吉林省現(xiàn)行宏觀稅負(fù)水平經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

王彥奇 張東敏

摘 要：“新常態(tài)”一詞已經(jīng)成為我國當(dāng)代經(jīng)濟(jì)最具概括性的詞語。在這種背景之下，吉林省的經(jīng)濟(jì)形勢在緩慢發(fā)展的同時也面臨著巨大挑戰(zhàn)。為了探究吉林省現(xiàn)行宏觀稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，借助Eviews7.0軟件構(gòu)建包括吉林省宏觀稅負(fù)、GDP（1952=100）、非稅收入在內(nèi)的三元向量自回歸（VAR）模型，對吉林省最優(yōu)宏觀稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行動態(tài)研究，結(jié)果表明，經(jīng)濟(jì)發(fā)展對于宏觀稅負(fù)的沖擊表現(xiàn)出一定的波動性。最后根據(jù)上述研究得出相關(guān)結(jié)論并提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：宏觀稅負(fù)；經(jīng)濟(jì)效應(yīng)；向量自回歸

中圖分類號：F127 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2018）23-0143-03

引言

宏觀稅負(fù)和經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系是宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)研究中的一個較為重要的問題。宏觀稅負(fù)既受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的制約，同時又通過影響需求或供給而反作用于經(jīng)濟(jì)，二者之間相互影響、相互制約。國內(nèi)不少學(xué)者對我國宏觀稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行了研究。其中有很多學(xué)者研究最優(yōu)宏觀稅負(fù)和經(jīng)濟(jì)增長率的關(guān)系進(jìn)行研究，例如，馬拴友（2002）、宋文新和姚紹學(xué)（2003）、高凌江（2012），他們都是基于拉弗曲線的思想，在最基本的凹函數(shù)下，得出最能保證投資和經(jīng)濟(jì)增長的最優(yōu)宏觀稅負(fù)水平。也有學(xué)者認(rèn)為，宏觀稅負(fù)和經(jīng)濟(jì)因素之間不僅僅存在量的關(guān)系，在結(jié)構(gòu)上也存在內(nèi)在聯(lián)系。例如，張培森和付廣軍（2003）對三大產(chǎn)業(yè)和17個行業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和稅收負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)進(jìn)行比較分析，結(jié)果表明，在一般條件下，稅收收入增長應(yīng)當(dāng)與經(jīng)濟(jì)增長基本保持同步，稅收收入對經(jīng)濟(jì)增長的合理彈性區(qū)間應(yīng)在0.8至1.2之間。

縱觀我國學(xué)者的研究成果，大部分都是基于靜態(tài)數(shù)據(jù)對宏觀稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行研究，而采用經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的動態(tài)分析的研究較少。本文為了更清晰地研究吉林省現(xiàn)行宏觀稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，運用Eviews7.0軟件構(gòu)建了向量自回歸（VAR）模型，通過脈沖響應(yīng)函數(shù)分析得出吉林省現(xiàn)行宏觀稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)具有一定的波動性的結(jié)論。

一、吉林省現(xiàn)行宏觀稅負(fù)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的實證研究

（一）模型選擇及其說明——VAR模型

向量自回歸（VAR）是基于數(shù)據(jù)的統(tǒng)計性質(zhì)建立模型，VAR模型把系統(tǒng)中每一個內(nèi)生變量作為系統(tǒng)中所有內(nèi)生變量的滯后值的函數(shù)來構(gòu)造模型，從而將單變量自回歸模型推廣到由多元時間序列變量組成的“向量”自回歸模型。向量自回歸模型對處理多個相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析與預(yù)測較為準(zhǔn)確。由于宏觀稅負(fù)和經(jīng)濟(jì)增長之間的相互影響，二者之間存在一定的內(nèi)生性，因此本文選取向量自回歸模型（VAR）對吉林省最優(yōu)宏觀稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行研究。

（二）變量選擇以及其來源

宏觀稅負(fù)的計算通常有三種口徑：小口徑宏觀稅負(fù)、中口徑宏觀稅負(fù)、大口徑的宏觀稅負(fù)。由于小口徑的宏觀稅負(fù)不能真實反映政府財政能力及納稅人的實際負(fù)擔(dān)，大口徑的宏觀稅負(fù)由于覆蓋面太大，在獲取統(tǒng)計數(shù)據(jù)方面存在很大障礙。因此，本文選取中口徑宏觀稅負(fù)水平，即選取吉林省全口徑財政收入與當(dāng)年GDP的比值來衡量。另外，從吉林省經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r來看，政府收入不僅是財政收入，非稅收入也是政府收入來源之一，它也是調(diào)節(jié)吉林省宏觀經(jīng)濟(jì)運行的主要手段，因此我們將吉林省非稅收入納入變量范圍之內(nèi)。GDP指標(biāo)反映一地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，為了研究GDP歷年的真實增長趨勢，本文選取的是1952年為100的可比GDP指標(biāo)。數(shù)據(jù)由《中國統(tǒng)計年鑒》和《吉林省統(tǒng)計年鑒》中1998—2016年的年度數(shù)據(jù)計算而得，構(gòu)建包括宏觀稅負(fù)、GDP（1952=100）、非稅收入在內(nèi)的三元向量自回歸模型。為了數(shù)據(jù)盡可能消除異方差以及共線性的問題，我們最終納入將選取的GDP和非稅收入指標(biāo)取對數(shù)后再納入模型范圍之中。

（三）實證結(jié)果分析

本文根據(jù)以上選取的數(shù)據(jù)，首先利用Eviews7.0軟件進(jìn)行ADF檢驗。結(jié)果表明，宏觀稅負(fù)、GDP（1952=100）、非稅收入都在二階差分后趨于平穩(wěn)，并且都在5%的顯著性水平下通過了檢驗。但由于模型中所包含的原始變量均為非平穩(wěn)序列，因此需要使用Johansen協(xié)整檢驗來驗證是否存在協(xié)整關(guān)系，同時運用據(jù)AIC（Akaike Information Criterion）和SC（Schwarz Criterion）信息準(zhǔn)則，確定模型的最優(yōu)滯后階數(shù)。本文運用Eviews7.0軟件進(jìn)行協(xié)整檢驗，輸出結(jié)果如表2。

由表1我們可以分別得到滯后階數(shù)為1階和2階的信息狀況，根據(jù)AIC和SC最小準(zhǔn)則我們可以確定模型的最優(yōu)滯后階數(shù)為2階。因此建立的模型是VAR（2）模型。由于協(xié)整檢驗是對于無約束VAR模型施加一個向量協(xié)整約束，協(xié)整檢驗中的滯后階數(shù)應(yīng)當(dāng)?shù)扔跓o約束VAR模型最優(yōu)滯后階數(shù)減1。因此，協(xié)整檢驗中的滯后階數(shù)應(yīng)當(dāng)調(diào)整為1，本文運用Eviews7.0軟件進(jìn)行分析，結(jié)果輸出如下：

根據(jù)表2我們可以看出，通過跡檢驗說明我們所選取的中口徑宏觀稅負(fù)、GDP、非稅收入之間存在一個協(xié)整方程，即三者之間存在著一種長期的協(xié)整均衡關(guān)系。為了進(jìn)一步驗證模型的穩(wěn)定性，需要對模型進(jìn)行AR檢驗。本文在此選取二階差分平穩(wěn)后的數(shù)據(jù)進(jìn)行AR單位圓檢驗，檢驗結(jié)果如下：

從圖1我們可以看出，VAR（2）模型的單位根都落入了單位圓內(nèi)，這表明我們所構(gòu)建的VAR（2）模型平穩(wěn)，因此可以進(jìn)行脈沖響應(yīng)函數(shù)的分析。VAR模型中當(dāng)一個內(nèi)生變量有沖擊時不僅對自身變量有影響，還會對其他變量甚至整個系統(tǒng)產(chǎn)生動態(tài)影響。為了研究模型中的某個變量受到某種沖擊時對其他變量以及自身所作出的反應(yīng)程度，本文運用Eviews7.0軟件做出的脈沖響應(yīng)分析，脈沖響應(yīng)沖擊圖如圖1。

圖2是宏觀稅負(fù)、GDP、非稅收入的沖擊對產(chǎn)出（GDP）指標(biāo)產(chǎn)生的一種影響。通過脈沖響應(yīng)軌跡圖我們可以看到GDP對非稅收入、宏觀稅負(fù)以及GDP自身的沖擊所作出的反應(yīng)。當(dāng)GDP自身產(chǎn)生一個標(biāo)準(zhǔn)差單位的正向沖擊時，GDP在前五期內(nèi)對自身影響程度較高，后期逐漸下降的趨勢，直到第六期趨于穩(wěn)定。這說明經(jīng)濟(jì)增長有著明顯的慣性特性，短期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)增長對當(dāng)期的影響作用較為明顯，長期則趨于穩(wěn)定。當(dāng)非稅收入對GDP產(chǎn)生一個標(biāo)準(zhǔn)差單位的正向沖擊時，GDP在前三期是處于下降的趨勢，直至第七期才趨于平穩(wěn)。這說明非稅收入的增加短期內(nèi)會對經(jīng)濟(jì)增長帶來負(fù)的影響作用，較長時間后這種負(fù)的影響作用才會趨于平穩(wěn)。當(dāng)宏觀稅負(fù)對GDP產(chǎn)生一個標(biāo)準(zhǔn)單位的正向沖擊時，GDP在第二期至第三期之間也是處于下降趨勢的，并且這段時期內(nèi)下降的幅度要大于非稅收入對GDP的沖擊。這符合凱恩斯認(rèn)為稅收對產(chǎn)出的效應(yīng)為負(fù)的理論，但凱恩斯理論只適用于分析稅收對短期經(jīng)濟(jì)波動的影響。隨后GDP在第三期至第四期內(nèi)呈現(xiàn)上升的狀態(tài)，在第五期之后圍繞中心線上下波動并逐漸趨于平穩(wěn)。這說明宏觀稅負(fù)給GDP帶來的影響并不是單調(diào)的，而是一種動態(tài)的有增有減的影響過程。

綜上，脈沖響應(yīng)函數(shù)反映了一個內(nèi)生變量的沖擊對其他內(nèi)生變量所帶來的影響。本文為了研究每個結(jié)構(gòu)沖擊對內(nèi)生變量的貢獻(xiàn)程度來判斷不同結(jié)構(gòu)沖擊的重要性，對所建立起來的模型進(jìn)行了方差分解，運用Eviews7.0軟件進(jìn)行分析，輸出結(jié)果如圖3。

■

圖3 方差分解圖

根據(jù)圖3我們可以得到GDP的方差所反映的信息量，不同曲線代表不同內(nèi)生變量對GDP的解釋程度。第一期至第二期，GDP對自身的解釋程度為60%左右；非稅收入對GDP的解釋程度為35%左右；宏觀稅負(fù)對GDP的解釋程度為5%左右。第二期至第三期之間，GDP對自身的解釋程度以及非稅收入對GDP的解釋程度呈現(xiàn)下降趨勢，宏觀稅負(fù)對GDP的解釋程度卻逐漸增加。第三期之后，各個內(nèi)生變量對GDP的解釋程度基本保持不變，反映了三者之間存在著一種長期均衡的關(guān)系。

二、結(jié)論及建議

首先，從向量自回歸模型的實證結(jié)果來看，吉林省的宏觀稅負(fù)水平與GDP和非稅收入之間存在著長期均衡關(guān)系，并且經(jīng)濟(jì)發(fā)展對于宏觀稅負(fù)的沖擊反應(yīng)較大，GDP對于宏觀稅負(fù)的沖擊表現(xiàn)出來的反應(yīng)不是單一的增加或下降，說明吉林省的宏觀稅負(fù)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)存在一定的波動性。其次，宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)效應(yīng)之間相互影響、相互制約，宏觀稅負(fù)過高會抑制市場機(jī)制的活力，但如果宏觀稅負(fù)水平過低又會使得政府宏觀調(diào)控能力不足，從而無法滿足社會公共產(chǎn)品和服務(wù)的需求。因此，宏觀稅負(fù)作為現(xiàn)代財政制度特征之一，它所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)是吉林省宏觀經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行的重要影響因素。

鑒于以上的分析，我們提出以下幾個方面的建議：第一，政府和社會應(yīng)共同優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，使得宏觀稅負(fù)保持相對穩(wěn)定的狀態(tài)，但并非穩(wěn)定在某一固定值，而是有彈性的上下波動，使得宏觀稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)發(fā)揮積極作用。第二，建立合理的財稅體制。吉林省目前的主要的政府收入之一是稅收收入，稅負(fù)水平偏低，應(yīng)當(dāng)完善稅制改革，比如，可以適當(dāng)提升資源稅和房產(chǎn)稅稅負(fù)，同時推進(jìn)社會保障稅，這些稅種都可以促進(jìn)吉林省宏觀稅負(fù)拉動經(jīng)濟(jì)發(fā)展。第三，吉林省應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，提高財政資金的使用效率，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量的提升。

參考文獻(xiàn)：

[1] 宋文新，姚紹學(xué).拉弗曲線的拓展與最優(yōu)宏觀稅負(fù)[J].財政研究，2003，（11）：15-18.

[2] 張倫俊，王梅英.宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的影響分析[J].數(shù)理統(tǒng)計與管理，2005，（6）：81-86.

[3] 王軍平.關(guān)于宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的探究[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2005，（4）：35-38.

[4] 程婉靜，馮烽.新常態(tài)下中國稅收與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系——基于結(jié)構(gòu)向量自回歸模型的實證分析[J].技術(shù)經(jīng)濟(jì)，2015，（9）：97-103.

[5] 馬拴友.我國的拉弗最高稅率和最優(yōu)稅率估計[J].經(jīng)濟(jì)學(xué)家，2002，（1）：73-79.

[6] 高凌江.我國最優(yōu)宏觀稅負(fù)水平的實證分析及政策選擇[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2012，（1）：74

[7] 孫玉棟.我國主體稅種稅收負(fù)擔(dān)的實證分析[J].稅務(wù)研究，2006，（11）.

[8] 張培森，付廣軍.中國經(jīng)濟(jì)稅源的產(chǎn)業(yè)與行業(yè)稅負(fù)結(jié)構(gòu)分析[J].稅務(wù)研究，2003，（5）：5-16.

[責(zé)任編輯 興 華]