淺議企業(yè)全面預(yù)算管理的問(wèn)題及完善對(duì)策

任龍偉

摘要：全面預(yù)算理具有先進(jìn)的管理理念，已被現(xiàn)代企業(yè)作為一項(xiàng)重要的管理工具，廣泛應(yīng)用到到企業(yè)管理中。其對(duì)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展及實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)起到很大的作用，但是實(shí)踐過(guò)程中仍然存在很多不足，本文主要是對(duì)全面預(yù)算管理在實(shí)際應(yīng)用過(guò)中所遇到的問(wèn)題提出建議，并加以完善和改進(jìn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 全面預(yù)算管理 問(wèn)題 對(duì)策

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及企業(yè)日益加劇的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者逐漸認(rèn)識(shí)到粗放式管理的不足，精益式管理迫在眉睫。全面預(yù)算作為現(xiàn)代化管理的重要組成部分，成為企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種重要方法和手段，受到很多大型企業(yè)的重視并予以運(yùn)用，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)做大做強(qiáng)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值方面提供了重要保障。企業(yè)要想在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要居安思危、未雨綢繆，那么全面預(yù)算管理勢(shì)在必行。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的必要手段，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)美好愿景及戰(zhàn)略規(guī)劃的工具，通過(guò)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制與考評(píng)，將企業(yè)資源優(yōu)化配置，不斷調(diào)整創(chuàng)新，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)；通過(guò)采用上下級(jí)和部門(mén)之間不斷溝通的方法將預(yù)算目標(biāo)層層分解，有助于改善組織內(nèi)部的溝通與協(xié)調(diào)，使預(yù)算目標(biāo)理解一致、行動(dòng)一致；通過(guò)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況的縱向和橫向的對(duì)比分析，有助于發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，在不斷積累經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上成長(zhǎng)；“可實(shí)現(xiàn)、可挑戰(zhàn)、可評(píng)估、可量化、可操作”的預(yù)算能為考評(píng)提供依據(jù)，有助于提高員工的積極性和主動(dòng)性，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。由此可見(jiàn)，全面預(yù)算管理的重要性毋庸置疑，但是在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中卻存在諸多困境，需要對(duì)其進(jìn)行深入的剖析，提出有效的解決措施，助力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的困境

（一）對(duì)預(yù)算重視不足、缺少認(rèn)識(shí)

雖然預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，但我國(guó)仍有部分企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理并不是很重視，在預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中顯得比較隨意。在部分領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)里，預(yù)算編制是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，交給會(huì)計(jì)人員去編制就可以了，自己可以不用參與或者參與度很低，不太關(guān)心預(yù)算編制出來(lái)的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、能不能實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，只為了應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的要求開(kāi)展預(yù)算工作，這樣一來(lái)，預(yù)算管理就形同虛設(shè)，上面領(lǐng)導(dǎo)如此，下面員工就效仿，基層編制人員也會(huì)不重視。

（二）預(yù)算編制與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)脫節(jié)、基礎(chǔ)信息質(zhì)量不高

現(xiàn)階段多數(shù)情況下，預(yù)算相關(guān)的其他人員參與度不高，大部分的預(yù)算編制工作是由財(cái)務(wù)部的基層會(huì)計(jì)人員完成的，由于基層會(huì)計(jì)人員處在企業(yè)金字塔的最底端，基于其所處的地位，以及受能力和經(jīng)驗(yàn)的限制，很難有敏銳的眼光，對(duì)企業(yè)的宏觀構(gòu)建沒(méi)有總括的認(rèn)識(shí)，不能對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)有一個(gè)明確的把握，在預(yù)算編制時(shí)，并沒(méi)有對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采取充分的調(diào)研和科學(xué)預(yù)測(cè)，而是采用在上年數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上做下調(diào)整，作為本年的預(yù)算數(shù)據(jù)，這使得預(yù)算編制的結(jié)果過(guò)于粗糙，造成預(yù)算與實(shí)際情況差異較大基礎(chǔ)信息質(zhì)量偏低，經(jīng)不起實(shí)際情況的推敲，使得企業(yè)的預(yù)算從開(kāi)始就偏離了全面預(yù)算管理的軌道。

（三）執(zhí)行反饋不及時(shí)、預(yù)算分析不透徹

目前，多數(shù)企業(yè)都有在做全面預(yù)算管理，但是在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，往往會(huì)出現(xiàn)“預(yù)算執(zhí)行兩張皮”的現(xiàn)象，究其原因，一方面，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行不夠重視，在執(zhí)行的過(guò)程中存在目標(biāo)不明確、溝通理解存在差異，或者監(jiān)督不到位等問(wèn)題；另一方面，預(yù)算反饋的信息比較遲緩，有的甚至半年或年終進(jìn)行一次反饋，數(shù)據(jù)滯后，致使企業(yè)分析不及時(shí)。當(dāng)預(yù)算分析存在問(wèn)題時(shí)，致使不能夠有效判斷對(duì)預(yù)算管理的調(diào)整是否合理；或者對(duì)預(yù)算管理的調(diào)節(jié)機(jī)制不健全，尚未對(duì)預(yù)算管理在執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題作出適時(shí)調(diào)整。

三、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）提高對(duì)預(yù)算管理重要性的認(rèn)知，強(qiáng)調(diào)全員參與

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代化企業(yè)重要的管理手段，可以有效分配資源，強(qiáng)化內(nèi)部控制，加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用支出的管控，發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞和不足，降低公司的營(yíng)運(yùn)成本，有效降低日常經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，所以，企業(yè)想要朝著健康良好的方向發(fā)展，一定要把預(yù)算管理當(dāng)作一件大事來(lái)抓必須事先要有明確的目標(biāo)，做好下年和以后的計(jì)劃安排，做到事前預(yù)測(cè)，事中控制，事后監(jiān)督管理，因此，需要高層領(lǐng)導(dǎo)加大對(duì)全面預(yù)算管理工作重要性的宣傳，提高全員對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知營(yíng)造一個(gè)全員都知道預(yù)算管理重要性的良好氛圍。從上到下，盡營(yíng)造一個(gè)全員都知道預(yù)算管理重要性的良好氛圍。

（二）提高預(yù)算信息質(zhì)量，改進(jìn)預(yù)算方法

要使預(yù)算信息質(zhì)量準(zhǔn)確可靠，需要事先搜集跟預(yù)算相關(guān)的信息，結(jié)合企業(yè)的實(shí)情情況，以市場(chǎng)為基礎(chǔ)，進(jìn)行充分的調(diào)研分析，并運(yùn)用科學(xué)的預(yù)測(cè)方法，對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行篩選、加工整理，提煉出實(shí)際并合理的預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。對(duì)于在選擇預(yù)算編制方法時(shí)，不能為了圖簡(jiǎn)單省事，僅在上年的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)上做加減調(diào)整，要結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)類型、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，管理要求等，在具有可操作性與合理性的前提下，選擇適合于企業(yè)實(shí)際情況的預(yù)算方法是企業(yè)必需的，且原有的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都是合理的可采用增量預(yù)算，否則就可以采用零基預(yù)算，或者將這兩者方法結(jié)合起來(lái)使用；以及定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算的結(jié)合使用等，發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用，讓全員參與進(jìn)來(lái)，并采取一定的方法激勵(lì)全體員工有效執(zhí)行，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。

（三）構(gòu)建完善的執(zhí)行反饋和預(yù)算分析制度

首先，預(yù)算執(zhí)行常采用“總目標(biāo)管控體系、各責(zé)任中心目標(biāo)管控體系以及個(gè)人目標(biāo)管控體系”的三級(jí)管控體系，預(yù)算目標(biāo)通過(guò)層層分解至個(gè)人，而具有預(yù)算執(zhí)行力的干部是關(guān)鍵，既可以完成上級(jí)下達(dá)的任務(wù)，又可以督促下級(jí)按時(shí)、高效的完成預(yù)算目標(biāo)，既能?chē)?yán)格地按照預(yù)算、按制度管理，又能運(yùn)用人本管理，二者相輔相成，齊心協(xié)力實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。其次，建立健全預(yù)算反饋和分析機(jī)制，在預(yù)算分析時(shí)可以采用因素分析法，對(duì)差異進(jìn)行詳細(xì)的分解、追蹤溯源；還可以進(jìn)行月度經(jīng)營(yíng)分析計(jì)劃，采用“部門(mén)主動(dòng)分析為主，財(cái)務(wù)部門(mén)指導(dǎo)分析為輔”的方法，即財(cái)務(wù)部對(duì)各部門(mén)經(jīng)理進(jìn)行預(yù)算分析培訓(xùn)，使每個(gè)部門(mén)根據(jù)財(cái)務(wù)部提供的詳盡的數(shù)據(jù)自主對(duì)上月的經(jīng)營(yíng)情況分析，找出在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題并提出有效的對(duì)策，最終將結(jié)果反饋到財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部進(jìn)行匯總形成經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告，及時(shí)反饋到預(yù)算管理部門(mén)，使其能夠加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的實(shí)時(shí)監(jiān)控。

參考文獻(xiàn)

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