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      城市商業(yè)銀行全面預(yù)算管理探析

      2018-11-22 11:02:42仝淑榮
      商業(yè)經(jīng)濟(jì) 2018年10期
      關(guān)鍵詞:全面預(yù)算管理商業(yè)銀行財(cái)務(wù)

      仝淑榮

      [摘 要] 隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,商業(yè)銀行作為我國經(jīng)濟(jì)體系中的一個重要構(gòu)成部分,發(fā)揮了巨大的作用,商業(yè)銀行自身的生存與發(fā)展,需要由內(nèi)而外的進(jìn)行提升,而全面預(yù)算管理就是其實(shí)現(xiàn)升級和發(fā)展的關(guān)鍵手段。全面預(yù)算管理在資源分配、考核評價、業(yè)績導(dǎo)向等方面發(fā)揮著重要作用,在推進(jìn)城市商業(yè)銀行的規(guī)范運(yùn)作與管理方面亦發(fā)揮著重要作用。因此開展全面預(yù)算管理并使其走向深入已是必然。立足于當(dāng)前城市商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的難點(diǎn),在管理理念、管理方法、管制制度、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面有針對性的提出建議和意見,以切實(shí)推進(jìn)全面預(yù)算管理,并充分發(fā)揮其功效。

      [關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行;財(cái)務(wù);全面預(yù)算管理

      [中圖分類號] F830;F832 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1009-6043(2018)10-0028-02

      一、商業(yè)銀行全面預(yù)算管理作用

      隨著市場經(jīng)濟(jì)的完善與地方經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展,各地城市商業(yè)銀行通過改制、新設(shè)等方式也雨后春筍般地出現(xiàn),并且得到了長足的發(fā)展。但不可否認(rèn),由于發(fā)展基礎(chǔ)、外部環(huán)境等導(dǎo)致了地方城市商業(yè)銀行在各項(xiàng)管理手段方面比傳統(tǒng)國有商業(yè)銀行來講還有不小的差距。這些差距體系在管理理念、管理方法、管制制度、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面。作為管理會計(jì)重要手段之一的全面預(yù)算管理,也逐漸被納入到城市商業(yè)銀行的整體管理中,全面預(yù)算管理在資源分配、考核評價、業(yè)績導(dǎo)向等方面發(fā)揮了重要的作用,進(jìn)而在推進(jìn)城市商業(yè)銀行的規(guī)范運(yùn)作與管理方面發(fā)揮了重要作用。

      二、商業(yè)銀行全面預(yù)算管理存在的難點(diǎn)

      (一)全面預(yù)算管理仍浮于表面,管理標(biāo)準(zhǔn)有模糊之處

      全面預(yù)算管理在各級商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)管理活動中一直處于常抓不懈的狀態(tài),特別在近幾年,越來越多的商業(yè)銀行加大了在全面預(yù)算管理中的投入,但在城市商業(yè)銀行中,具體的細(xì)節(jié)仍存在一些不足。前文也已經(jīng)提到過,全面預(yù)算管理全面引入我國的時間并不長,城市商業(yè)銀行接納這種管理方式仍需要一個過程。在部分商業(yè)銀行中,管理層依舊沿襲傳統(tǒng)的觀念方法,在接受全面預(yù)算管理理念不夠徹底。因此在實(shí)際開展工作中,全面預(yù)算管理難以深入,浮于表面,而工作效果也不夠突出。此外,一些商業(yè)銀行也未完全明確全面預(yù)算管理的管理標(biāo)準(zhǔn),對于如何開展細(xì)節(jié)上的管理工作存在著模糊之處,未能以明確的管理標(biāo)準(zhǔn)來開展相應(yīng)工作。

      (二)重點(diǎn)預(yù)算計(jì)劃編制不合理,仍使用落后的預(yù)算編制手段

      由于我國大多數(shù)商業(yè)銀行接觸全面預(yù)算管理的時間尙短,關(guān)于全面預(yù)算管理的嘗試和實(shí)踐較少,在全面預(yù)算管理的關(guān)鍵之處——預(yù)算計(jì)劃的編制上存在著一些不合理之處,主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn):一是重點(diǎn)預(yù)算計(jì)劃編制不合理。預(yù)算計(jì)劃的編制過分關(guān)注于短期商業(yè)銀行的發(fā)展,未能考慮中長期商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略,使得預(yù)算計(jì)劃指導(dǎo)性不足,同時在使用的預(yù)算指標(biāo)上,仍有不考慮實(shí)際情況而確定的預(yù)算指標(biāo),這些指標(biāo)之間的連接性較差,使得預(yù)算計(jì)劃呈現(xiàn)脫離實(shí)際,出現(xiàn)難以指導(dǎo)商業(yè)銀行各項(xiàng)工作現(xiàn)象。二是商業(yè)銀行普遍使用落后的預(yù)算編制手段來開展預(yù)算計(jì)劃的編制工作,在此基礎(chǔ)之上,預(yù)算計(jì)劃和預(yù)算實(shí)際使用的差距較大,不利于預(yù)算計(jì)劃作用的發(fā)揮。

      (三)預(yù)算管理機(jī)制運(yùn)行缺少監(jiān)督,預(yù)算控制效果不夠良好

      首先,商業(yè)銀行對于全面預(yù)算管理的認(rèn)識不足,部分商業(yè)銀行缺少預(yù)算管理的機(jī)制,特別是在預(yù)算管理的流程上仍然存在薄弱環(huán)節(jié);其次,商業(yè)銀行預(yù)算管理機(jī)制的運(yùn)行不能缺少相應(yīng)的監(jiān)督,而商業(yè)銀行中由于普遍缺少這種監(jiān)督力量的制約,對于預(yù)算管理的效果未能經(jīng)過任何的目標(biāo)考察和評價,不利于預(yù)算管理機(jī)制運(yùn)行的規(guī)范性。最后,預(yù)算控制整體較為隨意,預(yù)算管理的每一個流程難以落實(shí)到責(zé)任人上,缺少相應(yīng)的控制。

      (四)全面預(yù)算未能發(fā)揮銀行風(fēng)控的相關(guān)職能

      近年互聯(lián)網(wǎng)金融快速、高效理念對傳統(tǒng)金融的沖擊下,各大商業(yè)銀行也對其業(yè)務(wù)進(jìn)行改革。一些城市商業(yè)銀行也在不斷探索傳統(tǒng)業(yè)務(wù)以外的新產(chǎn)品開發(fā)。如果這些新的產(chǎn)品缺乏創(chuàng)新性、缺乏分辨度,那么在很快的時間內(nèi)其“創(chuàng)新”的產(chǎn)品會被同質(zhì)化、變得大眾化,從而喪失了競爭力。對于城市商業(yè)銀行而言,全面預(yù)算管理不僅要作為指導(dǎo)工作,分配資源的重要手段,也要考慮其在風(fēng)險(xiǎn)控制中的前置職能。例如商業(yè)銀行的互聯(lián)網(wǎng)黃金業(yè)務(wù)產(chǎn)品也是如此,各家商業(yè)銀行及黃金公司都想在互聯(lián)網(wǎng)黃金業(yè)務(wù)的高漲潮流中分得一杯羹,但是真正做得好,按預(yù)算開展各項(xiàng)工作,完成指標(biāo)的卻不是很多。形成了“預(yù)算很美好,現(xiàn)實(shí)很嚴(yán)峻”的實(shí)際情況。

      三、如何使商業(yè)銀行全面預(yù)算管理走向深入

      (一)強(qiáng)化全面預(yù)算管理的重視程度,明確管理標(biāo)準(zhǔn)

      商業(yè)銀行要想將全面預(yù)算管理作為強(qiáng)有力的管理方式進(jìn)行推廣和實(shí)踐,那必須為全面預(yù)算管理提供一個良好的環(huán)境,氛圍營造才能開啟整個管理活動。從商業(yè)銀行的視角來看,就是要從管理層級開始,延伸至各個地方支行的管理者,最后延伸至每一位銀行工作者,讓他們能明確商業(yè)銀行對于全面預(yù)算管理工作的重視,同時能夠知曉當(dāng)前身上所壓的擔(dān)子。管理層級需要消除傳統(tǒng)管理思想對其不利的影響,在完成管理觀念轉(zhuǎn)變之后,通過加強(qiáng)重視,制定計(jì)劃,落實(shí)方法等措施,使得銀行的整體效益在全面預(yù)算管理的實(shí)踐中得到預(yù)測,更加有計(jì)劃性的開展資金活動,進(jìn)而以扎實(shí)的管理水平為媒介,提高經(jīng)營效益。同時,也是要抓好全面預(yù)算管理的貫徹落實(shí)工作,在總行的帶領(lǐng)之下,通過文件下發(fā)、精神宣貫、知識考核等方式,使得各個商業(yè)銀行的支行明確全面預(yù)算管理重點(diǎn),在實(shí)際的工作中,熟悉全面預(yù)算管理的操作流程,真正的使商業(yè)銀行全面預(yù)算管理落實(shí)到基層,把這項(xiàng)工作做活做深。此外,明確全面預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)也是一項(xiàng)迫切的工作,而商業(yè)銀行在考慮全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)時,需要結(jié)合商業(yè)銀行自身的發(fā)展戰(zhàn)略,從長遠(yuǎn)和近前利益綜合考慮,深刻的把握全面預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn),在此基礎(chǔ)之上,自上而下在商業(yè)銀行之中形成開展全面預(yù)算管理的氛圍。

      (二)增強(qiáng)預(yù)算計(jì)劃編制的合理性,豐富預(yù)算的編制維度

      商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理工作要實(shí)際發(fā)揮效果必須依靠合理的預(yù)算計(jì)劃,因此預(yù)算計(jì)劃的編制是各項(xiàng)管理工作開展的基礎(chǔ)。首先,預(yù)算計(jì)劃必須結(jié)合商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略和決策傾向,盡可能將資金進(jìn)行充分的合理配置,同時,通過確定合理的預(yù)算計(jì)劃指標(biāo),更為精準(zhǔn)的把握預(yù)算發(fā)展的趨勢,實(shí)現(xiàn)預(yù)算計(jì)劃的合理編制,同時商業(yè)銀行也需要去吸收和利用先進(jìn)的預(yù)算計(jì)劃編制方式,在吸收和改善的基礎(chǔ)之上,使得預(yù)算計(jì)劃的指導(dǎo)性增強(qiáng)。此外豐富預(yù)算的編制維度對預(yù)算執(zhí)行中的合理性提高也十分重要。這主要涉及到三個維度的內(nèi)容,比如說

      預(yù)算指定的目的、預(yù)算工作所涉及到的機(jī)構(gòu)、預(yù)算工作做出的產(chǎn)品以及預(yù)算工作服務(wù)的客戶群體等等,這些都是可以放在資金預(yù)算編制中考慮的內(nèi)容。在此基礎(chǔ)之上,在預(yù)算的執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的可能性進(jìn)行預(yù)算,比如說是否涉及到客戶信貸的問題,是否涉及到客戶違約,未按時交辦資金的問題等等。

      (三)構(gòu)建合理的全面預(yù)算管理流程框架,強(qiáng)化預(yù)算的控制

      全面預(yù)算管理流程框架的構(gòu)建是商業(yè)銀行開展一系列工作的難點(diǎn),首先在商業(yè)銀行內(nèi)部需要建立全面預(yù)算管理機(jī)制,通過機(jī)制的建立夯實(shí)流程框架,使得流程框架更加精細(xì)化,同時也需要強(qiáng)化對于商業(yè)銀行預(yù)算的控制,一方面應(yīng)從監(jiān)督入手,而另外一方面需要從責(zé)任落實(shí)入手,其重點(diǎn)就是長期跟蹤預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況,在實(shí)時跟蹤監(jiān)測的基礎(chǔ)之上,用當(dāng)前的執(zhí)行情況與剛開始制定的預(yù)算計(jì)劃做出對比,得出預(yù)算是否需要適當(dāng)?shù)恼{(diào)整的結(jié)論,防止預(yù)算過度繃緊和松弛,推行全面預(yù)算的目的,是實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)發(fā)展的導(dǎo)向鞭策作用,切忌讓預(yù)算工作成為業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部管理的阻礙,因此,做好責(zé)任的落實(shí),并靈活性的把握和調(diào)整預(yù)算更有效推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的深入。從責(zé)任落實(shí)方面來說,商業(yè)銀行的預(yù)算需要根據(jù)流程落實(shí)到每一個責(zé)任人身上,在開展預(yù)算控制之前,對于責(zé)任人的預(yù)算管理工作制定相應(yīng)的目標(biāo),定期進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的考核和評價,通過適當(dāng)?shù)莫剳蛷?qiáng)化預(yù)算的控制。

      (四)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在風(fēng)險(xiǎn)控制中的重要作用

      2005年12月31日,銀監(jiān)會頒布了《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)》(試行)制度,系統(tǒng)的提出了對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制辦法。提出了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的核心是對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評價與預(yù)警。從內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與全面預(yù)算的關(guān)系來看,都是圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略為核心,圍繞著企業(yè)價值最大化為目標(biāo),也強(qiáng)調(diào)全員、全過程、全覆蓋的參與。在全面預(yù)算管理方面,對于銀行風(fēng)險(xiǎn)的把控,也應(yīng)圍繞相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評價與預(yù)警著手。例如,通過相關(guān)的預(yù)算比率,為部分關(guān)鍵性指標(biāo)提出預(yù)警,如資產(chǎn)負(fù)債率、存貸比、壞賬賬齡等,從預(yù)算端口為實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置最高閥值。同時,基于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的角度,在預(yù)算中預(yù)留出風(fēng)險(xiǎn)基金或參加保險(xiǎn)費(fèi)用的相關(guān)額度。

      四、結(jié)語

      毫無疑問,商業(yè)銀行開展預(yù)算管理工作是時代發(fā)展的必然,同時也是商業(yè)銀行迎接激烈的行業(yè)競爭的必然。商業(yè)銀行推進(jìn)全面預(yù)算管理走向深入需要從管理意識、管理標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算編制以及流程的建立和監(jiān)督等方面進(jìn)行把握,如此才能切實(shí)推進(jìn)全面預(yù)算管理,并充分發(fā)揮其效果。

      [參考文獻(xiàn)]

      [1]曹萬芝.商業(yè)銀行預(yù)算管理中的問題及應(yīng)對研究[J].商場現(xiàn)代化,2017(16).

      [2]徐鵬飛.商業(yè)銀行全面預(yù)算管理及其相關(guān)領(lǐng)域分析[J].企業(yè)改革與管理,2017(14).

      [3]于忠義.解析商業(yè)銀行全面預(yù)算管理[J].西部財(cái)會,2016(12).

      [責(zé)任編輯:紀(jì)晨光]

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