趙蘊華　劉寧博　肖莎

一、高校內(nèi)部審計監(jiān)督全覆蓋的時代背景和客觀要求

2015年12月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》，對依法全面履行審計監(jiān)督職責(zé)，深入推進審計全覆蓋，健全完善審計工作機制，統(tǒng)籌整合審計資源，創(chuàng)新審計組織方式和技術(shù)方法，提高審計能力和效率，充分發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用，更好服務(wù)全面從嚴(yán)治黨、決戰(zhàn)決勝全面小康提出了總體要求。

陜西省政府按照黨中央和國務(wù)院的決策部署和統(tǒng)一要求，確定了全省推進審計全覆蓋工作的目標(biāo)和任務(wù)，要求確保在“十三五”期間實現(xiàn)陜西省行政區(qū)域內(nèi)審計監(jiān)督全覆蓋。2016年9月，陜西省審計廳制定了《2016年至2020年審計全覆蓋實施方案》；2017年初，陜西省教育廳下發(fā)文件，對全省教育系統(tǒng)審計監(jiān)督全覆蓋工作進行了相應(yīng)布置安排，重點就是要求省屬高校逐步全面落實內(nèi)部審計全覆蓋。高校要圍繞財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制審計，經(jīng)濟責(zé)任審計，專項審計，建設(shè)工程審計工作，構(gòu)建起橫向到邊、縱向到底，全方位、寬領(lǐng)域、多維度、立體式的高校內(nèi)部審計監(jiān)督體系。

二、高校內(nèi)部審計全覆蓋監(jiān)督體系構(gòu)建

高校內(nèi)部審計監(jiān)督是高校治理體系的重要組成部分，是規(guī)范權(quán)力運行的重要手段，是強化過程監(jiān)管的重要方式，是提高資源績效的重要保障。構(gòu)建完善的高校內(nèi)部審計監(jiān)督體系，切實發(fā)揮內(nèi)部審計“監(jiān)督”“免疫”和“咨詢”作用，對促進高?？茖W(xué)發(fā)展具有重要意義。完善的高校內(nèi)部審計監(jiān)督體系，要圍繞學(xué)校財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、工程建設(shè)、經(jīng)濟責(zé)任、科研經(jīng)費、干部隊伍建設(shè)、黨風(fēng)廉政建設(shè)等業(yè)務(wù)開展審計工作，主要包括財務(wù)收支審計、預(yù)算執(zhí)行和決算審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計、建設(shè)工程審計、內(nèi)部控制制度審計、專項審計調(diào)查等。

（一）財務(wù)收支審計高校財務(wù)收支審計是高校內(nèi)部審計機構(gòu)依法對學(xué)校及其所屬獨立核算單位各項資金的籌集、管理和使用，財產(chǎn)物資管理、使用的真實、合法和效益進行的審計監(jiān)督。開展財務(wù)收支審計，重點監(jiān)督財務(wù)收支的真實性、完整性、合法性及賬務(wù)處理的規(guī)范性。以問題和風(fēng)險為導(dǎo)向，推動學(xué)校不斷完善內(nèi)控制度，促進學(xué)校加強資金和財產(chǎn)物資的管理，防范經(jīng)濟風(fēng)險，提高學(xué)校資金使用效益，保障各項事業(yè)的順利發(fā)展。

（二）預(yù)算執(zhí)行和決算審計。高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計是對高校預(yù)算管理、收支預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果，以及高校年度財務(wù)報告反映的年末財務(wù)狀況、年度收支結(jié)果和高校事業(yè)發(fā)展計劃完成情況所進行的監(jiān)督、評價和建議。通過預(yù)算執(zhí)行和決算審計，增強高校預(yù)算的計劃性和嚴(yán)肅性，促進高校依法積極組織收入，合理安排支出，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益和財務(wù)管理水平。

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是指高校審計部門對校屬單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間、任職期滿或因調(diào)動、退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位前其管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任情況依法進行的監(jiān)督和評價。通過對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性的審計，客觀公正地反映校屬單位主要負(fù)責(zé)人在其管理職責(zé)范圍內(nèi)經(jīng)濟活動中的業(yè)績、存在的問題及應(yīng)負(fù)的責(zé)任，促進被審單位加強財經(jīng)管理，并為干部主管部門考察和使用干部提供依據(jù)。

（四）建設(shè)工程審計。建設(shè)工程審計的目的是促進加強建設(shè)工程項目管理，有效控制工程造價，保證建設(shè)資金的安全、合理使用，促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，提高投資效益。建設(shè)工程審計可由內(nèi)部審計機構(gòu)獨立實施，也可由內(nèi)部審計機構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價咨詢機構(gòu)實施。委托造價咨詢機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家或?qū)W校相關(guān)規(guī)定辦理，委托費用按規(guī)定列入工程建設(shè)成本。

（五）內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制審計是高校內(nèi)部審計機構(gòu)為了促進完善高校內(nèi)部控制制度，保證其有效執(zhí)行而對本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進行的了解、測試和評價活動?！敦斦筷P(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》（財會【2016】11號）要求，高校要結(jié)合學(xué)校經(jīng)濟活動風(fēng)險評估，對單位層面內(nèi)部控制進行評價，重點評價內(nèi)部控制工作組織情況、高校內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員設(shè)置情況，對業(yè)務(wù)層面的各項管理活動中內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進行的審查和評價，有效防范高校重大經(jīng)濟風(fēng)險。

（六）專項審計調(diào)查。專項審計調(diào)查是高校內(nèi)部審計機構(gòu)圍繞學(xué)校中心工作，運用審計和其他調(diào)查方法，依法依規(guī)對高校重大改革項目、重要資金安排、重要政策落實、熱點、難點等有關(guān)的特定事項，所進行的審查和評價。專項審計調(diào)查具有宏觀性、時效性、建設(shè)性和靈活性等優(yōu)勢和特點，可以促進政策制度落地和體制機制的不斷完善。專項審計調(diào)查主要包括“三公”經(jīng)費審計、科研經(jīng)費審計、專項資金審計、資產(chǎn)審計、績效審計、招投標(biāo)審計、合同審計等等，可以根據(jù)高校具體情況進行安排。

（一）切實加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計是規(guī)范高校權(quán)力運行的重要手段，是強化過程監(jiān)督的重要方式，是提高資源績效的重要保障。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視內(nèi)審工作，做好內(nèi)部審計規(guī)劃，把加強內(nèi)審工作作為完善學(xué)校治理的重要措施，認(rèn)真貫徹落實國家審計法規(guī)政策，并不斷結(jié)合新形勢對內(nèi)審工作提出新的要求，充分發(fā)揮內(nèi)審工作在加強學(xué)校經(jīng)濟管理、提高辦學(xué)效益方面的作用，建立與學(xué)校發(fā)展建設(shè)相適應(yīng)的經(jīng)濟監(jiān)督和制約機制。

學(xué)校內(nèi)審工作應(yīng)直屬校長領(lǐng)導(dǎo)，可以增強內(nèi)審的權(quán)威性。審計機構(gòu)在校長的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，校長審定年度審計工作計劃和工作重點，聽取審計工作匯報，及時審簽審計工作計劃、報告和總結(jié)。支持內(nèi)審機構(gòu)和人員依法履行職責(zé)，維護內(nèi)部審計的獨立性，幫助解決審計工作中遇到的困難和問題，確保審計工作順利開展。

（二）提高審計人員專業(yè)化水平。要認(rèn)真貫徹新時代黨的建設(shè)總要求，牢固樹立“四個意識”，有計劃地組織審計人員參加專業(yè)培訓(xùn)和相關(guān)學(xué)習(xí)，加強審計隊伍建設(shè)，重視能力培養(yǎng)。要健全內(nèi)審機構(gòu)，配齊專業(yè)審計人員，保證各類審計業(yè)務(wù)全面開展。注重作風(fēng)建設(shè)，增強審計人員的責(zé)任、服務(wù)、質(zhì)量、風(fēng)險意識，養(yǎng)成愛崗敬業(yè)、恪盡職守、客觀公正、廉潔從審的職業(yè)習(xí)慣；要根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合學(xué)校實際制定內(nèi)部審計工作規(guī)章制度，對審計項目的范圍、對象、內(nèi)容、目的、程序、方法做出明確規(guī)定，為實施審計全覆蓋提供制度保障。

（三）保證審計工作質(zhì)量。高校內(nèi)審部門要牢固樹立質(zhì)量意識，將質(zhì)量意識貫穿于審計工作全過程，從計劃編制、審計實施、審計報告、審計整改等各環(huán)節(jié)，完善審計程序，加強審計質(zhì)量管理和監(jiān)控，不斷提升內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和水平。要加強對社會中介機構(gòu)的管理，嚴(yán)格中介機構(gòu)選定程序，明確審計的工作目標(biāo)和內(nèi)容，強化審計過程監(jiān)管和后續(xù)評價，確保委托社會中介機構(gòu)審計服務(wù)質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。

（四）實現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計。實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋要加強以大數(shù)據(jù)為核心的審計信息化建設(shè)，大力推進“互聯(lián)網(wǎng)+”審計。要充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，建立和完善教育審計管理平臺，在審計實踐中探索運用大數(shù)據(jù)技術(shù)的途徑，加大數(shù)據(jù)綜合利用程度，規(guī)范電子數(shù)據(jù)采集、報送、存儲、使用和備份等各環(huán)節(jié)工作，確保數(shù)據(jù)安全，運用專業(yè)審計軟件，提高審計工作能力、質(zhì)量和效率。

（五）加大審計工作創(chuàng)新力度。在充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，要突破傳統(tǒng)的審計監(jiān)督方式，由單純的事后監(jiān)督向事前、事中和事后全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)移，內(nèi)部審計工作要將著眼點放在加強內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟效益上，以關(guān)注風(fēng)險導(dǎo)向、強化內(nèi)部控制為立足點，逐步實現(xiàn)由過去的查錯糾弊審計為主向管理審計和效益審計轉(zhuǎn)變，樹立科學(xué)的內(nèi)部審計理念，推動內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。

（六）建立健全審計整改機制。從制度上明確各部門審計整改工作的職責(zé)，落實在審計整改意見上應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，明確被審計單位（項目）負(fù)責(zé)人的主體責(zé)任。對于審計揭示的問題、提出的意見，被審計單位應(yīng)按期完成整改工作，并將整改結(jié)果在規(guī)定時間內(nèi)書面反饋審計部門。要加強對整改工作的督促和檢查，建立整改檢查制度、問題清單和整改銷號制度，審計報告及整改情況要作為考核、獎懲、晉職的重要依據(jù)，對整改不力的要嚴(yán)格追責(zé)問責(zé)。高校相關(guān)職能部門要及時研究審計反映的問題，制定和完善管理制度，使審計全覆蓋的效果得到全面的推行。