周正文，胡北忠

（貴州財經(jīng)大學(xué) 會計學(xué)院，貴州 貴陽 550000）

1 綿陽市商業(yè)銀行發(fā)展概況及其內(nèi)部控制狀況

1.1 綿陽市商業(yè)銀行發(fā)展概況

綿陽市商業(yè)銀行旨在支持中小微企業(yè)，服務(wù)市民百姓。未來的綿陽市商業(yè)銀行將以“植根實體經(jīng)濟(jì)，服務(wù)市民百姓，打造泛成渝經(jīng)濟(jì)區(qū)特色銀行”為企業(yè)愿景，著力打造政府放心、企業(yè)滿意、市民信賴、股東信任的新型現(xiàn)代商業(yè)銀行。努力實現(xiàn)治理結(jié)構(gòu)一流、管理水平一流、服務(wù)質(zhì)量一流、投資回報一流的發(fā)展目標(biāo)。

1.2 綿陽市商業(yè)銀行內(nèi)部控制狀況

隨著我國金融體制改革的深入以及國際化進(jìn)程的加快，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制正在逐步完善。綿陽市商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系狀況如下。

1.2.1 內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)

綿陽市商業(yè)銀行在組織機(jī)構(gòu)建設(shè)方面，初步建立了權(quán)責(zé)明確、獨立運作的現(xiàn)代公司管理結(jié)構(gòu)，以股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營管理層為主體的機(jī)制實現(xiàn)了決策權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離。同時設(shè)置了風(fēng)險管理委員會、監(jiān)督委員會等內(nèi)部控制委員會，負(fù)責(zé)關(guān)于內(nèi)部控制的各項要求，明確界定了各層機(jī)構(gòu)、部門、崗位間的職責(zé)，達(dá)到事權(quán)明確、相互制約的目的。構(gòu)建了基本符合現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)體系。但是由于缺乏授權(quán)管理，有些機(jī)構(gòu)存在授權(quán)不清、責(zé)任不明，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不能正常發(fā)揮監(jiān)督作用。綿陽市商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)如圖1所示。

圖1 綿陽市商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)

1.2.2 內(nèi)部控制程序

綿陽市商業(yè)銀行實行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的行長負(fù)責(zé)制，董事長與行長分設(shè)。實行總行、支行兩級經(jīng)營管理模式。股東大會由黨委、董事會、監(jiān)事會組成。有董事會直接領(lǐng)導(dǎo)審計委員會對銀行內(nèi)部進(jìn)行審計，并設(shè)有專門的監(jiān)督委員會對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督管理。

2 綿陽市商業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

綿陽市商業(yè)銀行作為地方性的商業(yè)銀行，改制后，在經(jīng)營管理水平上有了明顯的提升。但是，綿陽市商業(yè)銀行的整體內(nèi)部控制水平與自身生存發(fā)展所需要的以及監(jiān)管部門要求的水平還有較大的差距。內(nèi)部控制存在許多缺陷：公司法人治理不夠完善，風(fēng)險控制不足，內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠、員工有章不循，未建立有效的信息系統(tǒng)，監(jiān)督部門缺乏獨立性。本文從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、內(nèi)部監(jiān)督五大內(nèi)部控制要素來分析綿陽市商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題。

2.1 內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)控意識不到位

2.1.1 組織結(jié)構(gòu)不夠完善

主要是符合現(xiàn)代企業(yè)制度的公司法人治理不夠完善，組織結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)，管理鏈條過長。為了順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，綿陽市商業(yè)銀行由原來的綿陽城市信用社改革為現(xiàn)代綿陽市地方性股份制商業(yè)銀行，董事會、監(jiān)事會、高管層開始獨立運作，但這種改革的很多具體措施還在摸索中，并且由于舊組織體系的不足，所以很難在較短時間內(nèi)建立較為完善的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和公司法人治理結(jié)構(gòu)。同時，由于綿陽市商業(yè)銀行企業(yè)規(guī)模不大，容易產(chǎn)生職責(zé)交叉、隸屬關(guān)系不明以及管理重疊的情況。

2.1.2 員工內(nèi)部控制意識不到位

當(dāng)前，綿陽市商業(yè)銀行很多員工甚至包括一些高層還沒有真正認(rèn)識到內(nèi)控與風(fēng)險管理的內(nèi)涵，思想上存在誤解與輕視。管理層對內(nèi)部控制的輕視造成銀行經(jīng)營運作中風(fēng)險的增加和制約監(jiān)督漏洞。同時，文化氛圍的缺失也極大地影響了銀行的經(jīng)營理念、經(jīng)營行為以及銀行員工的行為規(guī)范。缺乏良好的文化氛圍讓員工間的凝聚力、對銀行的價值觀、行為規(guī)范難以產(chǎn)生認(rèn)同感，銀行的內(nèi)部控制風(fēng)險能力被降低。很多員工對內(nèi)部控制的理解上也存在偏差，認(rèn)為風(fēng)險管理是風(fēng)險部門的事情，與自己無關(guān)；把內(nèi)部控制等同于各項工作和制度的匯總，拋棄了業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的監(jiān)督制約機(jī)制；在粗放的經(jīng)營模式下過分地追求規(guī)模，忽視了風(fēng)險安全；過度依賴支行行長的經(jīng)營管理水平和職業(yè)道德素質(zhì)；部分支行受利益誘惑，盲目追求市場占有率和短期業(yè)績，導(dǎo)致業(yè)務(wù)的陳雜泛濫，以至于出現(xiàn)弄虛作假、暗箱操作等違規(guī)行為。

2.2 風(fēng)險評估測控技術(shù)落后、缺乏管理

綿陽市商業(yè)銀行內(nèi)部控制風(fēng)險評估方面的問題主要是風(fēng)險測控技術(shù)落后。我國銀行普遍對現(xiàn)代銀行常用的風(fēng)險評級，風(fēng)險預(yù)控，資產(chǎn)組合分析和各類風(fēng)險緩解技術(shù)缺乏深入了解，另外，我國銀行的數(shù)據(jù)儲備嚴(yán)重不足，數(shù)據(jù)缺乏規(guī)范性，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，成為大的障礙，我國銀行業(yè)的市場約束力較小、對風(fēng)險反應(yīng)遲鈍，加上職能部門一般只負(fù)責(zé)對事后已經(jīng)形成的不良信貸資產(chǎn)的管理，缺乏對銀行風(fēng)險進(jìn)行全面的、前瞻性、及時的風(fēng)險評估。而業(yè)務(wù)風(fēng)險的管理往往分散在不同的職能部門，內(nèi)部風(fēng)險的計量、整理、系統(tǒng)設(shè)計等技術(shù)工作也需要在定性與定量相結(jié)合的基礎(chǔ)上開展，但是，風(fēng)險管理各職能部門之間時常缺乏有效的協(xié)調(diào)合作，存在多頭管理和職責(zé)不明的情況，使得銀行對整體風(fēng)險的管理控制難以及時有效。

2.3 內(nèi)部控制措施零亂、執(zhí)行不力

2.3.1 內(nèi)部控制措施零亂

綿陽市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度大多是由各職能部門分別制定和實施的，缺乏整體性、協(xié)調(diào)性和信息溝通，使得許多規(guī)章制度相互沖突，不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的有效性，使得風(fēng)險管理措施流于形式。

2.3.2 執(zhí)行不力

有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)在依然存在。由于信息傳遞的問題，總行制定的管理辦法和制度使在一些基層機(jī)構(gòu)得不到全面的落實。內(nèi)部管理機(jī)制不完善，缺乏必要的辦事程序，在業(yè)務(wù)的審批和授權(quán)上隨意性較大，甚至出現(xiàn)濫用職權(quán)、違規(guī)操作。在業(yè)務(wù)處理上存在反向運作現(xiàn)象，使得經(jīng)辦人不能認(rèn)真履行職責(zé)，為徇私舞弊創(chuàng)造了條件，也使銀行金融資產(chǎn)面臨較大風(fēng)險。很多制度的建設(shè)與完善速度跟不上商業(yè)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新以及客觀環(huán)境的變化，同樣還缺乏可操作性以及必要的過程控制和違規(guī)處罰措施。銀行內(nèi)部執(zhí)行這些制度措施的專門機(jī)構(gòu)還未完全建立，各部門之間還缺少必要的、準(zhǔn)確的、及時的信息交流與溝通，使得內(nèi)部控制制度只是一種表面形式而已，并沒有發(fā)揮出其該有的作用。

3 綿陽市商業(yè)銀行內(nèi)部控制解決措施

3.1 完善內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識

3.1.1 完善內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)

進(jìn)一步規(guī)范組織結(jié)構(gòu)和運作機(jī)制，通過增聘獨立董事、選舉職工監(jiān)事、完善累積投票制度等措施，不斷改良改善現(xiàn)代法人產(chǎn)權(quán)制度。所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，銀行的出資人和銀行的實際經(jīng)營相分離，建立管理權(quán)利、所有權(quán)和權(quán)力監(jiān)督的制度框架，形成一個科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)，擺脫政府的行政干預(yù)，使銀行的市場化經(jīng)營獲得制度上的保證。同時還要明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，出資人或者股東承擔(dān)有限責(zé)任。當(dāng)銀行虧損或者破產(chǎn)時，出資人或者股東以出資額承擔(dān)有限責(zé)任，以實現(xiàn)利益共享、風(fēng)險共擔(dān)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

3.1.2 加強(qiáng)對銀行人員的內(nèi)部控制意識，普及內(nèi)部控制文化

銀行人員的職業(yè)操守和業(yè)務(wù)素質(zhì)是保證內(nèi)部控制制度能否落實的重要因素。管理層要從思想上認(rèn)識到建立健全內(nèi)部控制是保障銀行健康發(fā)展的必然選擇，重視員工內(nèi)部控制意識的宣傳教育，增強(qiáng)全體員工內(nèi)部控制意識，加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)工作，建立嚴(yán)格的學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度，在銀行內(nèi)部樹立良好的內(nèi)部控制價值觀。良好的內(nèi)部控制環(huán)境，濃厚的內(nèi)部控制文化氛圍有助于增加銀行對內(nèi)部控制的理解與認(rèn)識，提高銀行內(nèi)部凝聚力，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的進(jìn)步與完善。

3.2 推進(jìn)風(fēng)險管理建設(shè)、完善風(fēng)險評估體系

銀行在自身經(jīng)營管理活動中，通過科學(xué)、及時、準(zhǔn)確地評估風(fēng)險，并采取措施防范、控制風(fēng)險，能有效地促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。為了正確地識別和評估風(fēng)險，我們必須完善綿陽市商業(yè)銀行的風(fēng)險評估體系。

加強(qiáng)風(fēng)險管理委員會在現(xiàn)實中的作用，根據(jù)風(fēng)險管理部門提供的信息資料判定風(fēng)險的等級和可承受程度，提并且實施風(fēng)險管理措施。我們應(yīng)該加強(qiáng)對資本充足性、資產(chǎn)質(zhì)量評估、經(jīng)營管理水平、盈利能力、資產(chǎn)流動性的評估。根據(jù)一系列的評估指標(biāo)，分析評估出銀行面臨的風(fēng)險，并采取一系列措施化解風(fēng)險。在明確區(qū)分信用風(fēng)險、利率風(fēng)險、系統(tǒng)風(fēng)險、外匯風(fēng)險、操作風(fēng)險和市場風(fēng)險，加強(qiáng)對資本充足性、資產(chǎn)質(zhì)量評估、經(jīng)營管理水平、盈利能力、資產(chǎn)流動性的評估的同時，還要各個支行的風(fēng)險管理提供指導(dǎo)意見。

明確區(qū)別常規(guī)和非常規(guī)的業(yè)務(wù)和管理活動，對各類風(fēng)險進(jìn)行有效的識別與評估。正確判斷風(fēng)險的接受程度，設(shè)立履行風(fēng)險管理的專門部門，建立風(fēng)險管理系統(tǒng)，轉(zhuǎn)化風(fēng)險控制意識，推進(jìn)內(nèi)部控制體系的標(biāo)準(zhǔn)化，同時加強(qiáng)對計算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險的控制，全面、有效地控制銀行風(fēng)險。由監(jiān)管部門牽頭，其他各部門相互配合來進(jìn)行分析的識別及評估工作，需要做到事前識別，事中管控及事后報告。

3.3 規(guī)范內(nèi)部控制措施、加大執(zhí)行力度

規(guī)范的內(nèi)部控制措施，能有效地提高人員的工作效率，加大執(zhí)行的力度，保證銀行業(yè)務(wù)的順利開展。

首先，以整體性和科學(xué)性為原則，對銀行內(nèi)部各層次、各崗位進(jìn)行合理有效的分工，加強(qiáng)銀行規(guī)章制度的細(xì)化研究。針對新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和不同的風(fēng)險點，建立全行統(tǒng)一的、規(guī)范的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求，避免因管理層的變更影響其連續(xù)性和穩(wěn)定性。設(shè)立單獨的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，促進(jìn)各部門之間的協(xié)調(diào)配合。同時，建立內(nèi)部控制報告與糾正機(jī)制，一旦業(yè)務(wù)部門、內(nèi)部審計部門及其他人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的問題，都能有暢通的渠道報告并得到及時、有效的處理。還應(yīng)建立規(guī)章制度的后評價制度，跟蹤、監(jiān)督、研究制度的執(zhí)行情況，并根據(jù)銀行內(nèi)外環(huán)境的變化不斷地加以改良和完善。

其次，落實崗位責(zé)任制。建立權(quán)責(zé)明確、平衡制約、規(guī)章健全、運作有序、嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范、科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系。把規(guī)章制度落實到人、落實到崗，使各級員都明確自己在控制系統(tǒng)中的地位與作用，知曉自身崗位的所承擔(dān)的職責(zé)、權(quán)限與后果。

4 結(jié)語

銀行業(yè)的業(yè)務(wù)主要是管理風(fēng)險，而銀行的內(nèi)部控制是銀行管理風(fēng)險的最重要、最有效的措施。銀行內(nèi)部控制在銀行發(fā)展過程中占有重要地位，是銀行降低自身風(fēng)險、改善經(jīng)營狀況、提高自身競爭實力的推動器。