新一輪稅制改革背景下稅務(wù)會計 課程的教學(xué)改革

一、引言

稅收是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，近年來我國稅制改革頻繁，例如2014年頒布《深化財稅體制改革總體方案》，2016年全面推行“營改增”，2018年《環(huán)境保護(hù)稅法》開始施行等。稅法的這些變動，都需要及時、準(zhǔn)確的體現(xiàn)在學(xué)校的教材中，從而為學(xué)生更加全面的理解并且能夠熟練運(yùn)用稅法相關(guān)內(nèi)容，來解決今后工作中的各類問題提供了必要的支持。文章首先就稅務(wù)會計課程的特點(diǎn)進(jìn)行了概述，隨后指出了學(xué)校課程教學(xué)方面存在的一些不足，最后結(jié)合個人工作經(jīng)驗(yàn)，分別從動態(tài)更新教學(xué)內(nèi)容、豐富課堂教學(xué)形式等方面，就如何推進(jìn)稅務(wù)會計課程教學(xué)改革提出了幾點(diǎn)建議。

二、稅務(wù)會計課程的基本特點(diǎn)

1.基礎(chǔ)性

稅務(wù)會計是會計專業(yè)的必修課程，同時也是學(xué)生今后學(xué)習(xí)納稅籌劃、納稅申報等專業(yè)課程的基礎(chǔ)。結(jié)合以往教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，很多學(xué)生在學(xué)習(xí)稅務(wù)會計課程時，認(rèn)為這門課的理論性偏強(qiáng)，需要背誦、記憶的內(nèi)容較多，沒有認(rèn)真對待，導(dǎo)致基礎(chǔ)不牢。后面在學(xué)習(xí)本專業(yè)的其他課程時，面臨較大的壓力。稅務(wù)會計課程的基礎(chǔ)性特點(diǎn)，決定了學(xué)生必須要端正學(xué)習(xí)態(tài)度，同時教師也要創(chuàng)新教學(xué)方法，這樣才能使課堂教學(xué)變得更加生動，學(xué)生的課堂學(xué)習(xí)效率也會得到提升。

2.專業(yè)性

稅務(wù)會計課程的教學(xué)內(nèi)容，與稅法有密切的關(guān)系。稅法的專業(yè)性和嚴(yán)肅性，也會直接對稅務(wù)會計課程產(chǎn)生影響。如果現(xiàn)行的稅法內(nèi)容發(fā)生了變化，那么相應(yīng)的稅務(wù)會計教材也必須做出動態(tài)性的調(diào)整，從而始終保持與稅法的同步性。因此，出版社和學(xué)校方面，應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注國家關(guān)于稅法調(diào)整的最新政策和改革東向，尤其是像納稅主體、征收范圍、稅收優(yōu)惠等內(nèi)容，都應(yīng)當(dāng)明確的體現(xiàn)在稅務(wù)會計的教材中，以保證教材的專業(yè)性。

3.實(shí)用性

稅務(wù)會計作為一門以應(yīng)用為主的課程，本專業(yè)的學(xué)生在畢業(yè)參加工作后，將會頻繁使用到該課程的內(nèi)容。因此，學(xué)好這門課程，就相當(dāng)于打好了專業(yè)基礎(chǔ)，也就為今后工作中更加得心應(yīng)手的處理稅務(wù)問題提供了必要的支持。教師在進(jìn)行課程教學(xué)時，既要關(guān)注學(xué)生對教材中理論知識的掌握情況，同時又必須給予學(xué)生更多的實(shí)習(xí)機(jī)會，讓學(xué)生能夠在實(shí)習(xí)期間，將理論知識與實(shí)踐能力結(jié)合起來，這也是學(xué)校培養(yǎng)復(fù)合型人才的根本體現(xiàn)。

三、稅制改革背景下稅務(wù)會計課程教學(xué)面臨的挑戰(zhàn)

1.教材內(nèi)容更新速度慢

當(dāng)前學(xué)校所用教材的更新周期過長，而稅法改革頻繁，在這種矛盾下，容易導(dǎo)致學(xué)校稅務(wù)會計課程教學(xué)的實(shí)用性不強(qiáng)。例如，個別學(xué)校目前使用的教材是2015年修訂的，但是從2015年至今，我國先后進(jìn)行了大大小小數(shù)次稅制改革和稅法調(diào)整。例如，變動幅度較大的有2016年國家稅務(wù)總局頒布的《全面推開營改增試點(diǎn)后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》，該方案的出臺，代表著我國全部行業(yè)都將使用增值稅代替營業(yè)稅。但是2015年教材出版時，仍然有許多行業(yè)沒有實(shí)行“營改增”，這就導(dǎo)致教材因?yàn)閮?nèi)容滯后，而失去了教學(xué)價值，甚至有可能對學(xué)生產(chǎn)生誤導(dǎo)。除此之外，如上文所說，稅務(wù)會計課程本身具有專業(yè)性、嚴(yán)謹(jǐn)性的特點(diǎn)，這也決定了教材內(nèi)容的更新必須經(jīng)過多個流程，包括法律分析、專家論證、內(nèi)容調(diào)整和重新出版等。這些流程花費(fèi)的時間較長，也是導(dǎo)致教材內(nèi)容更新速度慢的重要原因。

2.教材內(nèi)容多與課時少之間的矛盾突出

稅務(wù)會計作為會計專業(yè)的入門級必修課程，其中包含了較多的理論知識和概念定義，要求學(xué)生必須熟練記憶。從整體上看，這門課程中包含的知識量較大，同時結(jié)合往屆學(xué)生的反映，學(xué)生在學(xué)習(xí)這門課程時會面臨較為沉重的壓力。特別是在臨近期末考試時，由于考察內(nèi)容主要以理論為主，學(xué)生需要花費(fèi)大量的時間背誦教材中的重難點(diǎn)知識。從教師角度來說，為了將這些抽象的概念、定義講透徹，方便學(xué)生記憶、理解和應(yīng)用，也會放慢講課速度，導(dǎo)致課堂教學(xué)效率難以得到提升。而另一方面，學(xué)校安排的課時較少，根據(jù)初步統(tǒng)計結(jié)果，多數(shù)學(xué)校的稅務(wù)會計課程每周僅有2課時。在如此少的課時下，學(xué)生需要完成大量的學(xué)習(xí)任務(wù)，其難度可想而知。如果這一矛盾不能得到有效解決，也必然會制約學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性和課程教學(xué)質(zhì)量。

3.教學(xué)方法過于單一，學(xué)生課堂表現(xiàn)不積極

教師在課堂上采用何種教學(xué)方法，將會對學(xué)生的課堂表現(xiàn)和教學(xué)效率產(chǎn)生深刻的影響。受教材內(nèi)容的限制，多數(shù)教師還是采用理論灌輸式的教學(xué)模式，本意是讓學(xué)生盡快掌握教材中的定義、概念等理論知識，為今后進(jìn)行更加專業(yè)的學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。但是如果長期使用同一種教學(xué)模式，則會讓學(xué)生覺得課堂氛圍枯燥，久而久之課堂表現(xiàn)的積極性也會降低。

4.理論教學(xué)是實(shí)踐操作脫節(jié)

學(xué)校以培養(yǎng)符合崗位需求的技能應(yīng)用型人才作為主要辦學(xué)目標(biāo)，學(xué)生也只有熟練應(yīng)用本專業(yè)的知識和技能，才能在畢業(yè)求職中取得優(yōu)勢。但是目前稅務(wù)會計課程教學(xué)還是偏重于理論，加上受期末考試內(nèi)容的限制，學(xué)生也會花費(fèi)較多的時間在理論知識方面，而實(shí)踐操作沒有同步跟進(jìn)。在這種教學(xué)模式下，學(xué)生的實(shí)踐操作能力得不到相應(yīng)的提升，在今后求職中也會面臨很大的壓力。許多畢業(yè)生因?yàn)檫_(dá)不到用人單位的要求，而無法順利就業(yè)，這也是目前出現(xiàn)就業(yè)難問題的重要因素。

四、新一輪稅制改革背景下稅務(wù)會計課程的教學(xué)改革策略

1.密切關(guān)注稅法變動，及時補(bǔ)充教材內(nèi)容

對于一般稅法老師，自行編寫教材難度高且時間有限，因此選擇一本高質(zhì)量的教材非常重要。建議選取權(quán)威性高且每年更新的注會或稅務(wù)師的考試用書，書本內(nèi)容齊全，法規(guī)詳細(xì)，但學(xué)時有限需要老師刪繁就簡，突出重點(diǎn)，補(bǔ)充案例和練習(xí)題，同時因出版周期問題仍可能存在小部分內(nèi)容滯后，但更新程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他教材，只能要求老師密切關(guān)注稅法變化，以保證按照最新的稅收法規(guī)教學(xué)，并且要向?qū)W生強(qiáng)調(diào)教材只是學(xué)習(xí)的途徑之一，盡信書不如無書，引導(dǎo)學(xué)生共同關(guān)注稅收變化，分析法規(guī)變化的原因及影響，并用紅筆在教材上進(jìn)行更新，加深印象。此外，教師在備課過程中，也可以嘗試從互聯(lián)網(wǎng)的教育平臺、論壇上，學(xué)習(xí)其他教師分享的教學(xué)素材，將其運(yùn)用到教學(xué)中，也可以起到事半功倍的效果。

2.培養(yǎng)學(xué)生自學(xué)能力，多渠道了解稅法最新動態(tài)

與中學(xué)相比，學(xué)生有更多自由支配的時間，但是很多學(xué)生都將這些時間浪費(fèi)在了網(wǎng)絡(luò)游戲上。教師應(yīng)當(dāng)在日常教學(xué)中，嘗試培養(yǎng)學(xué)生的自主學(xué)習(xí)能力，讓學(xué)生掌握一定的學(xué)習(xí)方法和養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，這樣即便是在課后，學(xué)生也可以將空閑時間安排得井井有條，將這些時間很好的利用起來，無形中增加了稅務(wù)會計的學(xué)習(xí)時長。除此之外，學(xué)生還需要通過多種渠道關(guān)注和了解稅法的動態(tài)，例如可以通過電腦，訪問稅務(wù)部門的官方網(wǎng)站，或是從手機(jī)上的各類應(yīng)用軟件上了解相關(guān)信息等。這樣就可以讓學(xué)生以一種輕松的心態(tài)進(jìn)行課程學(xué)習(xí)，學(xué)生也樂于在空閑時間進(jìn)行專業(yè)學(xué)習(xí)，達(dá)到了寓教于樂的教學(xué)效果，對學(xué)生自主學(xué)習(xí)習(xí)慣的養(yǎng)成也起到了一定的促進(jìn)效果。

3.創(chuàng)新教學(xué)方法，幫助學(xué)生加深記憶

不斷嘗試使用新的教學(xué)方法，可以為學(xué)生營造一種新鮮的課堂氛圍，使學(xué)生保持求知欲。教師要注意結(jié)合當(dāng)代青年學(xué)生的認(rèn)知特點(diǎn)和興趣愛好，進(jìn)而采用更加多樣和靈活的教學(xué)手段，實(shí)現(xiàn)教學(xué)效率和質(zhì)量的同步提升。結(jié)合以往教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，可以嘗試舉行稅法知識競賽。隨機(jī)將學(xué)生分成若干小組，并要求競賽時同小組學(xué)生坐在一起，競賽采用必答和搶答相結(jié)合方式，必答制給予每小組公平的機(jī)會，并且課程秩序易維護(hù)，但同時須穿插搶答環(huán)節(jié)，以充分調(diào)動學(xué)生參與積極性。知識競賽針對稅法重要知識，設(shè)計多種題型，要求學(xué)生在回答時給出正確答案的同時，還要對相關(guān)知識點(diǎn)進(jìn)行解釋。通過競賽幫助學(xué)生復(fù)習(xí)稅法，了解學(xué)生掌握情況，據(jù)此調(diào)整教學(xué)內(nèi)容和進(jìn)度，并且作為學(xué)生平時成績的一部分，個人競賽總得分由小組基礎(chǔ)分和個人回答表現(xiàn)分共同構(gòu)成，以提高學(xué)生參與熱情和減少學(xué)生搭便車的行為。

4.理論與實(shí)踐相結(jié)合，切實(shí)提高學(xué)生綜合能力

首先，課程上預(yù)留出專門的時間，講解與討論社會熱議問題，如第一次課時討論稅負(fù)痛苦指數(shù)，講至增值稅時討論饅頭稅，講至個人所得稅時討論月餅稅、年終獎個稅之謎，講至契稅時討論加名稅等，若學(xué)時有限也可布置學(xué)生課后自行查閱資料學(xué)習(xí)，提高學(xué)生實(shí)務(wù)分析與運(yùn)用能力。其次，結(jié)合納稅申報實(shí)訓(xùn)課，利用最新的納稅申報模擬軟件進(jìn)行訓(xùn)練，如果實(shí)訓(xùn)軟件未來得及更新，可去稅務(wù)局下載最新的納稅申報表進(jìn)行實(shí)訓(xùn)，加強(qiáng)學(xué)生的稅務(wù)實(shí)際操作能力。最后，鼓勵學(xué)生利用畢業(yè)實(shí)習(xí)或者假期機(jī)會走出校園，進(jìn)入國稅局、地稅局、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所，在實(shí)踐中學(xué)習(xí)，在實(shí)踐中成長。

五、結(jié)語

稅務(wù)會計課程教學(xué)要想體現(xiàn)出實(shí)用價值，就必須關(guān)注稅制改革和稅法調(diào)整，并在此基礎(chǔ)上豐富教學(xué)內(nèi)容，讓學(xué)生有更多的機(jī)會了解最新的稅法變動信息。針對現(xiàn)階段課程教學(xué)中存在的教學(xué)方法單一、實(shí)踐教學(xué)偏少等問題，學(xué)校方面也要及時反思教學(xué)工作中的不足，通過創(chuàng)新教學(xué)方法、轉(zhuǎn)變教育理念，關(guān)注當(dāng)代學(xué)生的認(rèn)知特點(diǎn)和學(xué)習(xí)需求，注重學(xué)生理論基礎(chǔ)和實(shí)踐能力的統(tǒng)一性，進(jìn)而向社會輸送更多高素質(zhì)的技能應(yīng)用型人才，在解決學(xué)生就業(yè)問題的基礎(chǔ)上，也有助于提升學(xué)校的形象，為今后學(xué)校發(fā)展和教育工作的更好開展都起到了積極作用。