統(tǒng)計(jì)抽樣調(diào)查方法及其在企業(yè)審計(jì)中的應(yīng)用研究

文/高洪印，山東科技大學(xué)財(cái)經(jīng)系

1 前言

作為一種非全面調(diào)查方式，統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)利用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本取樣，這種方式可以保證各個(gè)單位具備均等的被抽取機(jī)會(huì)，避免主觀臆斷等情況的出現(xiàn)。除此之外，該方式可以將誤差控制在預(yù)先設(shè)定的范圍之內(nèi)，不但可以節(jié)省資源的投入，還能提升相關(guān)工作的工作效率，保證統(tǒng)計(jì)結(jié)果具備很強(qiáng)的可靠性，在企業(yè)審計(jì)的符合性測試中得到了廣泛應(yīng)用。

2 統(tǒng)計(jì)抽樣的調(diào)查方法

2.1 抽樣范圍與對象的確定

在企業(yè)進(jìn)行審計(jì)工作開展過程中，需要借助于統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)對企業(yè)控制人進(jìn)行全面分析和研究。首先，對抽樣范圍和審計(jì)對象進(jìn)行確定，只有保證范圍和對象的精確，才能對統(tǒng)計(jì)抽樣工作帶來積極影響。一般來說，在抽象范圍和對象的確定上需要注意以下幾點(diǎn)：第一，對審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行明確，進(jìn)一步健全企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度；第二，審計(jì)項(xiàng)目的重要性進(jìn)行明確，對可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。在此過程中，審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)抽樣成功的決定性因素。所以說，審計(jì)人員在工作開始之前，需要對審計(jì)目標(biāo)的具體要求進(jìn)行考察，確保樣本數(shù)量與統(tǒng)計(jì)抽樣的要求相符。

2.2 抽樣模型的建立

在企業(yè)審計(jì)工作開展過程中，統(tǒng)計(jì)抽樣是最重要的環(huán)節(jié)之一，除了對樣本和總體規(guī)模進(jìn)行確定之外，還應(yīng)對最終的樣本數(shù)量進(jìn)行確定，并根據(jù)相關(guān)工作的具體要求對抽樣統(tǒng)計(jì)模型進(jìn)行建立。在此過程中，不但要保證樣本數(shù)量的標(biāo)準(zhǔn)程度，還要促使樣本和模型之間產(chǎn)生印證關(guān)系。例如，在工程項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)過程中，應(yīng)該對樣本容量和估算等指標(biāo)進(jìn)行深入分析，最終利用統(tǒng)計(jì)學(xué)公式將最終結(jié)果計(jì)算出來。在公式確定好之后，審計(jì)人員可以通過各種方式進(jìn)行樣本審核，此時(shí)，工作人員一定要對誤差進(jìn)行考慮，這樣可以提升統(tǒng)計(jì)結(jié)果的代表性，進(jìn)而制定出最合適的企業(yè)發(fā)展策略[1]。

2.3 指標(biāo)的設(shè)定

審計(jì)抽樣屬于定性審核過程中的主要方式，應(yīng)與企業(yè)的內(nèi)部控制要求相符，在不同的工作環(huán)節(jié)之中設(shè)定不同的屬性準(zhǔn)則。而在屬性抽樣方法使用過程中，工作人員會(huì)按照企業(yè)之前制定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行質(zhì)量指標(biāo)審查，從而判斷審計(jì)工作是否滿足標(biāo)準(zhǔn)。另外，在企業(yè)審計(jì)工作開展過程中，工作人員需要根據(jù)以往工作經(jīng)驗(yàn)，對可能存在的誤差進(jìn)行分析。有些誤差可以存在，這種誤差被稱為可容忍誤差，只需在審計(jì)結(jié)果中承認(rèn)即可，并不需要對其進(jìn)行處理。當(dāng)然，不同屬性的審計(jì)工作也存在不同特點(diǎn)，誤差的制定標(biāo)準(zhǔn)也不相同，工作人員需要視情況而定。

3 統(tǒng)計(jì)抽樣調(diào)查在企業(yè)審計(jì)工作中的具體應(yīng)用

不可否定的是，并不是所有企業(yè)都適合統(tǒng)計(jì)抽樣調(diào)查方法，只有在審計(jì)方式理清之后，再與企業(yè)自身?xiàng)l件相結(jié)合，才能實(shí)現(xiàn)對統(tǒng)計(jì)抽樣的合理應(yīng)用，并將自身優(yōu)勢充分展示出來。

3.1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估

在很長一段時(shí)間內(nèi)，文獻(xiàn)對統(tǒng)計(jì)抽樣調(diào)查中的樣本問題進(jìn)行了深入探討和分析。但從整體推斷方面，還僅僅停留在參數(shù)估計(jì)層面。因此，在實(shí)際統(tǒng)計(jì)抽樣調(diào)查過程中，應(yīng)做到最大程度降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以借助新型式的統(tǒng)計(jì)推斷方式，如貝葉斯檢驗(yàn)等，將審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)降到最低，還可以借助相關(guān)檢驗(yàn)工作對審計(jì)工作進(jìn)行推斷，揭示出工作中從未出現(xiàn)過的數(shù)據(jù)和現(xiàn)象，從而將不確定的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。例如，在進(jìn)行參數(shù)預(yù)估時(shí)，可借助置信區(qū)間等對統(tǒng)計(jì)抽樣調(diào)查中出現(xiàn)的問題進(jìn)行解答，還可以借助假設(shè)檢驗(yàn)等方式來挖掘統(tǒng)計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)。置信區(qū)間往往可以在事先制定好的概率下開展計(jì)算，該種方式對工作人員來說更容易掌握。

3.2 對重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)

按照之前的工作經(jīng)驗(yàn)，在企業(yè)審計(jì)過程中，應(yīng)以重要性原則的遵守為主。尤其是在重要項(xiàng)目的審計(jì)過程中，需要采取100%的審查方式來開展審查工作，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的進(jìn)一步提升。為了做到這一點(diǎn)，工作人員應(yīng)提升對不確定因素的重視程度。例如，在具體的統(tǒng)計(jì)抽樣工作中，要明確樣本對象和樣本數(shù)量等指標(biāo)，避免由于樣本問題對審計(jì)工作造成影響。除此之外，在審計(jì)重要性明確之后，可以根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，對審計(jì)樣本進(jìn)行合理判斷，只有將他們充分結(jié)合在一起，才能進(jìn)一步提升審計(jì)效果，為企業(yè)后續(xù)工作的開展創(chuàng)建基礎(chǔ)[2]。

3.3 對審計(jì)主體進(jìn)行合理應(yīng)用

在企業(yè)審計(jì)時(shí)，由于被審計(jì)單位上報(bào)的資金數(shù)額與審計(jì)部門的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)存在差別，會(huì)為審計(jì)工作帶來一定的影響。因此，為了避免計(jì)量層面存在失誤，審計(jì)人員應(yīng)該對企業(yè)交易之后的賬戶余額和實(shí)際資產(chǎn)數(shù)量進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。但在此過程中，如果實(shí)質(zhì)性測試能夠利用基本的調(diào)查形式完成，在資源和時(shí)間的消耗上也會(huì)大幅度增加。此時(shí)，人們需要借助于統(tǒng)計(jì)抽樣調(diào)查的方式對樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行總體推斷。另外，審計(jì)人員還需要將不同的研究對象整合在一起進(jìn)行比較，并將這些對象看做是一個(gè)整體，并與檢驗(yàn)方法相結(jié)合進(jìn)行推斷，看是否能夠找出明顯的差異。倘若差異現(xiàn)象不明顯，說明審計(jì)部門進(jìn)行的樣本推斷具有較強(qiáng)的科學(xué)性，否則，需要對問題原因進(jìn)行進(jìn)一步挖掘。

4 總結(jié)

在企業(yè)開展數(shù)據(jù)處理工作時(shí)，審計(jì)抽樣屬于一項(xiàng)比較實(shí)用的技術(shù)，該方式主要包括審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣樣本技術(shù)和審計(jì)非統(tǒng)計(jì)抽樣樣本技術(shù)，這兩種技術(shù)既有聯(lián)系、又有區(qū)別。因此，在企業(yè)審計(jì)過程中，應(yīng)保證樣本選取、結(jié)果測算等具有充分的理論依據(jù)，并借助此項(xiàng)依據(jù)開展數(shù)據(jù)結(jié)果的處理工作。還要對抽樣中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行關(guān)注，避免企業(yè)審計(jì)工作受到風(fēng)險(xiǎn)因素的影響。