曹雪峰

（蘇州伽藍(lán)致遠(yuǎn)電子科技股份有限公司，江蘇 蘇州 215009）

一、前言

民營企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)不可缺少的一部分，可以帶動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有效的解決就業(yè)、增加地方稅收，近年來國家出臺(tái)了一系統(tǒng)針對民營企業(yè)的優(yōu)惠政策，民營企業(yè)春筍般的蓬勃發(fā)展。發(fā)展和競爭都是相輔相成的，想要在大浪淘沙的市場競爭中不被淘汰，企業(yè)就必須修煉好內(nèi)外功。

內(nèi)功就是要做好企業(yè)的內(nèi)部管理，企業(yè)的健康發(fā)展離不開好的企業(yè)管理。而全面預(yù)算管理就是企業(yè)管理的重要手段，是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的重要管理模式。企業(yè)通過全面預(yù)算管理，制定企業(yè)的目標(biāo)，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高企業(yè)經(jīng)營效益，使企業(yè)在市場競爭中“進(jìn)可攻、退可守”，保障企業(yè)健康發(fā)展。

二、全面預(yù)算管理在民營企業(yè)中的作用

全面預(yù)算管理主要是指通過對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)相結(jié)合，通過財(cái)務(wù)的預(yù)算來控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，從而監(jiān)督和控制企業(yè)的生產(chǎn)，及時(shí)找出生產(chǎn)運(yùn)營中存在的問題并施以整改，實(shí)現(xiàn)降成本，升效益的目的。

全面預(yù)算管理在我國民營企業(yè)應(yīng)用廣泛，很多企業(yè)都已經(jīng)具備完善的績效管理體系，可以通過績效考核，激發(fā)員工的工作潛能和工作積極性，減少員工的工作失誤，實(shí)現(xiàn)對員工的管理控制，保障企業(yè)朝著正確的方向發(fā)展。另外，對企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，通過全面預(yù)算管理可以有效地利用有限的人力物力，來完成工作任務(wù)，防止企業(yè)資源的浪費(fèi)，進(jìn)而提高企業(yè)應(yīng)對市場競爭和危機(jī)的應(yīng)變能力。

三、全面預(yù)算管理在民營企業(yè)中存在的問題

（一）全對面預(yù)算管理意識上的錯(cuò)誤

很多民營企業(yè)的員工，對預(yù)算的認(rèn)識還停留在費(fèi)用控制這個(gè)層面，有部分民營企業(yè)老板、總經(jīng)理認(rèn)為預(yù)算管理就是銷管預(yù)算、費(fèi)用及利潤的預(yù)算。這些片面的認(rèn)識造成企業(yè)預(yù)算機(jī)制的不完善。全面預(yù)算是以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)銷售預(yù)算逐步推算生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、固定資產(chǎn)預(yù)算，并再此基礎(chǔ)上編制預(yù)算資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、利潤表、現(xiàn)金流量表。全部預(yù)算是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要跟公司的戰(zhàn)略和目標(biāo)掛鉤，全面預(yù)算是公司戰(zhàn)略和目標(biāo)的量化指標(biāo)。

（二）全面預(yù)算管理機(jī)制不完善

全面預(yù)算是公司企業(yè)管理的重要內(nèi)容，該管理涉及的工作內(nèi)容繁雜，牽涉到公司各個(gè)部門及各級員工，目前大多數(shù)民營企業(yè)沒有專門的預(yù)算管理部門和預(yù)算管理制度，普遍認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，導(dǎo)致其工作效率、管控水平和執(zhí)行力較低，容易出現(xiàn)問題。另外，該管理缺乏完善的組織框架，預(yù)算修整方式不完善，容易導(dǎo)致企業(yè)監(jiān)管不到位，容易滋生貪污腐敗、虛報(bào)支出或預(yù)算等問題，影響企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）預(yù)算指標(biāo)不合理、預(yù)算編制方法粗燥落后

據(jù)調(diào)查，大部分的民營企業(yè)是沒有專設(shè)預(yù)算部門的，預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置采用

以去年數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，上浮一定的比例進(jìn)行預(yù)測，或者是公司老板拍腦袋決定，預(yù)算指標(biāo)的分解也是粗燥的按月平均分配。這種預(yù)算的編制方式簡單且工作量小，但是帶有很強(qiáng)的主管隨意性，在編制的過程中沒有綜合考慮公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、市場的變化、季節(jié)的影響和政策因素，這樣會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制與實(shí)際執(zhí)行存在較大差異，不利于公司資源的分配和提供成本效益。

（四）缺乏有效監(jiān)督和激勵(lì)考評制度

預(yù)算的編制，不僅要注重預(yù)算的編制形式，還要注重預(yù)算的有效執(zhí)行和監(jiān)督?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)都有完善的績效考核制度，但是這些考核僅僅對職工的工作和績效進(jìn)行考核，并沒有和公司預(yù)算目標(biāo)、業(yè)績相掛鉤，使得員工沒有成本管理意識，目光短淺，只關(guān)注自己或者本部門的利益，缺少大局觀。當(dāng)預(yù)算和考核不能有效結(jié)合的時(shí)候，預(yù)算只留于形式，紙上談兵。

（五）財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力弱、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大

我國民營企業(yè)發(fā)展競爭壓力較強(qiáng)，想要生存下去，就要不斷的開拓外部市場，銷售擴(kuò)張的同時(shí)也會(huì)也帶來合法合規(guī)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)調(diào)查，90%以上的民營企業(yè)重業(yè)務(wù)，忽視風(fēng)險(xiǎn)管控。一些民營企業(yè)銷售部門為了擴(kuò)大業(yè)績而忽視合法合規(guī)，而財(cái)務(wù)部門作為監(jiān)督部門，執(zhí)行力和影響力都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。業(yè)務(wù)部門的冒進(jìn)和財(cái)務(wù)部門的“不作為”，將會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

四、民營企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中加強(qiáng)全面預(yù)算管理的措施

（一） 公司決策層對全部預(yù)算的了解和重視

企業(yè)的全面預(yù)算其實(shí)就是“一把手”工程，全面預(yù)算的成功與否，取決于公司決策層對預(yù)算的重視和支持程度。全面預(yù)算的總負(fù)責(zé)人應(yīng)該是公司的一把手，各部門的負(fù)責(zé)人為組員，調(diào)動(dòng)公司全員參與。預(yù)算不再是財(cái)務(wù)部門的數(shù)字游戲，而是有效的管理方法。公司一把手對預(yù)算的重視，還體現(xiàn)在預(yù)算一旦審批后不能隨意變動(dòng)，對超預(yù)算的支出，要嚴(yán)格把控。

（二）完善全面預(yù)算管理機(jī)制

民營企業(yè)要完善全面預(yù)算制度，具體來講，第一，要完善內(nèi)部管理制度，如應(yīng)收賬款制度、銷售制度、采購制度、會(huì)計(jì)核算制度等，確保財(cái)務(wù)核算工作準(zhǔn)確性，使預(yù)算編制可以有效的進(jìn)行和管理，第二，建立專門的預(yù)算部門，該部門的決策人為公司的一把手，管理人員為各部門的負(fù)責(zé)人，預(yù)算部門可以對公司各部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行編制、執(zhí)行、分析和后期報(bào)告，讓員工參與進(jìn)來，提高企業(yè)內(nèi)部信息的整合，控制企業(yè)的經(jīng)營成本，提高員工工作積極性和增加企業(yè)經(jīng)營效益和社會(huì)效益。第三，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)牽頭，結(jié)合公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況，起草全面預(yù)算編制制度，包括預(yù)算的定義、預(yù)算的模版，預(yù)算編制說明、預(yù)算的啟動(dòng)時(shí)間、預(yù)算的修改等指導(dǎo)性文件，并組織全體員工進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)。

（三） 確定可量化的預(yù)算目標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)的制定要與公司戰(zhàn)略、長期發(fā)展規(guī)劃、短期發(fā)展計(jì)劃相結(jié)合進(jìn)行。

同時(shí)還需要考慮市場價(jià)格的波動(dòng)、經(jīng)濟(jì)政策、政治因素的影響。年度預(yù)算目標(biāo)的制定，需要跟各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行多次溝通確認(rèn)，確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)際可行，不能是“一把手”一言堂，以避免目標(biāo)過高而造成員工破罐子破摔的惡性循環(huán)。在對年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解的時(shí)候，需要結(jié)合各部門的人員結(jié)構(gòu)、人數(shù)、個(gè)人能力等情況進(jìn)行“自上而下”的分配，要避免濫竽充數(shù)和吃大鍋飯的現(xiàn)象，充分調(diào)動(dòng)每位員工的積極性。

（四） 對預(yù)算的執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督、建立配套的績效考評制度

對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考評是預(yù)算管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在月末、季末、年末對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，并對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考評，形成了“戰(zhàn)略-目-計(jì)劃-預(yù)算-實(shí)施-監(jiān)督-考評”的預(yù)算閉環(huán)流程鏈?？冃Э己说姆椒ㄓ泻芏?，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行選擇。企業(yè)可以采用：平衡記分卡、成本中心、利潤中心等方式進(jìn)行考核，還可以參照“阿米巴”的模式進(jìn)行考核。

（五）落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理指標(biāo)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

隨著民營企業(yè)的發(fā)展以及市場的變化，企業(yè)在市場中的抗風(fēng)險(xiǎn)能力需要通過財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)測并通過制定相應(yīng)的策略來抵抗風(fēng)險(xiǎn)，才能使企業(yè)在激烈的市場中可持續(xù)健康發(fā)展。企業(yè)在做全面預(yù)算管理的時(shí)候，對外要做好市場調(diào)研和市場定位，對內(nèi)要做好自身負(fù)債情況、償債能力、融資和投資風(fēng)險(xiǎn)等工作，從而完善企業(yè)的整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

五、結(jié)語

在民營企業(yè)中，實(shí)施全面預(yù)算管理，可以幫助民營企業(yè)減少企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高員工的工作積極性，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，使企業(yè)在激烈的競爭市場中可持續(xù)發(fā)展。目前，民營企業(yè)在全面預(yù)算管理中仍然存在一系列問題，包括制度不完善，指標(biāo)不明確，執(zhí)行力較弱，預(yù)算編制較落后，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控體系等。企業(yè)在發(fā)展的過程中應(yīng)該注重以上一些問題，完善全面預(yù)算管理工作，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提升企業(yè)的核心競爭力，使得民營企業(yè)在市場競爭中穩(wěn)健發(fā)展。