劉化秀

（德州市疾病預(yù)防控制中心，山東 德州 253016）

一、現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀

（一）體系不健全

現(xiàn)階段，事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時還存在體系不健全的現(xiàn)象。在進(jìn)行具體管理管理工作時管理層在制度認(rèn)識上還缺乏應(yīng)的認(rèn)識，沒有關(guān)注到管理層與會計在內(nèi)部控制工作中的作用。從目前的情況來看，還有大部分事業(yè)單位沒有構(gòu)建起全面的、有效的會計控制制度，導(dǎo)致在內(nèi)部控制的過程中無法確定方向，更無法順利的實施，同時管理的過程中還在一定的不確定性。此外，還有一部分事業(yè)單位雖然已構(gòu)建起內(nèi)部控制制度但是因為一些客觀因素的影響并未將其落實到實際的控制工作中，這樣就導(dǎo)致此項工作無法正常開展，更無法發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

（二）思想認(rèn)識不到位

目前，很多事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時并未在思想上認(rèn)識到其重要性。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)形勢的變化也讓內(nèi)部控制思想認(rèn)識發(fā)生了改變。但是實際的控制工作卻沒有達(dá)到現(xiàn)階段形勢變化的要求，管理制度相對落后，再加上具體管理人員的思想認(rèn)識落后更無法滿足新形式下內(nèi)部控制建設(shè)的要求，在很大程度上降低了工作效率與控制質(zhì)量。

（三）執(zhí)行能力較差

現(xiàn)階段，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度在具體執(zhí)行時執(zhí)行力度相對較低，導(dǎo)致這種現(xiàn)象的主要原因是具體管理人員執(zhí)行力較弱，沒有從思想深處認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性；在進(jìn)行具體制度執(zhí)行時沒有與單位內(nèi)部其它管理部門進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)，導(dǎo)致各部門間無法進(jìn)行相互制約、相互合作，直接影響事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的順利進(jìn)行。

（四）內(nèi)部控制制度不健全

隨著內(nèi)部控制制度的不斷建設(shè)，我國一部分事業(yè)單位雖然已制定了內(nèi)部控制內(nèi)容與要求，但是多停留在表里面，多以應(yīng)付檢查，所以在單位中其僅作為一道工作程序并沒有發(fā)揮出其實際的作用。從事業(yè)單位責(zé)任人角度來看并為真正的將控制制度進(jìn)行落時，導(dǎo)致內(nèi)控管理體系中出現(xiàn)問題時無法及時的解決。從事業(yè)單位本身來看，并未構(gòu)建起有效的內(nèi)部監(jiān)督制度，降低了管理的效率。所以說，如果只將內(nèi)部控制制度停留在表面就無法發(fā)揮出其作用。此外，還有一部分事業(yè)單位未建立專業(yè)的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)部門，這樣給事業(yè)單位人員編制帶來一定問題，無法對崗位進(jìn)行合理的設(shè)置，產(chǎn)生配置不齊的問題；還有一部分事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制管理部門但是并未起到監(jiān)督管理的作用，更無法實現(xiàn)對單位經(jīng)濟(jì)活動的全程監(jiān)管與風(fēng)險防范。

（五）個人素質(zhì)有待提高

事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時，人員素質(zhì)是保證工作順利開展的重要因素。但是由于大環(huán)境的影響很多管理人員忽視了內(nèi)部控制的執(zhí)行力，很多管理人員在進(jìn)行具體工作時并不了解內(nèi)部控制制度中的問題，只掌握一些簡單的知識并未對其進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)。此外，事業(yè)單位工作人員的學(xué)習(xí)意識較差沒有關(guān)注新的知識學(xué)習(xí)，這樣在一定程度上阻礙了事業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。還有一部分事業(yè)單位的管理人員缺乏職業(yè)道德，只關(guān)注個人利益，給事業(yè)單位帶來直接的損失，不利于事業(yè)單位的發(fā)展。

二、新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展建設(shè)方向

（一）強化內(nèi)部管理意識，明確控制目標(biāo)

首先，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)主動學(xué)習(xí)內(nèi)部控制理論知識，并深刻的認(rèn)識到在新的形式下內(nèi)部控制的新含義。同時國家與相關(guān)部門還應(yīng)構(gòu)建起各事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)控制理論知識的交流平臺，在此基礎(chǔ)上完善內(nèi)控體系建設(shè)并設(shè)立標(biāo)桿，用知識武裝內(nèi)部控制體系從而可以順利的開展內(nèi)部控制工作。其次，應(yīng)對單位內(nèi)部人員進(jìn)行內(nèi)控法規(guī)與規(guī)定的學(xué)習(xí)，讓員工在學(xué)習(xí)中更加深刻的理解新政策的意義，這樣就可以形成領(lǐng)導(dǎo)與員工共同完成內(nèi)部控制的良好形態(tài)。事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時還應(yīng)明確控制目標(biāo)，從長遠(yuǎn)發(fā)展角度出發(fā)不可因短時期內(nèi)內(nèi)部控制運行成本高就給予否定態(tài)度，應(yīng)對控制流程進(jìn)行熟悉并對管理環(huán)節(jié)進(jìn)行明確，進(jìn)而創(chuàng)建更好的服務(wù)氛圍。事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時應(yīng)始終圍繞總目標(biāo)進(jìn)行并加強組織建設(shè)，使責(zé)任制度得到更好的落實促進(jìn)事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制工作是事業(yè)單位經(jīng)營管理的核心，有效的、完善的內(nèi)部控制管理體系可以確保事業(yè)單位各項工作的有序開展，但是在此應(yīng)注意，在進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作時應(yīng)與本單位實際情況相結(jié)合，充分的發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。

（二）強化監(jiān)督機(jī)制

目前還有很大部分事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制依然呈現(xiàn)出不合理、獨立性差的現(xiàn)象，所以事業(yè)應(yīng)不斷的強化監(jiān)督機(jī)制，從組織架構(gòu)入手設(shè)置獨立的內(nèi)部控制職能部門并協(xié)調(diào)組織內(nèi)部各項工作，將事業(yè)單位內(nèi)的各項經(jīng)營活動納入到同一管理體系中，確保內(nèi)部控制可以順利進(jìn)行。同時事業(yè)單位內(nèi)部各部門間還應(yīng)相互監(jiān)督、相互配合并構(gòu)建起財務(wù)管理、資產(chǎn)管理溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，以此來提升管理的力度。

（三）形成通暢的信息溝通渠道

在完善事業(yè)單位信息溝通渠道時應(yīng)從整體發(fā)展需要出發(fā)，并將發(fā)展規(guī)劃計劃、日常運營信息戰(zhàn)略性進(jìn)行融合；構(gòu)建起多渠道的信息溝通機(jī)制，使信息溝通可以更加順暢；對現(xiàn)有的信息反饋機(jī)制進(jìn)行完善并對實際管理過程中所產(chǎn)生的問題以及突發(fā)情況進(jìn)行及時的糾正，不給事業(yè)帶來不必要的損失；在強化事業(yè)單位信息渠道建設(shè)時還應(yīng)降低日常工作中的失誤率，充分的發(fā)揮出信息平臺在內(nèi)部控制中的作用。

（四）強化事業(yè)單位的資產(chǎn)清查管理

在進(jìn)行此項工作時，首先應(yīng)建立起適合本單位使用的管理制度，并將其落實到實際工作中，定期的對單位固定資產(chǎn)進(jìn)行清查與盤點，以此來保證單位財產(chǎn)的完整性與安全性。其次，對單位固定資產(chǎn)的購買、領(lǐng)用等工作的審批手續(xù)進(jìn)行完善并嚴(yán)格的執(zhí)行，同時還應(yīng)對新增資產(chǎn)進(jìn)行登記并對已報廢資產(chǎn)進(jìn)行清查，確保賬目資產(chǎn)與實際資產(chǎn)相吻合，還應(yīng)設(shè)置專人與財務(wù)人員相配合對固定資產(chǎn)進(jìn)行日常管理與清查。也就是說單位的高層管理者應(yīng)將資產(chǎn)管理與財務(wù)管理進(jìn)行有效的融合避免單位資產(chǎn)流失的風(fēng)險，提升內(nèi)部控制的效果。

（五）不斷提高工作人員在內(nèi)部控制方面的綜合素養(yǎng)

首先，各事業(yè)單位內(nèi)部控制管理人員應(yīng)不斷的進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。管理人員可以通過系統(tǒng)的培訓(xùn)了解更多的專業(yè)知識與相關(guān)制度，進(jìn)一步明確自身的工作職責(zé)；加強與其他部門的交流，通過經(jīng)驗的交流來提升單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的水平。其次，內(nèi)部控制管理人員應(yīng)明確自身工作的重要性。單位與單位間可以通過不斷的學(xué)習(xí)、交流與總結(jié)來提升工作人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，在此基礎(chǔ)上更好處理工作中的風(fēng)險，突出內(nèi)部控制工作的重要性。

三、結(jié)語

從以上內(nèi)容中可以看出，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作有著非常重要的作用，有效的內(nèi)部控制可以確保事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展。但是，在實際的管理工作中還存在一些列問題，給內(nèi)部控制帶來困難。因此，管理人員應(yīng)對問題進(jìn)行深入的分析并制度出有效的措施，為內(nèi)部控制管理工作尋求合理的控制與發(fā)展途徑，以此來保證內(nèi)部控制的完善性，保證事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)效果。