文_趙艷豐

電熱毯企業(yè)如何“玩轉(zhuǎn)”內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

文_趙艷豐

隨著冬天的來(lái)臨，電熱毯逐漸成為小家電領(lǐng)域里的一款熱銷品類。近兩年，電熱毯行業(yè)呈現(xiàn)出消費(fèi)增長(zhǎng)的趨勢(shì)，尤其是高端電熱毯的市場(chǎng)需求量不斷上升。然而，面對(duì)良好的發(fā)展前景，我們要清醒地看到，當(dāng)前國(guó)內(nèi)很多電熱毯企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的某些方面做得還不夠完善。其中，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制水平整體還比較落后，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)工作開展略顯混亂，這直接影響著電熱毯行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

本文以G公司為例，來(lái)談?wù)勲姛崽浩髽I(yè)如何做好內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，期望給讀者帶來(lái)啟示。G電熱毯公司的母公司是一家大型的家電制造集團(tuán)，在海內(nèi)外具有一定品牌效應(yīng)，但是G公司作為旗下分公司，由于自身規(guī)模有限，因此組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、制度建設(shè)等方面都不如總公司健全，而在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中處于重要地位的財(cái)務(wù)工作也往往得不到重視，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制薄弱，導(dǎo)致企業(yè)面臨著不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問(wèn)題匯總

（1）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

我國(guó)的電熱毯企業(yè)很多是中小型規(guī)模的，這些企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置通常都比較簡(jiǎn)單，比較籠統(tǒng)，各崗位的職責(zé)權(quán)限不明確。由于規(guī)模普遍偏小，一些電熱毯企業(yè)為了減少人員成本的支出，往往會(huì)極力壓縮人員，導(dǎo)致企業(yè)員工數(shù)量非常少，各崗位往往無(wú)法配備專業(yè)的職工，一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象比較多，出現(xiàn)前臺(tái)、會(huì)計(jì)等職務(wù)“一肩挑”的情況。

G電熱毯公司也沒有設(shè)置專門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)工作大多由沒有財(cái)務(wù)專業(yè)背景的員工兼任，而這些員工并不具備勝任財(cái)務(wù)工作的能力，難以確保按時(shí)、保質(zhì)保量的完成基本的財(cái)務(wù)工作，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制更是無(wú)從談起。由于財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員權(quán)責(zé)不明，缺乏彼此之間的監(jiān)督，這就給電熱毯企業(yè)內(nèi)個(gè)別素質(zhì)較低的員工亂開發(fā)票謀取私利以可乘之機(jī)。由于內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理，使得G公司的財(cái)務(wù)工作往往不能做到專人專管，加之相關(guān)人員的權(quán)責(zé)分配不明確，財(cái)務(wù)控制的力度很難加強(qiáng)，這對(duì)于企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)是很不利的。

（2）資金管理體系缺失，應(yīng)收款項(xiàng)回收不力

據(jù)考察，G電熱毯公司內(nèi)部有些部門權(quán)責(zé)不明，也缺乏對(duì)資金收付時(shí)限的明確規(guī)定，使得資金管理比較凌亂，加之由于權(quán)責(zé)不明容易出現(xiàn)相關(guān)責(zé)任人互相推諉的現(xiàn)象，增加了資金的流通風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重時(shí)會(huì)給電熱毯企業(yè)造成不必要的損失。

應(yīng)收款項(xiàng)回收難的問(wèn)題也一直是影響電熱毯企業(yè)發(fā)展的不利因素。G公司的銷售人員只注重個(gè)人業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)，單憑互相之間的信任跟客戶打交道，而這樣做顯然會(huì)增加企業(yè)應(yīng)收賬款和壞賬的可能，收賬難度和風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增大。如果資金無(wú)法正常收回，那無(wú)疑會(huì)對(duì)電熱毯企業(yè)造成很大的損失。

（3）核算過(guò)程不嚴(yán)格，內(nèi)部審計(jì)缺失

當(dāng)前一些電熱毯企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)核算的審核不夠嚴(yán)格，沒有制定明確的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范日常核算工作，這使得企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性大打折扣。在確認(rèn)收入方面，遵從的標(biāo)準(zhǔn)不清晰，因此在出現(xiàn)某些員工私自與客戶訂立虛假的合同、隨意幫客戶開具發(fā)票的情況時(shí)，財(cái)務(wù)人員如果對(duì)此不嚴(yán)格把關(guān)，就會(huì)使電熱毯企業(yè)的收入虛增。

當(dāng)前我國(guó)很多電熱毯企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度也是不健全的，對(duì)于G電熱毯公司來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)并沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，因而缺乏對(duì)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，而財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)也僅是傳統(tǒng)的基礎(chǔ)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的管理功能沒有得到充分體現(xiàn)，審計(jì)人員也很難發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的問(wèn)題，有些人員甚至為了盡早完成審計(jì)工作而不愿意發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作中的缺陷。

二、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問(wèn)題的解決方案

（1）優(yōu)化內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置

電熱毯企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模設(shè)置專門的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，即使規(guī)模比較小，也應(yīng)該配備專職的財(cái)務(wù)人員來(lái)負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作。明確財(cái)務(wù)部門各財(cái)務(wù)人員權(quán)責(zé)的過(guò)程中，可以按照電熱毯企業(yè)的業(yè)務(wù)板塊對(duì)其進(jìn)行分工，每個(gè)財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)指定的業(yè)務(wù)范圍，專門的款項(xiàng)也有專人來(lái)負(fù)責(zé)，這樣更容易在企業(yè)受到損失時(shí)追究責(zé)任，也能使財(cái)務(wù)工作的進(jìn)行更加流暢及時(shí)。如果電熱毯企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)范圍小，無(wú)需設(shè)置專門的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，則至少需要配備專職人員來(lái)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，嚴(yán)格避免一人身兼數(shù)職，把財(cái)務(wù)工作交給各部門人員或前臺(tái)人員來(lái)承擔(dān)，這樣既不利于保證財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確及時(shí)完成，也會(huì)阻礙內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的開展。

（2）加強(qiáng)資金管控和應(yīng)收款項(xiàng)的回收管理

資金管理是關(guān)系到電熱毯企業(yè)能否健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，鑒于G公司這樣總部和分公司缺少統(tǒng)一的資金管理控制系統(tǒng)、無(wú)法對(duì)電熱毯企業(yè)資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排及合理利用的情況，總公司應(yīng)當(dāng)實(shí)行資金統(tǒng)一結(jié)算，在總部設(shè)置資金結(jié)算中心，分公司的資金業(yè)務(wù)均要通過(guò)結(jié)算中心來(lái)完成，將對(duì)資金由分散管理轉(zhuǎn)換為統(tǒng)一管理，委派專門的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)各分公司的資金管理，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行核實(shí)，并及時(shí)將所有收入統(tǒng)一歸集到總部設(shè)置的核算中心，第一時(shí)間將資金收攏到特定的賬戶，減少由于分散造成的資金安全風(fēng)險(xiǎn)；另一方面核算中心要事先根據(jù)對(duì)各分公司現(xiàn)金流量的預(yù)估制定相應(yīng)的預(yù)算，然后將資金撥付到統(tǒng)一的支出賬戶，這樣核算中心就能監(jiān)督各分支機(jī)構(gòu)的資金使用情況，通過(guò)將實(shí)際支出與預(yù)算對(duì)比，對(duì)超出的部分及時(shí)核查并加以控制，減少不合理支出。

在電熱毯企業(yè)的資金管理實(shí)踐中，“內(nèi)部銀行機(jī)制”也是一種行之有效的方法，類似于在企業(yè)內(nèi)部建一個(gè)虛擬的“銀行”，扮演著類似利潤(rùn)中心的角色。它是基于企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，采用一套獨(dú)特的實(shí)施方法，將各個(gè)部門看作是不同的責(zé)任主體，事先根據(jù)各部門的業(yè)務(wù)類別核算出對(duì)資金的需求量，并鼓勵(lì)各部門進(jìn)行資金“借貸”，按照銀行同期利率對(duì)部門占用的資金收取一定的費(fèi)用，這樣就相當(dāng)于將銀行的運(yùn)作流程和結(jié)算方法運(yùn)用到企業(yè)中，使企業(yè)資金管理方式更加完善。

與一些中小型客戶的業(yè)務(wù)往來(lái)，使得電熱毯企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)繁雜，數(shù)額參差不齊，回收難度較大。電熱毯企業(yè)必須結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)采取相應(yīng)的措施加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的回收管理，從業(yè)人員選擇合作企業(yè)時(shí)要充分考察其信用水平，按規(guī)定與合作企業(yè)簽訂相關(guān)合同，并在合同中標(biāo)明付款金額和期限，以及違反合同約定需要承擔(dān)的具體責(zé)任，降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（3）加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度

電熱毯企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，但考慮到對(duì)于規(guī)模有限的中小型電熱毯企業(yè)，設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可能不切實(shí)際，而且必然會(huì)增加其成本壓力，無(wú)法確定是否符合成本效益原則。因此，針對(duì)不同規(guī)模的電熱毯企業(yè)應(yīng)采取不同的強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的措施：對(duì)于規(guī)模較大電熱毯企業(yè)，應(yīng)該在總部設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，而在分支機(jī)構(gòu)可以不設(shè)立審計(jì)部門，而是由總部分派審計(jì)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督評(píng)價(jià)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)工作；對(duì)于中小型電熱毯企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于規(guī)模有限，設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)往往不切實(shí)際，但為了保證財(cái)務(wù)工作合規(guī)進(jìn)行，必須至少配備專職的內(nèi)部審計(jì)人員，而不能由其他人員兼任，確保審計(jì)人員的獨(dú)立性，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度。

總之，財(cái)務(wù)工作的開展水平是關(guān)系到電熱毯企業(yè)能否長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要因素之一，在一些基本的經(jīng)營(yíng)管理工作得到有效落實(shí)的同時(shí)，電熱毯企業(yè)管理者一定不要忽視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的工作，使企業(yè)遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，早日實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。