張悅

摘 要：實施科學的資金預(yù)算管理策略，有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置，提升企業(yè)的經(jīng)濟水平。下文中，筆者將結(jié)合個人從事資金預(yù)算管理的經(jīng)驗，分析企業(yè)資金管理的概念與特征，總結(jié)當前國內(nèi)企業(yè)資金管理的情況，及在資金預(yù)算監(jiān)督考核、資金預(yù)算調(diào)整、資金預(yù)算執(zhí)行、資金預(yù)算編制、資金預(yù)算組織等環(huán)節(jié)中存在的不足及問題，提出建立資金預(yù)算監(jiān)管機制、加強資金預(yù)算調(diào)整、合理使用剛性及柔性調(diào)整手段、細化資金管理、科學編制預(yù)算的應(yīng)對策略，希望通過此篇論文為同行業(yè)者提供參考，提升企業(yè)資金預(yù)算管理質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；資金監(jiān)管機制；公司企業(yè)；財務(wù)部門

資金預(yù)算管理工作，具有提升公司資金利用率、防止企業(yè)資金鏈斷裂、防范經(jīng)濟風險的作用。經(jīng)濟的快速發(fā)展，需要企業(yè)重視并做好資金預(yù)算管理工作，以應(yīng)對激烈的市場競爭，促進企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)資金預(yù)算管理的綜述

所謂的企業(yè)資金預(yù)算管理可以理解為，依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營策略、生產(chǎn)計劃，參考投融資的現(xiàn)實情況及需求，對企業(yè)未來一段時期的資金余缺、資金需求實施預(yù)測，對資金流通的每個環(huán)節(jié)實施全過程監(jiān)督。資金預(yù)算管理的優(yōu)勢為：對公司內(nèi)部每個管理部門的資金運作進行監(jiān)督，實現(xiàn)公司資金的動態(tài)、全過程監(jiān)管；對公司的項目投資、資金需求、投融資活動進行評估與預(yù)測；對公司日后的資金需求量、當前存有資金的數(shù)量及分配情況，進行跟蹤監(jiān)控與評估，確保依據(jù)業(yè)務(wù)及生產(chǎn)需求，為各部門科學分配資金；建立考核、監(jiān)督、調(diào)整、執(zhí)行、編制的全過程資金管理。

二、當前國內(nèi)企業(yè)資金預(yù)算管理的不足及問題

1.各部門缺乏溝通配合，資金預(yù)算管理的內(nèi)部機制尚未建立

從國內(nèi)某些公司的資金預(yù)算管理情況來看，資金預(yù)算工作交給財務(wù)管理部門組織主導(dǎo)，其他部門對資金預(yù)算管理工作的參與度低，或者僅僅完成預(yù)算上報及申請工作即可，對預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整等工作的關(guān)注及參與較少。資金預(yù)算管理工作需要企業(yè)不同部門的配合及支持，避免忽視特別用途的資金分配，以資金預(yù)算編制工作為企業(yè)經(jīng)營提供指導(dǎo)。

2.忽視資金形態(tài)對預(yù)算編制的影響，增加經(jīng)營風險

部分企業(yè)編制資金預(yù)算的過程中，僅僅對資金盈余、預(yù)算收支等項目進行統(tǒng)計，忽視了對資金形態(tài)的評估分析，造成資金預(yù)算編制結(jié)果的不準確。舉例說明，如果將企業(yè)的專項資金作為普通支出使用，實際產(chǎn)生的資金缺口要大于資金預(yù)算編制的結(jié)果，導(dǎo)致公司資金無法滿足經(jīng)營及生產(chǎn)所需，增加了資金鏈斷裂的風險隱患。

3.資金的分配使用與資金預(yù)算編制目標有差距

從實踐中看，盡管部分公司編制了資金預(yù)算方案，但在對資金的實際分配與使用過程中，與預(yù)算編制方案不符，對資金的監(jiān)管不嚴，預(yù)算編制執(zhí)行的力度不夠，讓資金預(yù)算編制流于形式，難以產(chǎn)生實際效果。部分企業(yè)的資金預(yù)算方案過于簡單粗化，沒有對經(jīng)營項目的重要性、緊急性進行科學判斷與評估，沒有按月份編制預(yù)算方案，也導(dǎo)致資金預(yù)算編制的效果無法實現(xiàn)。

4.預(yù)算編制缺乏靈活性，缺少對風險因素的估算及防范

企業(yè)的資金預(yù)算編制方案應(yīng)當體現(xiàn)出靈活性、適應(yīng)性原則，對影響企業(yè)發(fā)展經(jīng)營狀況的潛在風險、不確定因素做出估測和分析，以制定對應(yīng)的財務(wù)風險防范對策，化解資金危機。但現(xiàn)實情況中，一些企業(yè)不能夠?qū)εR時發(fā)生的情況、變化做出靈活應(yīng)對，風險防范與監(jiān)測的意識薄弱，資金預(yù)算編制死板、不能夠及時調(diào)整，缺乏靈活性，不利于企業(yè)資金的合理分配及高效利用。部分企業(yè)的資金實際使用情況與資金預(yù)算編制方案差距非常大，部分企業(yè)隨意調(diào)整、改變資金預(yù)算編制方案，降低了資金監(jiān)管的作用，忽視了從實際情況出發(fā)的現(xiàn)實意義，容易產(chǎn)生資金超預(yù)算的情況，或者瓦解了資金預(yù)算編制的管控作用，增加了企業(yè)經(jīng)營管理的風險系數(shù)。

5.資金預(yù)算編制的執(zhí)行力弱，缺乏對資金預(yù)算編制方案的考核及監(jiān)管

為了確保資金預(yù)算編制方案得到徹底嚴格的落實，應(yīng)當以考核與監(jiān)管措施，作為資金預(yù)算編制執(zhí)行的有力保障；開展對資金預(yù)算編制工作的定期評估及考核，制定評估考核的相應(yīng)指標，建立責任追究的獎懲機制，將資金預(yù)算編制落實到具體的日常工作中，明確各部門的相應(yīng)職責，追究管理者的責任，從而起到增強資金預(yù)算編制執(zhí)行力度的作用。

三、資金預(yù)算編制及管理的方案及策略

1.提升企業(yè)各部門員工的資金預(yù)算編制及管理意識，建立資金預(yù)算編制及管理機制

為了確保企業(yè)資金預(yù)算編制方案得到正確地落實、嚴格地執(zhí)行，應(yīng)當由公司管理層、負責人帶頭開展資金預(yù)算編制與管理的相關(guān)知識及理論學習，確保企業(yè)資金預(yù)算方案得到全方位的落實。由于資金預(yù)算編制涉及到公司經(jīng)營生產(chǎn)活動的每個環(huán)節(jié)，與企業(yè)內(nèi)部所有部門的利益緊密相關(guān)，因此公司內(nèi)部所有部門都應(yīng)積極參與到資金預(yù)算編制與管理的工作中，建立集考核、監(jiān)控、調(diào)整、執(zhí)行、編制于一體的全過程預(yù)算監(jiān)督及管理機制，同時要確保資金預(yù)算編制方案的靈活性、可調(diào)節(jié)性，能夠依據(jù)市場環(huán)境、外部因素的變化，做出應(yīng)對的改善調(diào)整，以更好地防范財務(wù)經(jīng)濟風險，加強對公司資金的全面監(jiān)督管理。

2.細化資金預(yù)算，綜合運用柔性和剛性控制

資金預(yù)算以年度為目標，以月度為基礎(chǔ)，以月度確保年度，按周控制，同時將資金預(yù)算分解至各個部門以及對應(yīng)責任人，實現(xiàn)資金預(yù)算的橫向和縱向細化分解。在具體執(zhí)行時，針對收入預(yù)算，嚴格按收入回款等指標進行考核，針對分子公司可實行資金集中管理（如資金池），款項統(tǒng)一集中到資金池；針對支出預(yù)算，于預(yù)算內(nèi)支出，按既定的審批程序執(zhí)行，預(yù)算外支出，應(yīng)分析該支出的必要性及對當期資金支出的影響，嚴格把控，須執(zhí)行更高程序的特殊審批流程；同一部門內(nèi)部不同費用支出之間的調(diào)劑，可授予部門一定的調(diào)劑權(quán)，跨部門之間的費用調(diào)劑，則嚴格控制，須由更高層次的預(yù)算小組審批通過；資金預(yù)算可充分利用資金預(yù)算軟件，對預(yù)算的申請、調(diào)劑、審批等全程信息化管控。

3.嚴格管控資金預(yù)算調(diào)整，確保資金預(yù)算的權(quán)威性

企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境不可避免地處于動態(tài)變化中，資金預(yù)算并非一旦制定就一成不變，但也不能隨意變動，若隨意變動，將形同虛設(shè)。原則上，企業(yè)應(yīng)于發(fā)生不可意料的重大變化，如發(fā)生重大自然災(zāi)害、國家宏觀政策發(fā)生調(diào)整等，方才考慮資金預(yù)算調(diào)整。資金預(yù)算調(diào)整應(yīng)集中于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)重要的或非正常性的關(guān)鍵方面，由預(yù)算執(zhí)行部門申請預(yù)算調(diào)整，并按預(yù)算調(diào)整審批程序報批，預(yù)算決策層經(jīng)過對該調(diào)整的合理性以及影響評估后再決定是否批準調(diào)整。

4.完善資金預(yù)算考評體系，提高員工執(zhí)行預(yù)算的積極性

企業(yè)應(yīng)建立科學的資金預(yù)算考評體系，設(shè)立考評指標時，應(yīng)充分考慮到該指標對于資金預(yù)算責任人是否可控，所設(shè)定的目標是否既具備一定的挑戰(zhàn)性又具備可實現(xiàn)性；同時，在具體考核時，應(yīng)將考評指標的完成情況，與員工的薪酬相掛鉤，資金預(yù)算的考核應(yīng)從公司層面細化到各個部門，從公司高層細化到各個崗位，從而實現(xiàn)與員工的切身利益綁定在一起，并將最終的結(jié)果納入人力資源體系中，真正對員工起到約束與激勵。

綜上所述，為了保證企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，為了降低環(huán)境及風險因素對企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動的不良影響，制定并實施資金預(yù)算編制及管理方案，樹立科學的資金預(yù)算管理意識理念，將有利于指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營及生產(chǎn)活動，為公司創(chuàng)造經(jīng)濟利潤。

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