內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用研究

喬林先

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和信息技術(shù)的革新，審計(jì)可以對(duì)企業(yè)資料做出證據(jù)搜集與分析，評(píng)估企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)情況，并作出科學(xué)公正的財(cái)務(wù)報(bào)告?；诖耍疚囊云髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中內(nèi)部審計(jì)作為研究對(duì)象，探究?jī)?nèi)部審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)概念，分別從內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略評(píng)估作用、內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顧問(wèn)與咨詢作用等方面詳細(xì)闡述內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)控制

我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日漸繁榮，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生變革，新常態(tài)思想被提出來(lái)，我國(guó)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)良好，人們從盲目的要求經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展轉(zhuǎn)為放緩經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，通過(guò)常態(tài)化建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作。審計(jì)工作在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中肩負(fù)著監(jiān)督與管理的作用，可以有效保證企業(yè)資本在一定氛圍內(nèi)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，無(wú)論是工作方式還是工作思維都能起到控制風(fēng)險(xiǎn)的積極作用，內(nèi)部審計(jì)如今已經(jīng)是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的環(huán)節(jié)之一。

一、內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)概念

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制一直以來(lái)備受關(guān)注，從2003年4月份開(kāi)始，我國(guó)發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，文件中就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有了明確的闡述，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中屬于獨(dú)立的監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，可以負(fù)責(zé)本單位以及所屬單位的財(cái)務(wù)狀況，無(wú)論是財(cái)政收支與支出，還是真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和合法的經(jīng)濟(jì)行為都是內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，內(nèi)部審計(jì)的存在可以在一定程度上促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理密切相關(guān)，向企業(yè)提供客觀的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)未來(lái)的可持續(xù)發(fā)展能夠起到積極的推動(dòng)作用。

現(xiàn)代化企業(yè)的規(guī)模不斷在擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)范圍越來(lái)越廣泛，企業(yè)涉及到的領(lǐng)域增加，在經(jīng)營(yíng)與管理的過(guò)程中難免會(huì)遇到財(cái)政上的問(wèn)題，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)作出針對(duì)性的管理行為，無(wú)論是規(guī)章制度，還是有效措施都能夠幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)做出合理的分析與計(jì)算，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)造良好的環(huán)境[1]。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用

（一）內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略評(píng)估作用

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大多數(shù)來(lái)自融投資和資產(chǎn)配置，隨著人們對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的日加重視，內(nèi)部審計(jì)成為人們加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)一定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出等級(jí)劃分，特別是籌資戰(zhàn)略中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候就是用到這種方法?；I資戰(zhàn)略在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)中，指的是企業(yè)根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)情況，依照發(fā)展規(guī)劃和投資前景對(duì)現(xiàn)有的資金做出科學(xué)合理的安排，幫助企業(yè)解決籌資中遇到的所有問(wèn)題。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略為企業(yè)引導(dǎo)了正確的方向，企業(yè)該如何籌得資金，幫助企業(yè)完成預(yù)期的運(yùn)作目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)籌資戰(zhàn)略中，企業(yè)首先要做好科學(xué)合理的籌資規(guī)劃，對(duì)籌資項(xiàng)目未來(lái)發(fā)展前景、可籌資額度、實(shí)際實(shí)施情況作出調(diào)查，確定以后再進(jìn)行立項(xiàng)，保證籌資戰(zhàn)略與企業(yè)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略意識(shí)相符，能夠?qū)ζ髽I(yè)長(zhǎng)期和短期的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目作出考核，短期內(nèi)能夠確定營(yíng)收情況，從長(zhǎng)期可以考慮到企業(yè)發(fā)展中存在的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)缺點(diǎn)加以分析，尋找積極的解決措施進(jìn)行改進(jìn)，這一切工作看起來(lái)十分簡(jiǎn)單，實(shí)際上尤為繁瑣，且涉及到的內(nèi)容廣泛，需要內(nèi)部審計(jì)工作幫助企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行評(píng)估和進(jìn)一步確立[2]。

近日，以“企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控”為主題的培訓(xùn)研討會(huì)成功舉辦，旨在助力中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)路上持續(xù)、健康發(fā)展。研討會(huì)特邀資深財(cái)務(wù)專家主講。財(cái)務(wù)專家針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控提出了四點(diǎn)建議：要重視稅收工作，財(cái)務(wù)要做到依法納稅，學(xué)會(huì)合理納稅；公私賬務(wù)分明，制定規(guī)范的企業(yè)財(cái)務(wù)制度，以便更好地規(guī)劃企業(yè)發(fā)展，并使得企業(yè)免受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之累；內(nèi)控崗位設(shè)置，財(cái)務(wù)崗位設(shè)置要全面，督促內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的貫徹實(shí)施，保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，保障會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；財(cái)務(wù)用人風(fēng)險(xiǎn)，選擇有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員，避免企業(yè)管理者兼職以及“任人唯親”。

（二）內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顧問(wèn)與咨詢作用

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員在工作中除了做好本職工作，還需要對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)了解，對(duì)企業(yè)的資源配置了如指掌，這樣內(nèi)部審計(jì)人員才可以對(duì)企業(yè)管理者和領(lǐng)導(dǎo)者提出有效的融資建議，對(duì)企業(yè)改革提出可實(shí)施對(duì)策，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資做出可行性報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)人員在這個(gè)過(guò)程中不僅可以起到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的推動(dòng)者，也能夠成為優(yōu)秀的財(cái)務(wù)顧問(wèn)，為有關(guān)人員提供咨詢服務(wù)。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)的大數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，分類后加以分析，根據(jù)該行業(yè)的發(fā)展情況和自身特點(diǎn)做出比較，定期咨詢后了解當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展進(jìn)度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行深入的了解和分析，最終做出可執(zhí)行性文件，提出可實(shí)施的改進(jìn)措施。長(zhǎng)此以往，企業(yè)盲目投資和不良融資能夠得到緩解，內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)如今企業(yè)內(nèi)部審計(jì)顧問(wèn)與咨詢已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的風(fēng)向標(biāo)。

（三）內(nèi)部審計(jì)能夠梳理企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)脈絡(luò)

內(nèi)部審計(jì)能夠梳理企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)脈絡(luò)，也是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作管理，降低財(cái)務(wù)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)的主要體現(xiàn)。依據(jù)國(guó)內(nèi)工商管理部門相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可知：55.19%的企業(yè)，均存在內(nèi)部財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)體系混亂的問(wèn)題。當(dāng)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理部門，不能第一時(shí)間找到風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要問(wèn)題。也就是說(shuō)，這些企業(yè)在某些程度上，內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際作用并沒(méi)有真正發(fā)揮出來(lái)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也致使經(jīng)營(yíng)表層風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)資產(chǎn)投入中，真正風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)方法。

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，可通過(guò)階段性賬目、階段性財(cái)務(wù)運(yùn)作趨向分析，形成清晰的資金運(yùn)用思路，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)趨向分析，及時(shí)避免企業(yè)財(cái)務(wù)投入過(guò)程中，由于缺乏有清晰思路分析財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)趨向，而導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理不到位，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防應(yīng)對(duì)措施不完整的問(wèn)題；同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，也會(huì)在內(nèi)部審計(jì)后，準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息基礎(chǔ)上，逐步確定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，形成流暢的風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)計(jì)劃，這也是內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用體現(xiàn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)可挖掘財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中隱患要素

內(nèi)部審計(jì)工作，是企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)資金計(jì)劃性調(diào)配的主要標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)內(nèi)部擁有良好的內(nèi)部審計(jì)工作，可確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)規(guī)劃，與經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力相承接，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的市場(chǎng)與資金相脫離的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。如，某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不到位，內(nèi)部資金分配方法，往往是以市場(chǎng)長(zhǎng)期的預(yù)計(jì)目標(biāo)進(jìn)行投資，后期經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，并不改變資金運(yùn)作方法，而是采取冒險(xiǎn)投資方法進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)。一旦企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不能在短期經(jīng)營(yíng)期間快速回本，則企業(yè)內(nèi)部資金賬目上，就會(huì)出現(xiàn)一個(gè)無(wú)法彌補(bǔ)的資金漏洞，長(zhǎng)此以往，企業(yè)雖然能夠獲得較大的銷售市場(chǎng)，但始終處于資金透支邊緣。若最后一根“救命稻草”也失效，企業(yè)將無(wú)法面臨巨大的經(jīng)濟(jì)壓力，面臨倒閉的危機(jī)。

同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作的有序開(kāi)展，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，從業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)、賬目管理風(fēng)險(xiǎn)。如，內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，需對(duì)企業(yè)股東資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、以及日常財(cái)務(wù)資金來(lái)往賬目進(jìn)行全方位核對(duì)。若企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)存在徇私舞弊等情況，賬目審核過(guò)程中就會(huì)表露出來(lái)，規(guī)避了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理操作環(huán)節(jié)的隱性風(fēng)險(xiǎn)，這兩方面，就是內(nèi)部審計(jì)可挖掘財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中隱患要素作用的體現(xiàn)。

三、總結(jié)

總而言之，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮昌盛，企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制被人們關(guān)注，本文指出了內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中不可替代的作用，并且內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，形成更科學(xué)的經(jīng)營(yíng)體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]龍凌.論內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用[J].現(xiàn)代營(yíng)銷（下旬刊），2017 （10）：147.

[2]周嘉.關(guān)于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017 （20）：135.