靖李

摘 要：本篇文章首先對在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系的意義進(jìn)行闡述，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識問題、內(nèi)部控制體系問題、內(nèi)部監(jiān)督管理問題、財(cái)務(wù)信息披露問題多個(gè)方面，對基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理背景下企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系的相關(guān)對策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)? 風(fēng)險(xiǎn)管理? 企業(yè)? 內(nèi)控體系

一、在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系的意義

通過建設(shè)完善的內(nèi)部控制管理體系，可以有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展能力，使企業(yè)合理規(guī)劃現(xiàn)有資源，并使資源得到高效應(yīng)用，在給企業(yè)創(chuàng)造效益的同時(shí)，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)快速實(shí)現(xiàn)，從而推動企業(yè)長效發(fā)展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理兩者是企業(yè)運(yùn)營管理中不可或缺的一部分，通過深入改革和優(yōu)化，促使企業(yè)運(yùn)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，增強(qiáng)企業(yè)競爭優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。從客觀角度來說，內(nèi)部控制體系的建立完善在某種程度上能夠預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，而對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)果將直接影響內(nèi)部控制相關(guān)工作的開展，兩者之間呈現(xiàn)出相輔相成的關(guān)系。所以，在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制缺一不可，在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中發(fā)揮重要作用。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理背景下企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄

現(xiàn)階段，我國部分企業(yè)在開展管理工作時(shí)，把長遠(yuǎn)發(fā)展當(dāng)作核心目標(biāo)，雖然諸多企業(yè)已經(jīng)在內(nèi)部構(gòu)建了較為完善的管控體系。但是，部分企業(yè)在內(nèi)部控制方面依舊存在許多問題，和其他發(fā)達(dá)國家企業(yè)管理進(jìn)行比較，我國企業(yè)內(nèi)部控制體系還有待完善。首先，企業(yè)管理層對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的關(guān)注力度不高，管理層往往把工作重心放置在運(yùn)營管理環(huán)節(jié)，管理意識、方式和內(nèi)部控制要求相背離。企業(yè)在進(jìn)行運(yùn)營管理過程中，管理層若把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作僅交財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門不參與其中，將會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制無法在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值，由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱，沒有注重風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作，更沒有從風(fēng)管管理家督入手進(jìn)行內(nèi)控管理，給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)提供了條件，影響企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制體系建立完善有待提高

當(dāng)前大部分企業(yè)根據(jù)自身運(yùn)營情況和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》構(gòu)建了內(nèi)部控制管理機(jī)制，但是在內(nèi)部控制體系建設(shè)缺少完善性和全面性，內(nèi)部控制體系不完善對實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略產(chǎn)生負(fù)面影響，不能為企業(yè)提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供持續(xù)、有力的保障，部分企業(yè)基于成本效益考慮，內(nèi)部控制沒有以防范風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，對實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)造成重大影響的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域沒有重點(diǎn)關(guān)注，不能及時(shí)識別相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，沒有相應(yīng)的應(yīng)對措施，影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

由于內(nèi)部控制體系的待完善，部分企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，往往會出現(xiàn)“一言堂”的現(xiàn)象，沒有合理評估企業(yè)自身各項(xiàng)人、財(cái)、物內(nèi)部資源、外部環(huán)境變化和市場、行業(yè)變化，企業(yè)自身資源不足以支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，特別是作為企業(yè)“血液”的資金，缺少科學(xué)合理的規(guī)劃，未按照科學(xué)的方式進(jìn)行預(yù)測或盲目預(yù)測，導(dǎo)致企業(yè)編制的投資計(jì)劃、融資計(jì)劃流于形式，在實(shí)際執(zhí)行過程中，沒有對資金匹配度及時(shí)適當(dāng)調(diào)整，沒有對資金應(yīng)用情況進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)控與反饋，因此，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)存在諸多問題，這些問題的出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙內(nèi)部控制體系作用發(fā)揮，不能將其順利應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作中，無法給企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供支持。

（三）內(nèi)部監(jiān)督管控不深入

現(xiàn)階段，部分中小企業(yè)基于成本效益考慮，企業(yè)內(nèi)部往往一人多崗位，崗位職責(zé)邊界不清晰，內(nèi)部未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在內(nèi)部監(jiān)督管理方面，股東會、董事會、監(jiān)事會、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等邊界也不清晰或缺失，內(nèi)部監(jiān)督時(shí)常會受到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門的干預(yù)，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管的獨(dú)立性不強(qiáng)，無法發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)管價(jià)值。除此之外 ，部分企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理體系構(gòu)建不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制之間無法互相協(xié)調(diào)和促進(jìn)，這兩種管理體系價(jià)值不能充分發(fā)揮，在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制存在問題的情況下，負(fù)責(zé)人缺位，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率大大增加。

（四）財(cái)務(wù)信息不真實(shí)、完整

部分企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要因素在于受到財(cái)務(wù)信息真實(shí)性等因素影響，導(dǎo)致這種狀況出現(xiàn)的主要因素在于，企業(yè)沒有科學(xué)構(gòu)建財(cái)務(wù)信息管理體系，從而給企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展帶來直接影響，這也是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作無法有序進(jìn)行的重要因素。此外，部分財(cái)務(wù)人員基于對自身利益的思考，對財(cái)務(wù)信息隨意修改，無法給企業(yè)管理層提供真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，導(dǎo)致企業(yè)在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)面臨一些阻礙，給企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)帶來不利影響，造成企業(yè)決策失誤，影響企業(yè)未來的發(fā)展。

三、在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系的相關(guān)對策

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識

在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程中，不但要求企業(yè)管理層級人員給予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作高度注重，重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中發(fā)揮的作用，同時(shí)其他層級人員也需要認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值，強(qiáng)化企業(yè)全員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，并自主的參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動中，給予財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展提供支持，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。例如，近些年各行各業(yè)都利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)帶來的發(fā)展機(jī)遇，結(jié)合企業(yè)自身的行業(yè)，進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級，企業(yè)在制定經(jīng)營策略和發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，管理層高度關(guān)注互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，為了強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員和公司其他人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識，企業(yè)邀請財(cái)務(wù)管理咨詢公司和會計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)人員到企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)訓(xùn)工作，定期安排企業(yè)財(cái)務(wù)人員參加與行業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)工作，提高財(cái)務(wù)人員綜合水平和素養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，并把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作滲透到經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)完善，最大可能地預(yù)防、控制、降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善內(nèi)部控制體系

企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建是促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理工作順利進(jìn)行的重要保障，為了把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)到具體位置，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)運(yùn)營發(fā)展情況，科學(xué)構(gòu)建基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制體系。以某互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)為例，該企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體系中，需要添加各種適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)要求的管理內(nèi)容，如管理人員工作崗位職責(zé)監(jiān)管體系，對不兼容崗位及人員進(jìn)行調(diào)整，并結(jié)合企業(yè)運(yùn)營發(fā)展要求，把各個(gè)部門工作內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，將管理要求工作落實(shí)到位。并且，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營發(fā)展需求，明確內(nèi)部控制管理目標(biāo)，合理設(shè)定內(nèi)部控制管理范疇，將內(nèi)部控制價(jià)值充分發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)投資、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管

鑒于當(dāng)前部分企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理及內(nèi)部監(jiān)督管理力度不強(qiáng)的狀況，企業(yè)需要給予內(nèi)部控制管理工作高度注重，加大監(jiān)督管理力度，優(yōu)化監(jiān)督管理環(huán)境，安排專業(yè)的財(cái)務(wù)人員開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，不可在實(shí)際工作中存在投契取巧的狀況，并且把財(cái)務(wù)管理內(nèi)容分配到具體人員身上，讓每個(gè)管理人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理肩負(fù)一定職責(zé)，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，可以及時(shí)找出相應(yīng)負(fù)責(zé)人，以監(jiān)管的方式端正財(cái)務(wù)人員工作態(tài)度，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。除此之外，企業(yè)在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，需要從事前、事中及事后等方面入手，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，定期進(jìn)行內(nèi)部檢查，及時(shí)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評估，讓每個(gè)管理人員都能明白財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性，不可存在偷懶心理，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長效發(fā)展。

（四）做好信息反饋和披露工作

內(nèi)部控制體系建設(shè)往往需要和財(cái)務(wù)信息充分結(jié)合，企業(yè)管理活動中財(cái)務(wù)信息獲取，及財(cái)務(wù)信息真實(shí)性兩方面在企業(yè)運(yùn)營管理中占據(jù)重要位置。隨著信息化時(shí)代的來臨，企業(yè)通過采取智能化、科學(xué)化方式收集財(cái)務(wù)信息。以某互聯(lián)網(wǎng)O2O企業(yè)為例，為適應(yīng)行業(yè)發(fā)展需要，及時(shí)反饋企業(yè)運(yùn)營各項(xiàng)信息，在企業(yè)內(nèi)部科學(xué)構(gòu)建信息化管理體系，對現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行改革創(chuàng)新，企業(yè)開發(fā)了運(yùn)營管理系統(tǒng)、CRM管理系統(tǒng)、美食玩樂管理系統(tǒng)、社區(qū)用戶管理系統(tǒng)、社區(qū)圖文評論管理系統(tǒng)，商戶服務(wù)管理系統(tǒng)、會員管理系統(tǒng)、玩樂活動管理系統(tǒng)、錢包提現(xiàn)管理系統(tǒng)，后臺權(quán)限管理系統(tǒng)、商品商戶管理系統(tǒng)等，并實(shí)現(xiàn)了企業(yè)運(yùn)營管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行對接，利用信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)，便于企業(yè)管理人員及時(shí)掌握企業(yè)運(yùn)營和財(cái)務(wù)管理狀況，并在信息技術(shù)配合下，完成財(cái)務(wù)部門工作，讓企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)都能得到具體展現(xiàn)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)管力度，尋找企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中出現(xiàn)的問題，提前制定和完善管理體系，從而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營。

四、結(jié)束語

總而言之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，是企業(yè)運(yùn)營管理中不可或缺的一部分，其工作效率和質(zhì)量將直接決定企業(yè)今后發(fā)展。為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利進(jìn)行，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，需要企業(yè)所有人員都能明白財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性，并樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，完善內(nèi)部控制管理體系，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度，做好財(cái)務(wù)信息采集整合工作，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象，便于企業(yè)管理層清楚了解企業(yè)運(yùn)營狀況的同時(shí)，給管理層制定發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)參考，在提升企業(yè)管理水平的同時(shí)，給企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]彭誠真.關(guān)于如何加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的探討[J].中國商論，2019.

[2]吳彥.關(guān)于加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].中國商論，2019.

[3]李夢怡.內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理中問題的優(yōu)化策略[J].科技經(jīng)濟(jì)市場，2019.

[4]張劍飛.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019.