落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題研究

董依凡 浙江農(nóng)林大學(xué)

我國(guó)一直致力于完善小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，至今也卓有成效，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)，中國(guó)在2012年至2016年約有1500萬(wàn)戶小微企業(yè)享受了稅收優(yōu)惠，減免所得稅額近達(dá)700億元。即使如此，仍有大量企業(yè)抱怨稅負(fù)過(guò)高，主要是因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)的稅收優(yōu)惠政策還沒(méi)有被很好的落實(shí)，一大部分小微企業(yè)沒(méi)有享受到政策的優(yōu)惠，因此通過(guò)加大對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)來(lái)促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展這一方法仍有極大的操作空間，是值得各地稅務(wù)機(jī)關(guān)重視的一大問(wèn)題。

一、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)問(wèn)題

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的難以落實(shí)主要有兩個(gè)原因，一是小微企業(yè)自身的先天弱勢(shì)，二是現(xiàn)在的稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅業(yè)務(wù)難度大。

（一）小微企業(yè)先天性特點(diǎn)導(dǎo)致政策的難以落實(shí)

1.辦稅人員素質(zhì)不高，征稅難度大大提升。小微企業(yè)規(guī)模不大，很多經(jīng)營(yíng)者不會(huì)專門(mén)聘請(qǐng)稅務(wù)人員而是直接由財(cái)務(wù)人員兼職辦稅。他們對(duì)時(shí)常變更的稅收政策往往缺乏了解，沒(méi)有辦法提早替小微企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，申請(qǐng)稅務(wù)優(yōu)惠。且申請(qǐng)稅收優(yōu)惠往往需要對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目以及規(guī)模，員工數(shù)量等進(jìn)行調(diào)整以符合規(guī)定，需要人員投入大量的精力還會(huì)兼具一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以很多財(cái)務(wù)人員便不愿意申請(qǐng)，導(dǎo)致一部分企業(yè)沒(méi)辦法享受優(yōu)惠。

2.政策缺少創(chuàng)新引導(dǎo)，小微企業(yè)寸步難行。小微企業(yè)一般都是從事勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，他們產(chǎn)值低，空有虛高收入?yún)s少有實(shí)際利潤(rùn)，因此鼓勵(lì)小微企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新十分必要。但很多小微企業(yè)在如今愈發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中連生存都很難保障，根本無(wú)法抽身去鉆研創(chuàng)新，很多創(chuàng)新型小微企業(yè)都因此“夭折”。但現(xiàn)行的小微企業(yè)稅收政策卻并沒(méi)有很好的對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新引導(dǎo)，政策傾向頗弱，沒(méi)有在創(chuàng)新方面給予小微企業(yè)更大的優(yōu)勢(shì)。而相比較之下在澳大利亞，新加坡等國(guó)家都已經(jīng)開(kāi)始通過(guò)提高研發(fā)抵免額度，擴(kuò)大研發(fā)抵免的適用范圍等手段來(lái)激勵(lì)創(chuàng)新。

3.缺少知識(shí)普及，政策難以落實(shí)。一些小微企業(yè)的納稅人并沒(méi)有經(jīng)受過(guò)很好的稅收教育，對(duì)稅務(wù)知識(shí)知之甚少，稅法上的條條框框?qū)λ麄兌詴?huì)顯得晦澀難懂。但很少有地區(qū)專門(mén)開(kāi)設(shè)小微企業(yè)稅務(wù)服務(wù)處來(lái)幫助這些納稅人解決疑惑，促進(jìn)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的落實(shí)，從而讓一些利國(guó)利民的政策無(wú)用武之地，大大削減了稅收優(yōu)惠政策的作用。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)在落實(shí)方面存在困難

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)管理難。一是如今我國(guó)對(duì)小微企業(yè)的定義并不統(tǒng)一，光是工信部，稅法和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就對(duì)小微企業(yè)做出了三種認(rèn)定，再加之很多企業(yè)為了獲得優(yōu)惠往往模糊了自身企業(yè)的實(shí)際情況，更是加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定難度和執(zhí)法難度。二是小微企業(yè)稅源戶往往是零星散布在各個(gè)區(qū)域，他們經(jīng)常變更地址，所有者，很多小微企業(yè)壽命也不長(zhǎng)久，這對(duì)小微企業(yè)數(shù)目的統(tǒng)計(jì)和稅款的管理征收都造成了障礙。

2.稅源戶和稅務(wù)機(jī)關(guān)信息不對(duì)稱。在稅務(wù)政策方面，由于小微企業(yè)數(shù)量眾多，質(zhì)量也參差不齊，一些小微企業(yè)對(duì)稅收政策往往缺乏敏感度，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以挨家挨戶的普及稅務(wù)知識(shí)，輔導(dǎo)和宣傳力度都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，而小微企業(yè)也疲于應(yīng)付各個(gè)機(jī)關(guān)部門(mén)的檢查管理，這加大了政策的落實(shí)的難度。在小微企業(yè)方面，它們的財(cái)務(wù)往往不夠規(guī)范，有時(shí)最為基本的資產(chǎn)、費(fèi)用都難以準(zhǔn)確計(jì)算，甚至?xí)霈F(xiàn)偷稅漏稅的情況，這樣不真實(shí)的數(shù)據(jù)給稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理工作也加大了不少難度。

二、關(guān)于落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的幾點(diǎn)建議

在我國(guó)急需盡快落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策以加強(qiáng)小微企業(yè)活力的現(xiàn)狀下，加強(qiáng)落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策勢(shì)在必行，那么必須對(duì)一些問(wèn)題進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的整改。

（一）拓寬稅收知識(shí)渠道，優(yōu)化企業(yè)辦稅流程。

如今當(dāng)務(wù)之急要提高納稅人的稅務(wù)意識(shí)，除了依法納稅，不偷稅漏稅外，還要及時(shí)普及稅收優(yōu)惠政策。對(duì)此建議可以定期分發(fā)稅務(wù)知識(shí)傳單，擅用微信微博等傳媒手段；定時(shí)舉辦普法講座，不僅要求各個(gè)企業(yè)的稅務(wù)人員到場(chǎng)，對(duì)每位納稅人也要進(jìn)行知識(shí)普及；設(shè)立專門(mén)的小微企業(yè)熱線，及時(shí)為納稅人排難解惑；提升自身稅務(wù)人員的素質(zhì)，進(jìn)行定期培訓(xùn)，加強(qiáng)嚴(yán)格執(zhí)法教育，同時(shí)設(shè)立小微企業(yè)辦稅績(jī)效管理，將政策的落實(shí)情況納入到工作者的績(jī)效考核中；設(shè)立專門(mén)的小微企業(yè)辦稅通道，優(yōu)化小微企業(yè)的辦稅流程，真正做到惠及千萬(wàn)家。

（二）增強(qiáng)稅制引導(dǎo)傾向，鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新

可以參考國(guó)外的創(chuàng)新激勵(lì)政策，不僅在稅前扣除研發(fā)費(fèi)用，還常采用加速折舊，增加退稅，成本扣除，設(shè)備投資抵免稅費(fèi)，還可以用設(shè)立國(guó)家專項(xiàng)補(bǔ)貼等多種方式來(lái)刺激小微企業(yè)的創(chuàng)新活力，以促進(jìn)高新技術(shù)小微企業(yè)的發(fā)展，提升社會(huì)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新活力。

（三）對(duì)落實(shí)優(yōu)惠政策進(jìn)行監(jiān)督

除了企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)都狠抓落實(shí)以外，監(jiān)督在加強(qiáng)政策落實(shí)方面也起到不小的作用，可由政府牽頭或社會(huì)自發(fā)形成中立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，通過(guò)機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)小微企業(yè)的政策落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，這樣可減少稅務(wù)機(jī)關(guān)人員偷懶玩忽職守的現(xiàn)象。同時(shí)也建議對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)那些賬目混亂，性質(zhì)難以界定的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，以共同促進(jìn)小微企業(yè)優(yōu)惠政策的落實(shí)。

結(jié)語(yǔ)：小微企業(yè)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)活力的重要來(lái)源，也是一些大企業(yè)的發(fā)源地，他們也許體量并不龐大，卻是國(guó)家建設(shè)的關(guān)鍵部分，可以為復(fù)興大業(yè)添磚加瓦，不懈努力鑄造輝煌。因此扶持小微企業(yè)的健康發(fā)展需要社會(huì)各界人員的宮同努力，落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，讓減稅離開(kāi)口號(hào)的束縛，落到實(shí)處，才能真正為小微企業(yè)謀得福利。