淺議企業(yè)如何加強稅務(wù)規(guī)劃以防范稅務(wù)風(fēng)險

陽秋林

摘要：在我國參與納稅是每一個企業(yè)的責(zé)任與義務(wù)，在企業(yè)納稅的過程中，可能出現(xiàn)各種各樣的問題，比如納稅規(guī)劃不合理等，這也導(dǎo)致在企業(yè)納稅的過程中有必要強化稅務(wù)規(guī)劃，最大程度的降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)到的幾率，本文首先對稅務(wù)風(fēng)險管理進行論述，然后著重對影響原因進行分析，并在此基礎(chǔ)上提出針對性的解決辦法。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)規(guī)劃;防范;稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)合理合法的把稅務(wù)的風(fēng)險最大程度的降低就是稅務(wù)規(guī)劃的最終目的，這也是社會不斷進步的保證，能夠促進市場經(jīng)濟的繁榮，但是稅務(wù)風(fēng)險的特點決定著規(guī)劃的難度，如：有時候稅收風(fēng)險是不能夠事先預(yù)測的，而且風(fēng)險也不穩(wěn)定，這對于規(guī)劃來說是一種挑戰(zhàn)，這就要求企業(yè)有必要對稅務(wù)風(fēng)險進行細致的考量，深層次的探究稅務(wù)風(fēng)險，對影響稅務(wù)規(guī)劃的原因進行科學(xué)的分析，并在此前提下找到對問題的解決思路，最終解決問題使企業(yè)能夠提高自身稅務(wù)風(fēng)險的防范水平。

一、稅務(wù)風(fēng)險管理概述

（一）稅務(wù)風(fēng)險

在企業(yè)發(fā)展的過程中不可避免的會出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，這是任何企業(yè)都需要注意的問題，風(fēng)險之一：企業(yè)納稅的過程中沒有按照國家的相關(guān)規(guī)定程序進行，存在著違法行為，如偷稅漏稅以及少交稅，這種現(xiàn)象發(fā)生的時候，企業(yè)將面臨罰款和加收滯納金等懲罰，甚至還可能造成企業(yè)的聲譽受損。風(fēng)險之二：企業(yè)對自身經(jīng)營業(yè)務(wù)適應(yīng)哪些稅法不清楚，不能及時運用國家相關(guān)優(yōu)惠政策，造成無意識的多繳稅，增加了企業(yè)的經(jīng)營成本，降低企業(yè)的競爭力，從而遏制了企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的步伐。前一種風(fēng)險很多情形下跟企業(yè)管理人員的經(jīng)營理念相關(guān)，也跟企業(yè)內(nèi)部的考核機制相關(guān)，管理者為了實際“利潤最大化”的經(jīng)營成果指標，導(dǎo)致此一味追求稅收成本最小化。企業(yè)的經(jīng)營理念決定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營模式。業(yè)務(wù)處理流程也會相應(yīng)發(fā)生改變，這些都是稅務(wù)風(fēng)險滋生的土壤。后一種風(fēng)險的存在有其客觀性，最近幾年來，我們國家為了持續(xù)發(fā)展，對多項財稅政策作了大幅度的修改放調(diào)整。變動之大是前所未有的，很多財務(wù)人員甚至包括稅收執(zhí)法人員對新出臺的政策的理解不到位，或?qū)嶋H工作運用上存在偏差而形成的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）稅務(wù)風(fēng)險的識別

稅務(wù)風(fēng)險的識別，首先，企業(yè)可以從稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因入手，分析風(fēng)險關(guān)鍵點，建立風(fēng)險控制點，通過合理職權(quán)配置，堵住風(fēng)險源頭。第二，充分發(fā)揮業(yè)財融合管理模式，發(fā)揮各職能部門的主動參與意識。第三，根據(jù)風(fēng)險的不同特征，采取人工控制和自動化控制相結(jié)合的方式。第四，建立預(yù)防控制和反饋控制機制，找出風(fēng)險發(fā)生的規(guī)律和影響程度，針對不同程度采取不同的應(yīng)對措施。

（三）稅務(wù)風(fēng)險管理組織

在企業(yè)發(fā)展的過程中有必要組建科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險管理機制，有必要按照企業(yè)的運行本質(zhì)與稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)要求進行機制的建立，在制訂科學(xué)機制的過程中有必要對其具體的崗位或者職責(zé)部門進行設(shè)定，只有這樣才能夠保證職責(zé)明晰，對于管理也可以起到強化的作用。稅務(wù)風(fēng)險的管理與企業(yè)內(nèi)相關(guān)工作人員的規(guī)劃有必要按照我國相關(guān)的法律法規(guī)要求進行，而且要符合公司內(nèi)部管理情況與公司發(fā)展狀態(tài)，這樣才能夠在不斷落實的過程中逐漸優(yōu)化，然后在此前提下對其它相關(guān)的涉及到稅務(wù)的規(guī)章采取健全措施，同步的發(fā)揮其功能，在相關(guān)企業(yè)制訂戰(zhàn)略的時候有必要對管理機制與稅務(wù)關(guān)系進行考量，專業(yè)的員工有必要按照具體的情形提出可行的意見與看法。在企業(yè)進步的同時有必要要求相關(guān)管理人員對稅務(wù)的風(fēng)險進行科學(xué)評估，有必要做好監(jiān)管工作，發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險，并采取相應(yīng)措施解決問題。稅務(wù)風(fēng)險管理的應(yīng)用不僅是為了監(jiān)督財務(wù)部門，也是為了規(guī)劃和指導(dǎo)各個職能部門和業(yè)務(wù)單位。同時，它可以提高規(guī)避稅收風(fēng)險的能力，擴大監(jiān)管范圍，減少風(fēng)險因素。同時，建立了一個重要的信息溝通機制，在監(jiān)控過程中完成稅務(wù)風(fēng)險信息的交流，確保信息的及時有效傳遞。在管理過程中，企業(yè)需要培訓(xùn)管理人員和稅務(wù)人員，定期組織培訓(xùn)活動，并提供稅務(wù)咨詢，以確保公司其他部門能夠掌握稅務(wù)信息，降低錯誤率，降低風(fēng)險。

二、引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的原因

（一）經(jīng)營管理者的管理理念

我國的大多數(shù)商業(yè)經(jīng)營者專注于銷售和技術(shù)開發(fā)，他們對稅務(wù)風(fēng)險的意識很低，甚至忽視稅務(wù)風(fēng)險，稅收遵從意識淡漠，對稅收風(fēng)險導(dǎo)致的后果認識不夠。總是希望通過某種方式減少稅收，盲目追逐稅后利潤最大化這個終極目標，從而主觀上給了稅收風(fēng)險存在有可乘之機。

（二）涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

因為企業(yè)規(guī)模不同，稅務(wù)人員個人業(yè)務(wù)水平也不同，處理事務(wù)的方法也不同。例如，有些人主觀上希望能夠根據(jù)法律法規(guī)納稅，但是由于他們對一些稅法沒有透徹的了解，又沒有及時有效地與稅務(wù)機關(guān)溝通，他們根據(jù)自己的想法納稅，結(jié)果導(dǎo)致違規(guī)行為。而另外一些人，非常精通稅收制度，能發(fā)現(xiàn)稅法中的漏洞，然后通過各種手段包裝、籌劃，使它表面上看起來合法，但實際上并不符合規(guī)定。這些情況無異于是在主動制造稅務(wù)風(fēng)險。另外，匯算清繳是一項非常繁瑣的工作，如果稅務(wù)會計在計算或處理稅法與會計之間的差異時出錯，也會出現(xiàn)嚴重的稅務(wù)風(fēng)險。還有，稅務(wù)機構(gòu)的執(zhí)法人員對稅務(wù)政策的理解和判斷也是對納稅企業(yè)造成重要影響的因素之一。

（三）企業(yè)內(nèi)審制度的不健全

影響稅收風(fēng)險管理水平的關(guān)鍵因素之一是企業(yè)建立健全內(nèi)部審計。企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善，內(nèi)部審計工作不能正常發(fā)揮作用，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險得不到有效的監(jiān)督，稅務(wù)工作中存在的不足不能及時被發(fā)現(xiàn)。造成越積越多，終將導(dǎo)致企業(yè)深層次的稅收缺陷。

三、防范稅務(wù)風(fēng)險的方法

若要使稅務(wù)風(fēng)險降低，必須提高企業(yè)全體人員的稅務(wù)風(fēng)險意識，強化稅務(wù)規(guī)劃的落實，而稅務(wù)風(fēng)險意識的建立培養(yǎng)，應(yīng)從企業(yè)高層管理人員做起，上行下效，高層領(lǐng)導(dǎo)的稅務(wù)風(fēng)險意識會直接影響到普通工作人員的工作行為。對風(fēng)險用最有力的手段對其防范，這樣才能夠使企業(yè)的納稅質(zhì)量得到提高，也能使企業(yè)的納稅的效率得到保障。

（一）專注于企業(yè)納稅誠信文化的構(gòu)建

企業(yè)若要在激烈的市場競爭中處于不敗之地，有必要在發(fā)展企業(yè)經(jīng)濟實力的同時提高軟實力，這也才能夠全面的促進企業(yè)的進步，而企業(yè)發(fā)展的軟實力是企業(yè)文化。企業(yè)文化可以指導(dǎo)企業(yè)人員的正確行為，將依法納稅和誠實守法納入企業(yè)文化建設(shè)范疇。企業(yè)自上而下都有正確的依法納稅意識，形成一個良好的誠信經(jīng)營的文化氛圍。這可以提高企業(yè)防范和規(guī)避稅收風(fēng)險的能力。

（二）加強與稅務(wù)機構(gòu)的溝通

政府宏觀調(diào)控的重要手段是稅收，其關(guān)鍵的職能是經(jīng)濟調(diào)控以及財政收入，若要緩解地區(qū)發(fā)展不平衡，使國民經(jīng)濟高速發(fā)展，政府已經(jīng)給予稅務(wù)部門獨立的裁定權(quán)力。因此，企業(yè)不僅要重視稅法的更新，還要加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，建立和諧的稅務(wù)企業(yè)關(guān)系，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。這也是保證企業(yè)可以長久發(fā)展的一個途徑。

（三）提高稅務(wù)會計專業(yè)技術(shù)水平

在企業(yè)合理稅務(wù)規(guī)劃的過程中，稅務(wù)會計人員的素質(zhì)起到了很大的作用。在社會的發(fā)展中很多時候強調(diào)以人為本，這是因為人對于任何事物的發(fā)展都可能產(chǎn)生影響，在稅務(wù)管理的過程中，專業(yè)的稅務(wù)人員起到的作用不亞于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，這是因為這些具體而細微的工作全部是稅務(wù)會計直接參與進行的，只有提高管理人員的專業(yè)能力，才可以在工作的時候完成自己應(yīng)有的職責(zé)，可以合理的降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，通過合理、充分地利用國家的優(yōu)惠政策來鞏固企業(yè)的利益。因此，提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)技術(shù)水平，也就是提高企業(yè)防范和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的水平。

（四）對企業(yè)的一切涉稅事務(wù)進行系統(tǒng)的管理

在企業(yè)的內(nèi)部管理的過程中，企業(yè)的財務(wù)部門是解決公司稅收相關(guān)問題的關(guān)鍵部門，但如果僅僅依靠財務(wù)部門來解決一切稅務(wù)風(fēng)險問題是遠遠不夠的。企業(yè)可以通過以下幾點來改善：一、建立一套完善的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，使之成為企業(yè)內(nèi)控制度的重要一環(huán)。二、在稅務(wù)風(fēng)險管控的過程中可以充分采用信息化手段，提升數(shù)據(jù)收集、處理和分析效率。三、對可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實行風(fēng)險把控，比如對銷售、采購合同簽訂過程中的涉稅條款進行針對性的把關(guān)，對報銷環(huán)節(jié)的稅務(wù)問題適時監(jiān)控。

（五）建立健全而有效的預(yù)警報告機制

在企業(yè)運營的時候有必要建立科學(xué)的預(yù)警機制，這也能夠在風(fēng)險發(fā)生之前就對問題進行預(yù)測，定期對稅務(wù)風(fēng)險進行評估，預(yù)測風(fēng)險的影響程度，了解風(fēng)險一量發(fā)生可能造成的不良后果。定期開展稅務(wù)報告，督促財務(wù)管理的日常工作，企業(yè)內(nèi)部的工作人員通過這些報告及時了解金融政策的最新消息，減少風(fēng)險因素，并加強防范和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的能力。此外，一旦出現(xiàn)問題，可以及時調(diào)整，以降低風(fēng)險并有效控制風(fēng)險。

（六）重視稅收政策的研究和執(zhí)行

企業(yè)應(yīng)該密切關(guān)注國家宏觀經(jīng)濟動態(tài)和產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、會計制度的變化和稅收征收管理方式方法的改進，收集整理與企業(yè)有關(guān)的涉稅政策信息資料并對企業(yè)應(yīng)該執(zhí)行的稅收政策進行認真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會和研究，以防范和降低由于稅收政策的變動或錯誤地執(zhí)行稅收政策而帶來的稅務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)語

綜上所述企業(yè)想在新時代取得更大的發(fā)展空間，有必要與時俱進的加強稅收風(fēng)險的防范，這樣才能滿足時代的發(fā)展需求，有必要對企業(yè)稅收風(fēng)險存在的影響原因進行細致的分析，有必要把培養(yǎng)納稅誠信文化作為工作重點，與此同時有必要加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，構(gòu)建和諧的稅收與企業(yè)關(guān)系，在此基礎(chǔ)上不斷的提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)技術(shù)水平，建立健全有效的預(yù)警機制，全面提高企業(yè)的稅務(wù)管理能力，這樣才能夠進一步提高企業(yè)防范以及規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的能力。

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