會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素及信息化審計(jì)方案研究

陳卓然

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)行業(yè)越來(lái)越受到重視，與此同時(shí)，會(huì)計(jì)審計(jì)也得以高速發(fā)展。伴隨著我國(guó)逐漸信息化，在審計(jì)行業(yè)中，會(huì)計(jì)審計(jì)逐漸由原來(lái)傳統(tǒng)的審計(jì)方式，轉(zhuǎn)換為信息化審計(jì)。但由傳統(tǒng)的審計(jì)方式轉(zhuǎn)換為信息化審計(jì)的過(guò)程較為緩慢，且存在部分不定風(fēng)險(xiǎn)，使轉(zhuǎn)變過(guò)程面臨很多問(wèn)題，筆者就會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與信息化審計(jì)方案進(jìn)行研究，以供參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審計(jì);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);信息化審計(jì);措施

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)已不再滿(mǎn)足社會(huì)發(fā)展的需求，為進(jìn)一步適應(yīng)社會(huì)發(fā)展速度，會(huì)計(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向信息化審計(jì)已成為多數(shù)公司的重要任務(wù)，這對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要推進(jìn)作用。在這個(gè)過(guò)程中，需要企業(yè)對(duì)轉(zhuǎn)換過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行解決，預(yù)防可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也需要政府對(duì)審計(jì)工作制定相關(guān)制度，以促進(jìn)信息化審計(jì)發(fā)展速度。

一、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）系統(tǒng)錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)較為智能化，以計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理技術(shù)為基礎(chǔ)，可在對(duì)分析原始信息數(shù)據(jù)后進(jìn)行自動(dòng)編排，不需要人為便可自動(dòng)生成財(cái)務(wù)報(bào)表，整個(gè)過(guò)程無(wú)相關(guān)工作人員參與，為公司節(jié)省了人力資源，并在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展。但由于會(huì)計(jì)人員在代碼上的識(shí)別不足，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)在識(shí)別磁性介質(zhì)代碼過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤，計(jì)算機(jī)將錯(cuò)誤數(shù)據(jù)進(jìn)行編排，導(dǎo)致計(jì)算的結(jié)果出現(xiàn)錯(cuò)誤等問(wèn)題[1]。計(jì)算機(jī)是控制會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的主要設(shè)備，而人又可以對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行調(diào)控，導(dǎo)致在雙重控制下會(huì)出現(xiàn)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)或程序被修改后無(wú)法被察覺(jué)，這就會(huì)為一些破壞企業(yè)的不法分子有了可乘之機(jī)，也為部分管理者提供了私自修改信息的條件。

（二）檢查風(fēng)險(xiǎn)

為避免虛假信息或錯(cuò)誤信息出現(xiàn)在數(shù)據(jù)中，就要派遣相關(guān)檢查工作人員，以檢查工作的形式，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查。因計(jì)算機(jī)系統(tǒng)復(fù)雜的運(yùn)行模式，這就對(duì)檢查工作人員以及審計(jì)人員提出了高要求，需要他們?cè)谑炀氄莆諛I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的同時(shí)，也能做到對(duì)軟件的順利操控。但因部分審計(jì)人員在軟件操作技能上存在缺陷，或是理論知識(shí)上的不足，導(dǎo)致工作人員在通過(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查時(shí)增加審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)造成損失。但在信息化發(fā)展的今天，軟件的更新速度越來(lái)越快，其操作難度也越來(lái)越低。對(duì)一些文件及歷史文件進(jìn)行提取時(shí)，則相對(duì)過(guò)去簡(jiǎn)單很多，也正因如此，很多賬戶(hù)檢測(cè)過(guò)分依賴(lài)企業(yè)歷史數(shù)據(jù)，若對(duì)軟件進(jìn)行不斷更新?lián)Q代，則會(huì)阻礙原始數(shù)據(jù)的處理，在降低審計(jì)效率的同時(shí)也增加了審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素

（一）社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展及全球化的趨勢(shì)，人們對(duì)商的意識(shí)之轉(zhuǎn)變，以及商業(yè)帶所給人們的豐厚利益，越來(lái)越多的人選擇自主創(chuàng)業(yè)，隨著企業(yè)的不斷成立，造成企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，其中競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵點(diǎn)都在于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)施，這讓各大企業(yè)在不確定市場(chǎng)因素的同時(shí)都面臨著巨大挑戰(zhàn)。由于企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，信息化技術(shù)不斷得到突破式發(fā)展，使會(huì)計(jì)審計(jì)方面幾乎做到零誤差。正因如此，部分企業(yè)為加強(qiáng)自身會(huì)計(jì)審計(jì)的水平，也為順應(yīng)各企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)需求，同時(shí)也為自身謀得更多利益的前提下，企業(yè)管理者就審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，這樣做不僅僅增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)度，也為審計(jì)的失敗奠定了基礎(chǔ)，終會(huì)導(dǎo)致整個(gè)審計(jì)的失敗。

（二）審計(jì)對(duì)象與內(nèi)容

就我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)過(guò)程中，其審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)所要考察的客體，即被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。世界逐漸轉(zhuǎn)化為全球化，全球化趨勢(shì)讓整個(gè)會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)發(fā)展的越來(lái)越快，會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)展的越來(lái)越國(guó)際化。就全球各機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)之間的交流與競(jìng)爭(zhēng)方面，在加劇會(huì)計(jì)審計(jì)競(jìng)爭(zhēng)的同時(shí)也使得會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)的任務(wù)有所增加。因此就當(dāng)下現(xiàn)狀而言，如何面對(duì)未來(lái)企業(yè)的生存方式，如何更好的處理在這個(gè)過(guò)程中可能出現(xiàn)的不同問(wèn)題，以及如何做到能夠使企業(yè)快速發(fā)展同時(shí)與社會(huì)大環(huán)境相融合等，這些都是企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)，只有跨越這道山，才能使企業(yè)有突破式發(fā)展。

（三）審計(jì)人員的能力與道德

就審計(jì)工作而言，這是一項(xiàng)工作，涉及面龐大而又廣泛的工作，這也對(duì)相關(guān)工作人員提出了更高的能力要求，需要工作人員盡可能廣的知識(shí)面。符合對(duì)審計(jì)人員質(zhì)量要求條件的工作人員，在做起審計(jì)工作時(shí)才能順心如意，才能更加輕而易舉。但反之，審計(jì)工作人員能力受限，可能會(huì)為企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。工作人員跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，為審計(jì)工作帶來(lái)部分風(fēng)險(xiǎn)，其直接結(jié)果就可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)錯(cuò)誤等現(xiàn)象，使企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失[2]。

三、預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）制定相關(guān)制度

就整個(gè)會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)而言，制定合理有效的管理制度，在面對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)才能更好的減少損失，盡可能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以科學(xué)的管理制度對(duì)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生有著至關(guān)重要的作用，是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件。尤其在信息化審計(jì)工作過(guò)程中，以相應(yīng)的審計(jì)制度為工作標(biāo)準(zhǔn)，在滿(mǎn)足信息化審計(jì)基礎(chǔ)要求的同時(shí)還能有效預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）加強(qiáng)檢查

審計(jì)部門(mén)的職責(zé)就有對(duì)單位定期審計(jì)檢查這一功能，所以隨時(shí)掌握企業(yè)實(shí)際狀況可降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。在審計(jì)部門(mén)檢查時(shí)，要針對(duì)不同方面進(jìn)行細(xì)致檢查，以不同標(biāo)準(zhǔn)區(qū)別對(duì)待，全面降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，隨時(shí)檢查企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)軟件，查看會(huì)計(jì)軟件有沒(méi)有被修改，工作人員業(yè)務(wù)操作流程是否符合企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，可減少企業(yè)在會(huì)計(jì)操作上所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn);對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期考核，考核內(nèi)容不單單只技能操作方面，更要注重工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，最大程度減少因人為因素帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)損失;創(chuàng)建審計(jì)信息庫(kù)，因企業(yè)信息量龐大，所以為方便企業(yè)調(diào)動(dòng)資源，應(yīng)針對(duì)被審企業(yè)建立信息系統(tǒng)，以龐大的審計(jì)信息庫(kù)為基礎(chǔ)，做到快捷調(diào)動(dòng)企業(yè)信息，因信息庫(kù)涉及到的信息眾多，所以也做到了將潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制

為達(dá)到優(yōu)化審計(jì)的目的，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行控制，首先不是簡(jiǎn)單控制，而是根據(jù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的不同情況進(jìn)行控制。雖然內(nèi)部控制所涉及的內(nèi)容較多，但做到強(qiáng)化內(nèi)部控制，只要做到對(duì)制度與程序進(jìn)行內(nèi)部控制就可以。做到對(duì)制度與程序的內(nèi)部控制就需要相關(guān)的工作人員操作，這對(duì)工作人員有著專(zhuān)業(yè)知識(shí)的高要求。首先從內(nèi)部入手，做到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，端正審計(jì)人員的工作態(tài)度，加強(qiáng)審計(jì)人員的工作狀態(tài)。

四、信息化審計(jì)特點(diǎn)

隨著我國(guó)信息化技術(shù)不斷發(fā)展，我國(guó)審計(jì)行業(yè)幾乎都在使用信息化技術(shù)，為我國(guó)審計(jì)工作的完善奠定了基礎(chǔ);會(huì)計(jì)信息化審計(jì)更新頻率快，能適應(yīng)多種要求，具有強(qiáng)大的適應(yīng)能力;會(huì)計(jì)信息化審計(jì)具有高效率特性，能夠有效降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)數(shù)據(jù)能夠做到高效率提取，能夠?qū)焖偬嵘齻鹘y(tǒng)審計(jì)工作[3]。

五、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)實(shí)施方案

（一）建立完善的審計(jì)制度

為建立完善的會(huì)計(jì)審計(jì)制度，單單靠企業(yè)是不行的，其中政府要在這個(gè)過(guò)程中發(fā)揮主要作用。首先從全局出發(fā)，結(jié)合我國(guó)當(dāng)前審計(jì)工作的現(xiàn)狀，制定相關(guān)審計(jì)制度，為減少審計(jì)制度出現(xiàn)失誤而造成的損失，政府應(yīng)采取相關(guān)補(bǔ)救措施，最大化降低因失誤造成的損失，逐漸完善審計(jì)制度，并以其他方面的措施促進(jìn)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的快速發(fā)展。

（二）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)

在會(huì)計(jì)審計(jì)工作中，工作人員的能力決定著審計(jì)工作質(zhì)量，因此為提高企業(yè)發(fā)展水平，對(duì)信息化審計(jì)人員進(jìn)行培養(yǎng)是極其重要的，對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)，促使審計(jì)人員全面化發(fā)展，使審計(jì)工作能夠更深入化，操作方法更專(zhuān)業(yè)化。

（三）強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的損失是不言而喻的，輕則經(jīng)濟(jì)損失，重則嚴(yán)重阻礙企業(yè)發(fā)展速度，甚至相關(guān)的審計(jì)人員會(huì)承擔(dān)一定的法律責(zé)任。就我國(guó)審計(jì)行業(yè)中，審計(jì)制度仍不完善，還有很多地方需要改善，這也就增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，所以對(duì)企業(yè)的審計(jì)人員加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是重中之重。在企業(yè)工作過(guò)程中，不能單一準(zhǔn)求工作效率與企業(yè)收益，應(yīng)以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為前提，在避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)再去追求工作效率與企業(yè)收益，只有這樣才能使審計(jì)工作順利進(jìn)行，為企業(yè)的發(fā)展提供幫助。

六、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，就我國(guó)信息化的推進(jìn)，會(huì)計(jì)審計(jì)工作也逐漸由傳統(tǒng)模式轉(zhuǎn)換為信息化模式，在審計(jì)工作范圍內(nèi)，任何方面都有了很大變化，無(wú)論是模式還是制度上，都能得到體現(xiàn)。雖然會(huì)計(jì)審計(jì)工作模式的快速發(fā)展，在為企業(yè)帶來(lái)效率的同時(shí)也使企業(yè)面臨新的挑戰(zhàn)。在處理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上有一定困難，這也導(dǎo)致了審計(jì)工作的推行速度減緩，所以，只有建立完善的審計(jì)制度，強(qiáng)化審計(jì)人員能力，才能提升企業(yè)審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

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