基層央行內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的思考

章遐

摘 要：在從嚴(yán)治黨的背景下，嚴(yán)格的政治紀(jì)律和內(nèi)部管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的更高的要求?；诖耍曰鶎友胄袨槔槍?duì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用進(jìn)行初步探討。

關(guān)鍵詞：基層央行;內(nèi)部審計(jì);成果運(yùn)用

中圖分類號(hào)：F239 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號(hào)：1673-291X（2019）36-0090-02

一、強(qiáng)化內(nèi)審成果運(yùn)用是加強(qiáng)內(nèi)部管理和實(shí)現(xiàn)內(nèi)審價(jià)值的客觀要求

內(nèi)部審計(jì)成果是內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)審人員在審計(jì)發(fā)現(xiàn)的基礎(chǔ)上，經(jīng)過提煉總結(jié)、綜合比較和專業(yè)分析形成的、有利用價(jià)值的審計(jì)“產(chǎn)品”，它是審計(jì)成效的最終反映，直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)在管理監(jiān)督體系中存在的價(jià)值和作用。

黨的十八大以來，黨中央提出了全面建成小康社會(huì)、全面深化改革、全面推進(jìn)依法治國(guó)、全面從嚴(yán)治黨的戰(zhàn)略思想。經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展和嚴(yán)格的政治紀(jì)律，對(duì)人民銀行加強(qiáng)宏觀調(diào)控、維護(hù)金融穩(wěn)定、優(yōu)化金融服務(wù)和加強(qiáng)內(nèi)部管理提出了更高要求，為保障人民銀行依法履職，規(guī)范管理，需要內(nèi)審部門加強(qiáng)監(jiān)督，更需要加大內(nèi)審成果的運(yùn)用。

二、基層央行內(nèi)審成果運(yùn)用存在的問題

第一，思想上對(duì)內(nèi)審成果運(yùn)用的認(rèn)識(shí)不到位。一是內(nèi)審人員出于思想上的顧慮，對(duì)內(nèi)審成果運(yùn)用的積極性、主動(dòng)性不高，缺乏全面性、系統(tǒng)性的認(rèn)識(shí)，存在重查處問題，輕審后督查整改和分析、問責(zé)等問題，造成審計(jì)成果運(yùn)用推動(dòng)力不足。二是審計(jì)對(duì)象只針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，對(duì)審計(jì)建議重視不夠，未能深入分析產(chǎn)生問題的原因，導(dǎo)致屢查屢犯，造成內(nèi)審成果的運(yùn)用效果不佳。

第二，內(nèi)審質(zhì)量不高，造成內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用成效低下。由于部分內(nèi)審人員素質(zhì)不高和內(nèi)審人員數(shù)量不足，有的審計(jì)工作浮于表面，未能發(fā)現(xiàn)深層次的問題，提出的整改建議泛泛而談，可操作性不強(qiáng)，審計(jì)成果價(jià)值不高造成審計(jì)成果的運(yùn)用成效低下。

第三，內(nèi)審成果運(yùn)用機(jī)制不夠健全。一是內(nèi)審成果運(yùn)用的保障機(jī)制不健全。人民銀行系統(tǒng)從上到下尚未建立統(tǒng)一的審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制，內(nèi)審成果運(yùn)用缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，后續(xù)整改、整章建制等工作的力度主要取決于被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和審計(jì)建議的認(rèn)識(shí)程度，審計(jì)成果難以充分發(fā)揮作用。二是審計(jì)成果共享機(jī)制不暢通?；鶎友胄袃?nèi)審部門對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出意見和建議，一般以審計(jì)報(bào)告的形式呈相關(guān)行領(lǐng)導(dǎo)審閱，報(bào)送上級(jí)機(jī)關(guān)內(nèi)審部門，以審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見的形式發(fā)送被審計(jì)對(duì)象，審計(jì)報(bào)告受眾范圍過窄，成為少數(shù)人內(nèi)部參閱資料。由于審計(jì)信息發(fā)布范圍小，透明度不高，審計(jì)成果對(duì)提高基層央行內(nèi)部管理的指導(dǎo)作用和風(fēng)險(xiǎn)警示作用沒有發(fā)揮出來。

第四，內(nèi)審綜合分析的深度、廣度不夠，使內(nèi)審成果運(yùn)用難以深入。內(nèi)審工作要求對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行歸納和分析，找出問題的共同點(diǎn)，從大量審計(jì)資料中發(fā)現(xiàn)問題的核心和本質(zhì)，分析產(chǎn)生問題的原因，從根本上解決基層央行內(nèi)部管理和內(nèi)部控制中存在的問題和隱患。目前，基層央行內(nèi)審工作重點(diǎn)在查實(shí)問題，提出建議，督促整改，而忽略了審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，將審計(jì)成果向管理成果轉(zhuǎn)化的效果不明顯。

三、加強(qiáng)基層央行內(nèi)審成果運(yùn)用的思考

（一）做好內(nèi)控宣傳引導(dǎo)，為內(nèi)審成果運(yùn)用營(yíng)造良好的環(huán)境

通過培訓(xùn)講座、內(nèi)部網(wǎng)頁等方式加大內(nèi)控宣傳力度，在單位范圍內(nèi)努力傳播風(fēng)險(xiǎn)管理文化，向員工傳遞工作責(zé)任感、誠(chéng)信度、道德觀的要求，逐步讓央行內(nèi)控文化理念成為全體行員的認(rèn)知，引導(dǎo)干部職工秉承內(nèi)控文化理念和核心價(jià)值觀，強(qiáng)化以制度管人、按制度辦事意識(shí)，營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，為促進(jìn)內(nèi)審成果運(yùn)用創(chuàng)造良好的環(huán)境。

（二）提升內(nèi)審工作質(zhì)量，打牢內(nèi)審成果運(yùn)用基礎(chǔ)

保證審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)成果運(yùn)用的基礎(chǔ)，可以通過提升內(nèi)審人員素質(zhì)，完善組織管理，加強(qiáng)審計(jì)規(guī)范化工作，創(chuàng)新審計(jì)手段方法，建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)估機(jī)制等，全方位提升內(nèi)審工作質(zhì)量。

1.提升內(nèi)審人員素質(zhì)?；鶎友胄幸訌?qiáng)審計(jì)職業(yè)教育培訓(xùn)，同時(shí)加大內(nèi)審人員交流和輪崗力度，全面提升內(nèi)審人員工作能力，工作中既能發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違法問題，通過審計(jì)分析，又能提出深層次的審計(jì)建議，推動(dòng)體制機(jī)制制度完善。

2.堅(jiān)持廉潔文明審計(jì)。基層央行內(nèi)審人員要嚴(yán)格遵守內(nèi)審人員職業(yè)道德規(guī)范和廉潔審計(jì)要求，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律，既要無私無畏、敢于碰硬、勇于擔(dān)當(dāng)，又要謙虛謹(jǐn)慎、審慎客觀、文明規(guī)范。堅(jiān)持平等待人、以理服人，充分聽取被審計(jì)對(duì)象和有關(guān)方面意見，使審計(jì)結(jié)論更公允，讓審計(jì)制度更有公信力。

3.科學(xué)合理地制訂審計(jì)計(jì)劃?；鶎友胄袃?nèi)審部門要根據(jù)行領(lǐng)導(dǎo)的指示和上級(jí)行內(nèi)審工作要點(diǎn)，結(jié)合自身管理和內(nèi)審人員實(shí)際情況，按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和問題導(dǎo)向原則，堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”方針，重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)和群眾高度關(guān)切的“用權(quán)”和“花錢”等敏感問題，結(jié)合基層央行的履職重點(diǎn)，科學(xué)合理地制訂年度審計(jì)工作計(jì)劃，優(yōu)化審計(jì)資源配置。

4.全過程控制審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量?；鶎友胄袃?nèi)審部門要從審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告各階段全過程控制審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)程序，創(chuàng)新審計(jì)方法，清晰描述事實(shí)，準(zhǔn)確定性審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出有針對(duì)性的審計(jì)建議。內(nèi)審人員要深入分析產(chǎn)生問題的原因，總結(jié)提煉審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的共性和規(guī)律性，從制度機(jī)制建設(shè)方面提出審計(jì)建議，不斷提升審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。

5.定期開展內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估。上級(jí)內(nèi)審部門應(yīng)定期對(duì)下級(jí)內(nèi)審部門實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目開展質(zhì)量評(píng)估，通過檢查評(píng)估，全面規(guī)范內(nèi)審工作程序，并將審計(jì)質(zhì)量評(píng)估結(jié)果納入對(duì)基層央行的年度考核中，促進(jìn)基層央行進(jìn)一步提升內(nèi)審工作績(jī)效，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的積極性和創(chuàng)造性。2013年以來，人民銀行廣州分行每年選擇轄區(qū)1—2家地市中支開展內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估，有效提升了轄區(qū)內(nèi)審工作質(zhì)量。

（三）落實(shí)問題整改，建立責(zé)任追究制度

2014年10月國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，明確規(guī)定對(duì)整改不到位的要嚴(yán)肅問責(zé)，規(guī)定對(duì)整改不力、屢審屢犯的，要嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)。審計(jì)整改工作是維護(hù)審計(jì)監(jiān)督權(quán)威，確保審計(jì)監(jiān)督實(shí)效的重要保障。政府部門應(yīng)建立健全審計(jì)整改考核機(jī)制和責(zé)任追究機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)整改工作落實(shí)，確保內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮和審計(jì)成果的充分轉(zhuǎn)化利用，切實(shí)提高審計(jì)效能。

1.加強(qiáng)審計(jì)整改落實(shí)的組織領(lǐng)導(dǎo)。根據(jù)國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人。被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果反映出的問題，組織抓好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)工作，對(duì)照審計(jì)整改意見，組織相關(guān)人員制定整改措施，落實(shí)各部門責(zé)任，在規(guī)定期限內(nèi)整改完畢，并將整改情況書面報(bào)告內(nèi)審部門。

2.建立審計(jì)問題跟蹤機(jī)制。建立審計(jì)跟蹤機(jī)制，建立審計(jì)整改臺(tái)賬，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題實(shí)行全面分類管理，每年初對(duì)上年度審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問題整改情況開展后續(xù)審計(jì)，實(shí)行審計(jì)整改銷號(hào)制度。審計(jì)整改情況要及時(shí)向本級(jí)黨委報(bào)告，審計(jì)整改落實(shí)不到位的，將列為下年度審計(jì)計(jì)劃的重點(diǎn)內(nèi)容。

3.對(duì)審計(jì)整改不力的實(shí)行責(zé)任追究?；鶎友胄袃?nèi)審部要加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察部門的溝通，對(duì)被審計(jì)對(duì)象及工作人員整改工作不力的行為，在分析主客觀原因的基礎(chǔ)上予以責(zé)任追究。2015年，人民銀行廣州分行轄內(nèi)中山市中心支行率先通過制定審計(jì)整改責(zé)任追究制度，對(duì)全年審計(jì)問題整改情況進(jìn)行通報(bào)和對(duì)整改不到位的部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行約談，有效促進(jìn)了本級(jí)單位的審計(jì)整改效果。

（四）加強(qiáng)審計(jì)分析，提升成果運(yùn)用價(jià)值

加大審計(jì)信息分析力度，充分利用在日常審計(jì)中收集的豐富信息資源，對(duì)各類信息進(jìn)行甄別、分類、匯總和歸納，增加內(nèi)審成果運(yùn)用的價(jià)值。

1.建立內(nèi)審綜合分析機(jī)制。內(nèi)審部門應(yīng)每年末對(duì)全年組織開展的內(nèi)審項(xiàng)目開展一次綜合分析、研究和提煉匯總，系統(tǒng)分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)情況、形成的原因，提出切實(shí)可行的建設(shè)性意見和建議。向本單位負(fù)責(zé)人提交綜合性的分析報(bào)告，做好領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手。上級(jí)內(nèi)審部門可針對(duì)某一個(gè)專項(xiàng)內(nèi)審項(xiàng)目，充分結(jié)合下級(jí)各內(nèi)審部門檢查發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)審計(jì)中的典型性、風(fēng)險(xiǎn)性、傾向性、新生性和潛在性問題進(jìn)行深入分析，形成專項(xiàng)工作簡(jiǎn)報(bào)。

2.建立內(nèi)審專報(bào)制度?；鶎友胄袃?nèi)審部門應(yīng)根據(jù)情況對(duì)涉及多個(gè)被審計(jì)對(duì)象的審計(jì)項(xiàng)目或階段性重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)情況進(jìn)行分析、歸納、提煉，不定期地以“內(nèi)審專報(bào)”的形式報(bào)送單位行領(lǐng)導(dǎo)，以利于行領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)掌握單位風(fēng)險(xiǎn)狀況。

3.建立審計(jì)成果信息資料庫。注意收集內(nèi)外部審計(jì)成果，分門別類對(duì)信息資料進(jìn)行整理，匯總資料歸檔，全面提高內(nèi)審成果運(yùn)用能力。

（五）建立內(nèi)審成果運(yùn)用協(xié)調(diào)機(jī)制，搭建內(nèi)審信息共享平臺(tái)

1.建立內(nèi)審成果通報(bào)機(jī)制?；鶎友胄袃?nèi)審部門應(yīng)建立審計(jì)結(jié)果通報(bào)或公告制度，通過召開內(nèi)部審計(jì)情況通報(bào)會(huì)或?qū)徲?jì)公告的形式對(duì)各類審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題在本轄區(qū)范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。對(duì)審計(jì)對(duì)象先進(jìn)的工作經(jīng)驗(yàn)、科學(xué)的管理方法進(jìn)行宣傳和推廣，互相學(xué)習(xí)借鑒，共同提高工作管理水平。

2.強(qiáng)化監(jiān)督信息溝通交流?；鶎友胄幸l(fā)揮內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議的作用，進(jìn)一步完善監(jiān)督工作聯(lián)席會(huì)議制度，內(nèi)審部門和紀(jì)檢監(jiān)察等監(jiān)督部門要定期或不定期相互通報(bào)監(jiān)督成果，溝通掌握被審計(jì)或被檢查對(duì)象的有關(guān)情況，促進(jìn)監(jiān)督信息共享，共同研究風(fēng)險(xiǎn)防控措施。

3.基層央行紀(jì)檢監(jiān)察部門把審計(jì)成果與黨風(fēng)廉政建設(shè)有機(jī)結(jié)合起來，根據(jù)審計(jì)情況通報(bào)，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)處理。人事部門要把審計(jì)成果與對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的提拔和任用結(jié)合起來，把審計(jì)情況納入干部管理、使用、監(jiān)督的全過程。

（六）建立內(nèi)審成果運(yùn)用激勵(lì)機(jī)制，提升成果運(yùn)用效果

強(qiáng)化內(nèi)審成果運(yùn)用的激勵(lì)，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審工作人員、審計(jì)對(duì)象的積極性。在行內(nèi)事務(wù)管理中，要將各部門內(nèi)審成果運(yùn)用情況作為績(jī)效考核的重要依據(jù)，進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)成果的運(yùn)用。

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