鄧春芳

摘要：綠色金融理念提出后，綠色金融市場規(guī)模逐漸擴大，需要金融審計發(fā)揮監(jiān)督作用，以推動其長遠發(fā)展。本文在對我國綠色金融發(fā)展現(xiàn)狀進行介紹后，指出了金融審計的作用，通過對金融審計問題的分析得出了推動綠色金融發(fā)展的實現(xiàn)路徑。

關(guān)鍵詞：金融審計;綠色金融;路徑

經(jīng)濟的快速發(fā)展為資源和環(huán)境帶來了巨大壓力，近年來我國充分意識到經(jīng)濟發(fā)展應當與資源、環(huán)境相協(xié)調(diào)，于是綠色金融的概念應運而生。綠色金融發(fā)展的目的在于促進金融經(jīng)營活動的同時注重環(huán)境的保護與治理，從而將資金引入資源開發(fā)與環(huán)境保護相關(guān)的產(chǎn)業(yè)，實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展和金融治理的目標。在綠色金融發(fā)展過程中，金融審計的作用不容忽視。金融審計不僅能夠監(jiān)督綠色金融的相關(guān)活動，而且能夠推動綠色金融的發(fā)展，同時通過信息反饋為國家宏觀決策提供服務。與此同時，也應當看到綠色金融發(fā)展中金融審計存在的不足，這些不足將成為綠色金融發(fā)展的桎梏，我國應當采取合理措施解決相關(guān)問題。本文的研究目的在于探索金融審計推動綠色金融發(fā)展的實現(xiàn)路徑，同時豐富金融審計相關(guān)的研究理論。

一、我國綠色金融發(fā)展現(xiàn)狀

（一）綠色金融政策持續(xù)完善

隨著2008年銀監(jiān)會、環(huán)保總局等部門推出了一系列規(guī)劃后，近年來綠色金融得到了快速發(fā)展。從表1可以看出，多項有關(guān)綠色金融發(fā)展的政策紛紛出臺，綠色金融發(fā)展體系初步形成[1]。

（二）綠色債券發(fā)行規(guī)模增速明顯

在綠色金融理念逐步形成和各項政策傾斜的背景下，綠色債券市場擴張迅速，僅2019年上半年就發(fā)行了84期綠色債券，發(fā)行規(guī)模超過1300億元，較去年同期水平增長明顯。綠色債券市場規(guī)模的擴張不僅由于政策的推動作用，更在于綠色債券資金用途的靈活度提升。

（三）各家銀行深入推進綠色金融發(fā)展

綠色金融的發(fā)展離不開銀行作用的發(fā)揮，各家銀行紛紛推進綠色信貸政策、支持環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，從而有效推進了綠色金融的進一步發(fā)展。以郵儲銀行為例，截止到2018年9月，郵儲銀行綠色信貸余額已經(jīng)超過2000億元。同時，郵儲銀行制定了一系列規(guī)劃和措施，大力推進綠色金融發(fā)展。

（四）綠色金融發(fā)展仍然存在不利因素

綠色金融發(fā)展中雖然取得了一些成績，但是也應當看到其中存在的諸多不利因素。例如，綠色金融發(fā)展的標準體系并不健全，不利于綠色金融向規(guī)范化發(fā)展;信息披露機制還存在需要完善的方面，不利于利益相關(guān)方獲取高質(zhì)量的信息。這些都是阻礙綠色金融未來發(fā)展的不利因素，我國應當制定全面規(guī)劃以推動綠色金融發(fā)展。

二、金融審計在綠色金融發(fā)展中的作用

（一）金融審計的概念

根據(jù)我國審計署給出的定義，金融審計是指審計機關(guān)依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，對中央銀行及其他金融機構(gòu)、國有及國有控股的金融機構(gòu)的財務收支狀況、重大政策落實情況以及相關(guān)領(lǐng)導人員的經(jīng)濟責任進行檢查監(jiān)督的過程。通過梳理金融審計的研究文獻，鄭石橋（2019）[2]認為金融審計是從行為、信息和制度對金融經(jīng)管責任履行實施的監(jiān)督和評價，最終利益相關(guān)方將獲得審計結(jié)果。

（二）金融審計在綠色金融發(fā)展中的作用

監(jiān)督作用：金融審計在綠色金融發(fā)展中發(fā)揮著監(jiān)督作用，一方面，金融審計主要對各項金融活動進行監(jiān)督和審查，檢查各項金融活動是否符合綠色金融發(fā)展的要求;另一方面，金融審計對金融機構(gòu)的行為進行監(jiān)督，檢查其是否相關(guān)工作是否符合綠色金融的要求，是否將環(huán)境保護等內(nèi)容納入工作體系中。

助推作用：借助于金融審計工作的推進，能夠及時發(fā)現(xiàn)綠色金融發(fā)展過程中存在的環(huán)境、生態(tài)等風險，并根據(jù)金融審計結(jié)果及時制定風險防控措施。因此，金融審計對綠色金融發(fā)展具有助推作用，能夠推動綠色金融向高質(zhì)量發(fā)展。

信息反饋作用：通過金融審計能夠發(fā)現(xiàn)綠色金融發(fā)展中存在的問題，同時能將綠色金融發(fā)展的相關(guān)信息進行反饋，從而為國家宏觀決策提供參考。同時，金融審計還能夠反映出綠色金融發(fā)展的階段和程度信息，國家可以根據(jù)相關(guān)的信息反饋制定完善的政策和措施。

三、綠色金融發(fā)展中金融審計存在的問題

雖然金融審計在綠色金融發(fā)展中發(fā)揮著助推作用，但是依然存在一些問題不利于綠色金融的長遠發(fā)展。本章從防控風險能力不足、審計證據(jù)獲取難、與環(huán)境審計結(jié)合度不高和審計標準不完善四方面進行論述。

（一）防范和化解綠色金融風險的能力不足

整體上來看，金融審計對綠色金融風險的防控能力還存在不足。一方面，綠色金融發(fā)展剛剛起步，綠色金融產(chǎn)品不斷豐富，靈活多樣的金融產(chǎn)品風險很難把控。我國的綠色金融不僅涵蓋了信貸、保險、證券等金融產(chǎn)品，而且涵蓋了清潔能源等多個行業(yè)，對于金融審計來說很難識別出全部風險[3]。另一方面，金融審計對綠色金融發(fā)展的風險預警機制并不完善。從發(fā)展現(xiàn)狀來看，金融審計只是針對一般工作建立了有效的預警機制，但缺乏專門針對綠色金融風險的預警，在風險發(fā)生時很難進行及時防控。防范風險的能力不足，必然會影響綠色金融的長遠發(fā)展。

（二）金融審計證據(jù)獲取存在難度

從金融審計助推綠色金融發(fā)展的現(xiàn)狀來看，審計證據(jù)獲取難仍然是現(xiàn)階段需要解決的重要問題。而金融審計證據(jù)的獲取存在困難主要是因為綠色金融信息披露不完善。目前來看，還存在綠色金融信息披露內(nèi)容不完整、披露內(nèi)容形式化等問題，嚴重影響了金融審計證據(jù)的獲取。以某股份制商業(yè)銀行為例，在2015年的年度報告中對綠色信貸進行了披露，但從內(nèi)容上來看基本都是文字性的定性描述，缺乏可靠的定量數(shù)據(jù)作為支撐。這樣在金融審計時就無法獲得可靠的審計數(shù)據(jù)信息，從而影響金融審計結(jié)果的準確度[4]。因此，完善綠色金融信息披露制度勢在必行。

（三）綠色金融審計內(nèi)容不全面

目前，我國金融審計主要針對金融機構(gòu)的一般金融活動，綠色金融審計內(nèi)容并不全面。這主要是由于我國綠色金融的發(fā)展年限較短，綠色金融產(chǎn)品不斷更新，金融審計中包含綠色金融的內(nèi)容并不豐富。從金融審計指標來看，缺乏全面的定量與定性指標用于評價綠色金融審計工作，無法對綠色金融的發(fā)展程度進行監(jiān)督和檢查。從金融審計方法來看，我國金融審計方法主要適用于一般審計工作，專門針對綠色金融的審計方法體系并未建立，因此審計方法的針對性不強，不利于對綠色金融出具準確的審計結(jié)果。因而，應當不斷豐富綠色金融審計的內(nèi)容，進一步拓寬金融審計范圍。

（四）綠色金融審計標準有待完善

從政策層面來看，我國目前的綠色金融發(fā)展政策主要針對綠色信貸、綠色證券、綠色金融體系等內(nèi)容，對于綠色金融審計的指導政策并未出臺。缺乏政策層面的指引，則不利于對綠色金融的相關(guān)工作進行檢查和評價，從而無法充分發(fā)揮金融審計的監(jiān)督作用。另外，綠色金融發(fā)展中金融審計準則并未建立，還存在標準不統(tǒng)一的問題，不利于金融審計的規(guī)范化發(fā)展。由于金融審計準則沒有建立，審計標準也不統(tǒng)一，在實際審計工作中就會造成多重標準的問題，這樣不僅影響金融審計效率，也無法發(fā)揮其對綠色金融發(fā)展的助推作用。所以，我國應當對綠色金融審計標準的建立和完善工作給予足夠重視。

四、金融審計推動綠色金融發(fā)展的實現(xiàn)路徑

綜上所述，金融審計要充分發(fā)揮推動綠色金融發(fā)展的作用，就應當不斷糾正問題，探索適合綠色金融發(fā)展的實現(xiàn)路徑。本章主要從完善預警機制、信息披露制度、金融審計內(nèi)容和審計標準四方面進行探討，指出有利于綠色金融發(fā)展的審計路徑。

（一）完善風險預警機制，提高綠色金融風險防控水平

從綠色金融風險防控方面來看，建立并健全風險預警機制是金融審計發(fā)展的必然趨勢。一方面，應當提高金融審計對綠色金融風險的識別能力。針對綠色金融產(chǎn)品的不斷豐富，金融審計人員應當及時了解相關(guān)產(chǎn)品的特點，充分認識綠色金融的發(fā)展現(xiàn)狀，對相關(guān)風險進行有效識別，同時制定完善的風險防控策略，提高綠色金融風險防控水平。另一方面，進一步提升金融審計的預警能力。金融審計在綠色金融發(fā)展中，不僅發(fā)揮著監(jiān)督和信息反饋的作用，更重要地是對綠色金融風險進行預警，為后續(xù)綠色金融發(fā)展戰(zhàn)略的制定提供參考。長遠來看，金融審計對綠色金融發(fā)展的助推作用將越來越明顯。

（二）完善綠色金融信息披露制度，獲得全面金融審計證據(jù)

要解決審計證據(jù)獲取困難的問題，就應當不斷完善綠色金融信息披露制度，提高信息的共享性，讓利益相關(guān)方可以及時獲得所需信息。一方面，應當提高綠色金融信息披露內(nèi)容的完整性。金融審計對象應當及時、全面地披露綠色金融信息，無論是在年報還是在社會責任信息披露中，都應當保證綠色金融信息披露的全面性。另一方面，解決綠色金融信息披露內(nèi)容過于形式化的問題。金融審計對象應當提高對綠色金融信息披露的重視程度，同時在相關(guān)文件中通過多種形式對綠色金融信息進行披露，保證有理有據(jù)。只有這樣，才能保證金融審計過程中獲得全面的審計證據(jù)。

（三）完善綠色金融審計內(nèi)容，拓寬金融審計范圍

首先，不斷拓寬金融審計范圍。在以往的金融審計中，主要是針對金融機構(gòu)等審計對象的一般金融活動進行審計。而綠色金融理念提出后，金融審計的范圍也應當拓寬，涵蓋綠色金融活動的相關(guān)內(nèi)容，實現(xiàn)助推綠色金融發(fā)展的目的。其次，選取科學的金融審計指標。在指標選取過程中，不僅要選擇定性指標，而且要選擇科學合理的定量指標，從而對綠色金融發(fā)展做出科學評價。最后，不斷創(chuàng)新金融審計方法。金融審計方法的創(chuàng)新應當充分考慮綠色金融發(fā)展的實際，與實際需要相匹配，更好地服務于綠色金融發(fā)展。

（四）完善金融審計標準，助推綠色金融發(fā)展

一方面，為綠色金融審計提供政策指引。我國應當出臺專門針對綠色金融審計的相關(guān)政策，從總體上約束綠色金融審計的相關(guān)行為，充分保證金融審計對綠色金融發(fā)展的助推作用。政策的完善既是綠色金融審計的行為指引，也是金融審計監(jiān)督職能發(fā)揮的重要保證。另一方面，建立綠色金融審計準則，保證審計標準的統(tǒng)一性。為了避免多重標準的問題，我國應當建立并完善綠色金融審計準則，對金融審計的流程進行詳細地規(guī)定，這樣才能保證金融審計規(guī)范化程度的提升。

五、結(jié)論與展望

隨著綠色金融政策的不斷完善和金融產(chǎn)品的豐富，綠色金融開始向縱深方向發(fā)展。金融審計的完善能夠有效推動綠色金融的發(fā)展，同時能夠發(fā)揮監(jiān)督和信息反饋的作用。當然，在綠色金融發(fā)展中的審計問題同樣不可忽視，本文主要從防控風險能力不足、審計證據(jù)獲取難、與環(huán)境審計結(jié)合度不高和審計標準不完善方面論述了金融審計存在的問題。根據(jù)綜合分析，得出了金融審計推動綠色金融發(fā)展的實現(xiàn)路徑，包括完善風險預警機制，提高綠色金融風險防控水平;完善綠色金融信息披露制度，獲得全面金融審計證據(jù);完善綠色金融審計內(nèi)容，拓寬金融審計范圍;完善金融審計標準，助推綠色金融發(fā)展。隨著金融審計與金融綠色發(fā)展相關(guān)理論的豐富，今后還將得出更加完善的結(jié)論與對策。從未來發(fā)展來看，金融審計對綠色金融發(fā)展的推動作用將越來越明顯。

參考文獻：

[1]和訊網(wǎng).我國綠色金融發(fā)展現(xiàn)狀及建議[EB/OL].[2019-5-21].https：//news.hexun.com/2019-05-21/197265339.html.

[2]鄭石橋.金融審計本質(zhì)：一個理論框架[J].財會月刊，2018（23）：126-131.

[3]楊超，王天雨.金融審計助推綠色金融發(fā)展[J].中國金融，2018（20）：47-48.

[4]李江濤，李強森，龐澤.我國綠色金融信息披露與審計機制研究[J].中國會計評論，2017，15（02）：225-236.