王爭榮

摘要：在宏觀社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)下，企業(yè)作為其中重要的參與主體，數(shù)量及規(guī)模實(shí)現(xiàn)了大幅增長，但其彼此間的競爭日趨愈烈。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要項(xiàng)目，其有效開展對(duì)提升企業(yè)競爭實(shí)力有著非凡意義，是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，相關(guān)方面的課題研究備受關(guān)注和熱議。本文基于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的解析概述，著重就其發(fā)展對(duì)策進(jìn)行了探究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)發(fā)展? 內(nèi)部控制? 問題? 對(duì)策

全球經(jīng)濟(jì)一體化格局下，加之我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革，我國企業(yè)同時(shí)面臨著國內(nèi)外雙重競爭挑戰(zhàn)，其現(xiàn)階段的發(fā)展可謂舉步維艱。在這樣的環(huán)境生態(tài)下，如何有效應(yīng)對(duì)國內(nèi)外競爭環(huán)境變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展必須要重視的問題。在此過程中，風(fēng)險(xiǎn)有效應(yīng)對(duì)首先從企業(yè)內(nèi)部控制開始，其作為一項(xiàng)系統(tǒng)化踐行工程，對(duì)企業(yè)管理各環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)提出了要求。整體上而言，目前企業(yè)內(nèi)部控制仍有不足，亟待進(jìn)一步深化研究。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

整體上而言，內(nèi)部控制在我國企業(yè)發(fā)展中的導(dǎo)入歷史較短，在實(shí)際開展踐行中，雖積累了一定經(jīng)驗(yàn)，并取得了非凡成就，但受多重因素影響，其中仍舊存在不少問題。具體而言，內(nèi)部控制本身作為一項(xiàng)戰(zhàn)略性、全局性和長期性的系統(tǒng)化開展工程，對(duì)企業(yè)發(fā)展意義重大，應(yīng)當(dāng)引起管理者高度重視。然而事實(shí)上，現(xiàn)階段很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)較為淺顯，僅將之定位為某個(gè)具體部門的工作，如財(cái)務(wù)部門或?qū)徲?jì)部分，全員參與意識(shí)薄弱，加之各相關(guān)部門之間的溝通匱乏，導(dǎo)致該項(xiàng)工作實(shí)效性較低。另外，據(jù)有關(guān)訪查結(jié)果發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)尚未建成完善的內(nèi)部控制機(jī)制，配套管理制度落后，對(duì)各相關(guān)部門的權(quán)責(zé)定位模糊，無法形成有效的行為指導(dǎo)，加之監(jiān)管不力，導(dǎo)致形式化主義現(xiàn)象嚴(yán)重泛濫，在缺少了員工的支持下，內(nèi)部控制實(shí)效勢必不盡如意。同時(shí)，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革，企業(yè)生存與發(fā)展環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，并且行業(yè)間的競爭日趨激烈，風(fēng)險(xiǎn)影響因子逐步累積。在這樣的環(huán)境生態(tài)下，有效防范風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要項(xiàng)目，但部分企業(yè)及員工思想意識(shí)淡薄，整體能力建設(shè)不足，沒有充分運(yùn)用現(xiàn)代科技予以輔助，最終成效性大打折扣。

二、企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展對(duì)策

內(nèi)部控制作為企業(yè)重要的管理項(xiàng)目，為之穩(wěn)定發(fā)展提供了保障，有效開展是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)提出了要求?；谏鲜龇治?，結(jié)合實(shí)際情況，針對(duì)性地提出了以下幾種企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展對(duì)策，以供參考和借鑒。

（一）整治管理環(huán)境

良好的管理環(huán)境塑造，是企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的基本。在此過程中，管理者把控著企業(yè)發(fā)展宏觀方向，其認(rèn)知水平直接關(guān)系到內(nèi)部控制工作成效，要廣開思路，深度解析內(nèi)部控制的核心含義，在空余時(shí)間不斷加強(qiáng)對(duì)學(xué)習(xí)，了解最前沿理論，充分發(fā)揮好帶頭作用，以引導(dǎo)形成良好的工作格局?；诖?，在現(xiàn)代企業(yè)文化結(jié)構(gòu)體系中植入內(nèi)部控制特征，如未雨綢繆、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等，強(qiáng)調(diào)全員共同參與，形成員工正確的價(jià)值觀導(dǎo)向和企業(yè)榮譽(yù)觀，激勵(lì)他們恪盡職守，從根本上杜絕不良行為產(chǎn)生。同時(shí)，知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人才是現(xiàn)代企業(yè)參與經(jīng)濟(jì)市場競爭的核心資本，亦是有效開展內(nèi)部控制的關(guān)鍵，其相關(guān)建設(shè)至關(guān)重要。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步建立健全內(nèi)部控制組織體系，對(duì)各關(guān)聯(lián)部門及其崗位職責(zé)進(jìn)行重新認(rèn)定，明確其所擔(dān)負(fù)的職責(zé)，制定相應(yīng)的管理制度，有效規(guī)范員工操作行為，為內(nèi)部控制工作展開提供導(dǎo)向支持。除此之外，通過嚴(yán)格招聘、培訓(xùn)進(jìn)修等方式，匯聚優(yōu)秀人才隊(duì)伍，并組織開展多樣化的教育活動(dòng)，及時(shí)更新從業(yè)者的思想理念，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，深度解析該項(xiàng)工作內(nèi)涵，共享有效實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，豐富他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高其綜合素質(zhì)管理水平，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)提供智力支持。

（二）強(qiáng)化監(jiān)管力度

早在古代人們就已然探知到了監(jiān)察的重要性，并設(shè)立了專門的機(jī)構(gòu)。事實(shí)證明，任何脫離了實(shí)踐的管理制度，都只能淪為一紙空文，這也是造成企業(yè)內(nèi)部控制形式化的關(guān)鍵影響因子，強(qiáng)有力的監(jiān)管對(duì)提升內(nèi)部控制能效至關(guān)重要?？陀^維度上講，企業(yè)完善的監(jiān)管機(jī)制應(yīng)充分形成內(nèi)部控制閉環(huán)，針對(duì)流程標(biāo)準(zhǔn)及崗位職責(zé)，設(shè)計(jì)與之相配套的執(zhí)行檢查辦法和運(yùn)行效果評(píng)價(jià)模式，強(qiáng)調(diào)事前、事中以及事后的一體化聯(lián)結(jié)，最大限度地保障最終工作實(shí)效。具體而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作開展，始終維持其獨(dú)立性，直屬于領(lǐng)導(dǎo)管轄，避免受其他職能部門的影響或制約，為企業(yè)系列管理活動(dòng)開展及優(yōu)化提供支持。同時(shí)，基于此，明確內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)責(zé)，建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行檢查體系，包括檢查責(zé)任、檢查流程、檢查方法等等，指導(dǎo)后續(xù)系列工作實(shí)踐。在此之余，引導(dǎo)內(nèi)部控制定期自我評(píng)價(jià)，建立科學(xué)的績效考核機(jī)制，實(shí)施審查該項(xiàng)工作開展情況，從設(shè)計(jì)到執(zhí)行進(jìn)行全方位內(nèi)查，并將相關(guān)反饋結(jié)果與個(gè)人利益有機(jī)地關(guān)聯(lián)起來，激勵(lì)員工自我調(diào)整和完善。值的客觀指出的是，隨著企業(yè)發(fā)展環(huán)境變化，內(nèi)部控制應(yīng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)調(diào)整的過程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在問題，針對(duì)性地予以改進(jìn)和完善，以保證其適應(yīng)性，從而最大限度地釋放其工作效能。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)一道重要的“防火墻”，有助于其在發(fā)生問題前做好相應(yīng)的防范工作，將損失降至最低，這也是內(nèi)部控制的核心所在。在實(shí)際踐行過程中，企業(yè)管理者應(yīng)樹立高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，組織專員對(duì)自身所面臨著的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，理性判別其爆發(fā)的可能性及造成的后果，繼而進(jìn)行排序，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)控制重難點(diǎn)，結(jié)合影響因素分析，制定科學(xué)的應(yīng)對(duì)策略。在具體的踐行過程中，應(yīng)基于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需求導(dǎo)向，制定與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)依托大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)名稱、風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)比重、風(fēng)險(xiǎn)原因以及風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任等進(jìn)行描述，為管理決策提供信息支持。值得著重指出的是，隨著企業(yè)經(jīng)營發(fā)展及經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷變化，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，動(dòng)態(tài)更新風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，保證關(guān)聯(lián)信息的準(zhǔn)確性、客觀性以及全面性。之后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估反饋結(jié)果，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，全面覆蓋業(yè)務(wù)及管理各個(gè)階段的標(biāo)準(zhǔn)化活動(dòng)流程。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，可分為三種應(yīng)對(duì)方式，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等，可根據(jù)自身實(shí)際情況及風(fēng)險(xiǎn)類型擇優(yōu)應(yīng)用，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)后果，從而保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

（四）導(dǎo)入先進(jìn)科技

信息化時(shí)代，先進(jìn)科技導(dǎo)入為企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展?fàn)I造了利好環(huán)境，并推動(dòng)了深層次的管理變革，事實(shí)上也取得了顯著成效。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)，加之國家系列政策支持，企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，所涉及到的管理項(xiàng)目日漸增多，對(duì)內(nèi)部控制提出了更多、更高要求。人工智能時(shí)代，信息化技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用導(dǎo)入，為上述問題解決提供了新的路徑，并不斷大幅提升了該項(xiàng)工作效率。為此，新時(shí)期，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注科技行業(yè)的最新發(fā)展，以作業(yè)管理為核心，建立一套完整的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，及時(shí)搜集、整理與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的內(nèi)部控制信息，同步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的信息化，并促進(jìn)共享共建，為管理者決策提供依據(jù)，提高信息利用價(jià)值。同時(shí)，有效的企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)是一個(gè)多方聯(lián)動(dòng)的過程，強(qiáng)調(diào)全員共同參與，其彼此間的有效溝通，是做好內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)。為此，基于互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)需建立相對(duì)開放、自由的互動(dòng)平臺(tái)，加強(qiáng)各部門之間的溝通，廣開言路，激勵(lì)員工創(chuàng)新創(chuàng)造，并匯聚有效建議，為員工更加積極、主動(dòng)、廣泛的參與企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好環(huán)境。同時(shí)，還可依托公眾服務(wù)平臺(tái)，定期更新與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的內(nèi)容，樹立良好對(duì)外形象，提升員工集體榮譽(yù)感，繼而提高企業(yè)整體競爭實(shí)力。

總而言之，內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著重要的價(jià)值意義，其作為一項(xiàng)系統(tǒng)化踐工程，應(yīng)注重對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)的創(chuàng)新改革，基于高度的思想認(rèn)知，營設(shè)良好的環(huán)境氛圍，并制定科學(xué)、有效的管理制度，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)，依托先進(jìn)科技，提高工作實(shí)效性，同時(shí)建立全方位的監(jiān)管機(jī)制，確保各項(xiàng)工作有效落實(shí)。作者希望學(xué)術(shù)界大家持續(xù)關(guān)注此課題研究，結(jié)合實(shí)際情況，提出更多有效策略或建議。

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（作者單位：太原重工股份有限公司）