王云香/ 文

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展取得了令人矚目的成就，成為僅次于美國的第二大經(jīng)濟(jì)體。但是需要看到的是，自2011 年以來，地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中受到后金融危機(jī)的影響越發(fā)明顯，許多企業(yè)的市場需求因此而不斷減小，許多重點(diǎn)行業(yè)因此而萎縮，許多企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)能因此受到限制，大大降低了整個(gè)市場經(jīng)濟(jì)的活躍度，這些都使地方財(cái)政收入增長面臨著諸多挑戰(zhàn)和困難，從而使經(jīng)濟(jì)社會實(shí)現(xiàn)健康平穩(wěn)持續(xù)發(fā)展變得更加困難。因此以地方財(cái)政收入為研究對象，深入分析其影響因素，并找到地方財(cái)政收入增長有效對策具有重要的意義和作用。

一、地方財(cái)政收入影響因素分析

（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平因素

地方財(cái)政收入與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是“流”與“源”的關(guān)系，如果地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不高，地方財(cái)政收入要想有較高的水平是不可能實(shí)現(xiàn)的。地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對于地方財(cái)政收入所產(chǎn)生的影響是一種基礎(chǔ)性制約。地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，通常情況下意味著地方政府有著更加豐富的財(cái)源，只要國家相關(guān)財(cái)稅政策不出現(xiàn)較大變化，地方政府在管理過程中不出現(xiàn)較大失誤，那么就能夠確保地方政府擁有相對較高的財(cái)政收入水平。所以，地方經(jīng)濟(jì)倘若能夠?qū)崿F(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定增長，那么地方政府的財(cái)政收入也可以因此而實(shí)現(xiàn)持續(xù)增加。這一點(diǎn)從我國近20 年來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際數(shù)據(jù)就可以得到證明，排除價(jià)格影響因素后，我國近20 年以來的GDP 平均增速達(dá)到了9.7%，而地方政府財(cái)政收入平均增速達(dá)到了15.2%。由此可見，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平因素對于地方財(cái)政收入有著顯而易見的影響。

（二）地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)因素

地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與地方財(cái)政收入之間有著非常密切的關(guān)系，現(xiàn)有研究成果也表明地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與地方財(cái)政收入之間存在著正相關(guān)性。通常情況下，地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化將直接促進(jìn)地方財(cái)政收入的增加。這主要是由于一般情況下，第一產(chǎn)業(yè)對于地方財(cái)政收入的貢獻(xiàn)要低于第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)。所以一旦地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了變化，那么勢必會對地方財(cái)政收入產(chǎn)生相應(yīng)的影響。如果地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，就會導(dǎo)致地方財(cái)政收入存在過于依賴某一單一財(cái)源，缺乏穩(wěn)定的支柱財(cái)源等問題，從而導(dǎo)致地方可用財(cái)力與財(cái)政收入增長無法實(shí)現(xiàn)同步，增加了地方財(cái)政收入增長的波動性。

（三）國家財(cái)政體制因素

財(cái)權(quán)、事權(quán)、財(cái)力的匹配是國家財(cái)政體制的核心。三者組合與搭配的不同，將會對地方財(cái)政收入的變化產(chǎn)生最為直接的影響。從目前的國家財(cái)政體制來說，理論上分稅制的實(shí)行能夠?qū)⒌胤秸姆e極性更好地調(diào)動起來，激勵(lì)地方政府在地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有更大作為。然而事實(shí)上，自分稅制改革1994 年實(shí)施以來，的確使地方政府在地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮了更加積極的作用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了地方財(cái)政收入的增長。但是與此同時(shí)，也由于體制設(shè)計(jì)方面的原因，當(dāng)前的分配格局難以對事實(shí)上的“財(cái)政分權(quán)”予以體現(xiàn)。一方面，高度集中的稅權(quán)，使地方政府的自行籌集稅收能力較弱，存在著更多依賴轉(zhuǎn)移支付的情況，導(dǎo)致政府基本公共服務(wù)方面面臨著預(yù)算緊約束情況；另一方面，高度分散的非稅收入又使地方政府擁有較大的、相對靈活的自主權(quán)，這雖然使地方財(cái)力的需要獲得了一定程度的滿足，但是同時(shí)也造成地方財(cái)政收入存在非規(guī)范化的問題。此外國家頒布實(shí)施的相關(guān)財(cái)稅政策也會對地方政府的財(cái)政收入帶來諸多較為明顯的影響。比如“營改增”的實(shí)施，個(gè)人所得稅、營業(yè)稅、增值稅起征點(diǎn)的提高，小微企業(yè)所得稅的減半征收等。

二、地方財(cái)政收入增長有效對策

（一）推進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級

地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平影響地方財(cái)政收入增長，而地方財(cái)政收入增長又能夠反作用于地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。這主要是由于當(dāng)?shù)胤秸呢?cái)政收入增加后，能夠有更多財(cái)力來采取相關(guān)舉措來推動地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這兩者之間是相互促進(jìn)的關(guān)系。所以要實(shí)現(xiàn)地方財(cái)政收入的增長，推進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級無疑是一項(xiàng)有效對策。一是大力支持地方企業(yè)自主創(chuàng)新。與國外企業(yè)相比，國內(nèi)許多企業(yè)受限于各種影響因素，對自主創(chuàng)新重視不夠，極大地影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。針對這種情況，地方政府應(yīng)多出臺一些優(yōu)惠政策，引導(dǎo)和激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新，幫助企業(yè)提高核心競爭力。比如對企業(yè)因研究開發(fā)新工藝、新技術(shù)以及新產(chǎn)品所產(chǎn)生的研發(fā)經(jīng)費(fèi)，允許企業(yè)按照實(shí)際發(fā)生額150%于稅前扣除。企業(yè)承擔(dān)國家科技計(jì)劃重點(diǎn)項(xiàng)目、國家重大科技專項(xiàng)或生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品，如果需要進(jìn)口科研儀器設(shè)備、關(guān)鍵設(shè)備等，可以對進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和進(jìn)口關(guān)稅實(shí)行免征。二是大力支持小微企業(yè)發(fā)展。目前，小微企業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的作用與地位不斷提升，成為保障社會穩(wěn)定及國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的關(guān)鍵因素。地方政府應(yīng)嚴(yán)格貫徹落實(shí)國家簡政放權(quán)的改革要求，降低企業(yè)登記門檻，放寬企業(yè)登記條件，減少前置審批程序，減免小微企業(yè)的行政事業(yè)性收費(fèi)，建立小型科技企業(yè)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心，落實(shí)國家小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，風(fēng)險(xiǎn)投資市場前景廣闊、科技含量高的小微企業(yè)，爭取培育出一批小巨人企業(yè)，讓小微企業(yè)為地方財(cái)政收入的增長做出更大貢獻(xiàn)。

（二）推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級

各地政府應(yīng)通過調(diào)研找到自身優(yōu)勢，將產(chǎn)業(yè)發(fā)展定位做好，立足于自身優(yōu)勢，將財(cái)政杠桿作用充分發(fā)揮出來，促進(jìn)地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級。比如對于第一產(chǎn)業(yè)比重較高的地區(qū)，應(yīng)適當(dāng)降低第一產(chǎn)業(yè)的比重，逐步提高第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)的比重，緊扣促進(jìn)農(nóng)業(yè)增效、農(nóng)民增收、農(nóng)村增綠“三增”目標(biāo)，加快實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化，將自身農(nóng)業(yè)優(yōu)勢盡快轉(zhuǎn)化成為工業(yè)優(yōu)勢，最終使兩者實(shí)現(xiàn)成功換位。全面提振優(yōu)勢特色產(chǎn)業(yè)，大力調(diào)減低效糧食作物，扎實(shí)推動農(nóng)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展方面，可以考慮讓每個(gè)區(qū)縣集中打造2—3 個(gè)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，形成經(jīng)營集約、區(qū)域集聚、產(chǎn)業(yè)集中的發(fā)展模式。大力支持各地新增特色產(chǎn)業(yè)整村、整鄉(xiāng)集中連片推進(jìn)，優(yōu)先安排在具備一定產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)的鄉(xiāng)、村，使其達(dá)到基本產(chǎn)業(yè)規(guī)模，加快形成一批特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)帶、產(chǎn)業(yè)集群和產(chǎn)業(yè)聚集功能區(qū)。大力發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)，將農(nóng)產(chǎn)品優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，延長產(chǎn)業(yè)鏈條，使農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)成為促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、地方財(cái)政收入增長的重要渠道。各地應(yīng)大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，對第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部構(gòu)成予以進(jìn)一步完善，尤其是服務(wù)外包行業(yè)、中介創(chuàng)意行業(yè)、信息技術(shù)行業(yè)、商貿(mào)物流行業(yè)以及文化旅游行業(yè)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)其不斷拓寬自身的服務(wù)領(lǐng)域，不斷提高自身的服務(wù)層次，唯有如此才能夠幫助地方政府獲得更多新生財(cái)源，進(jìn)而為地方財(cái)政收入的增加創(chuàng)造更多條件。

（三）健全完善地方稅制體系

首先，要通過財(cái)稅體制改革，使地方政府的財(cái)力與事權(quán)得以匹配。改革財(cái)稅體制，一個(gè)重要方面是適當(dāng)下移中央財(cái)力，特別是稅收與地方分配比例，地方比重應(yīng)加大。其次，在國家統(tǒng)一稅制的前提下，允許各地在一定范圍內(nèi)獨(dú)立對稅收的立法行使權(quán)力，積極構(gòu)建地方稅體系，從而促使地方政府在稅收管理方面變得更加積極主動，不斷提高自身稅收調(diào)控能力，加強(qiáng)稅源管理，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收，使地方形成具有彈性的財(cái)力配屬，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)地方財(cái)力的適度壯大。再次，對轉(zhuǎn)移支付予以逐步規(guī)范，進(jìn)一步強(qiáng)化轉(zhuǎn)移支付的公開性，使地方政府的財(cái)政統(tǒng)籌能力能得到進(jìn)一步加強(qiáng)。建立與上劃收入相關(guān)聯(lián)的調(diào)整機(jī)制、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付考核機(jī)制、稅收返還機(jī)制等。通過歸并、簡化對現(xiàn)有轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化，并將專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付逐步減少，適當(dāng)增加基礎(chǔ)設(shè)施專項(xiàng)、民生專項(xiàng)的轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助。比如可以考慮將目前的結(jié)算補(bǔ)助、稅收返還、體制補(bǔ)助都?xì)w并至一般性轉(zhuǎn)移支付中，使轉(zhuǎn)移支付資金的無謂雙向流動因此而得到改變。對于西部落后地區(qū)有資源優(yōu)勢、有條件的地區(qū)，中央應(yīng)當(dāng)給予特殊政策，增加分類轉(zhuǎn)移支付，使其將周邊其他地區(qū)帶動起來，充分發(fā)揮其“造血”功能。最后，對于非稅收制度也應(yīng)當(dāng)加快改革，通過改費(fèi)為稅、透明消費(fèi)、規(guī)范取消、分流歸位、組建非稅征收管理機(jī)構(gòu)等諸多途徑，將非稅收項(xiàng)目的功能、目標(biāo)、作用充分發(fā)揮出來，助力地方基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，為地方政府公共服務(wù)水平的提升提供足夠的財(cái)力保障。

三、結(jié)語

本文從經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)因素、國家財(cái)政體制因素三個(gè)方面著手分析了地方政府財(cái)政收入的影響因素，在此基礎(chǔ)上從推進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級、推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級、健全完善地方稅制體系三個(gè)方面提出了地方政府實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入增長的對策。