■ 徐子淇（廣州商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院）

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制將會(huì)在一定程度上反饋出企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況與現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況，從而方便企業(yè)管理層人員更加內(nèi)部控制情況來制定出相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略。但如今的企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部管理仍舊存在著諸多的問題，這些問題不僅會(huì)嚴(yán)重阻礙企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的發(fā)展與應(yīng)用，還會(huì)降低企業(yè)發(fā)展的針對(duì)性和有效性，最終降低企業(yè)的發(fā)展速度，限制企業(yè)的發(fā)展。因此對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策進(jìn)行深入的分析論述，對(duì)于我國企業(yè)發(fā)展來說有著極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的根本目標(biāo)還是為了能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效性以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際效果，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部資金的有效利用新，提升企業(yè)的運(yùn)營經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展。若是企業(yè)財(cái)會(huì)可以提升內(nèi)部控制的實(shí)際效果，那么企業(yè)就將可以有效的避免諸如資金流失、過渡程度等負(fù)面財(cái)會(huì)管理問題，從而更加有效的對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金進(jìn)行管理，最終通過充足的資金來推進(jìn)企業(yè)實(shí)際快速發(fā)展。因此，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制效果的提升不僅是企業(yè)財(cái)會(huì)管理水平提升的最直觀的標(biāo)志，也是在如今市場競爭中，企業(yè)提升競爭能力是的最有效的途徑。另外，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制還可以對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)信息的真實(shí)性、完整性、有效性進(jìn)行有效的控制，從而保證企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)的制定能夠有效真實(shí)、完整且有效的數(shù)據(jù)支持，進(jìn)而提升發(fā)展目標(biāo)的科學(xué)合理性，推進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)重視度不足

想要更好的保障企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的應(yīng)用效果，那么企業(yè)就需要給予其更多的支持。但事實(shí)上，大部分企業(yè)內(nèi)部都沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的實(shí)際效果，也就缺乏對(duì)其的實(shí)際關(guān)注，從而導(dǎo)致這些企業(yè)內(nèi)部對(duì)于財(cái)會(huì)內(nèi)部控制點(diǎn)而支持力度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到財(cái)會(huì)內(nèi)部控制能夠發(fā)揮出最大效果的實(shí)際要求，進(jìn)而降低了企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的實(shí)際效果。除此之外，在一些企業(yè)內(nèi)部，還存在著企業(yè)管理者對(duì)于企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部管理的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤的情況，這些企業(yè)的管理者都認(rèn)為只要能夠?qū)ζ髽I(yè)才能管理制度進(jìn)行相應(yīng)的完善，然后便可以良好的思想財(cái)會(huì)內(nèi)部控制點(diǎn)的更好開展，并不需要企業(yè)在進(jìn)行過度的干預(yù)與支持，這種情況也同樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的支持力度不足，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理無法充分的發(fā)揮出其最大效果。

（二）企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行力不足

再完善的制度也需要人來進(jìn)行執(zhí)行。然而很多企業(yè)中雖然有著較為完善的財(cái)會(huì)內(nèi)部管理制度，但由于企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員的執(zhí)行力不足，導(dǎo)致財(cái)會(huì)內(nèi)部管理制度無法得到更好的落實(shí)，令管理制定成為了“一紙空文”，形同虛設(shè)。另外，還有一些企業(yè)卻沒有將財(cái)會(huì)內(nèi)部控制與企業(yè)的日常管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，從而導(dǎo)致在控制制度的實(shí)際應(yīng)用過程中，無人能夠?qū)ζ溥M(jìn)行更好的監(jiān)督管理，這不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的實(shí)際效果被進(jìn)一步的削弱，還會(huì)導(dǎo)致很多企業(yè)的資金流動(dòng)過程中存在有更多的風(fēng)險(xiǎn)因素，這些都極為不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展，提升企業(yè)市場競爭能力[1]。

（三）財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、合理性不足

相對(duì)于那些發(fā)達(dá)國家來說，我國的企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的起步時(shí)間相對(duì)比較晚，所以導(dǎo)致很多企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理制度均有著較多的合理性或者科學(xué)性不足的問題。再加上在財(cái)會(huì)內(nèi)部控制人員設(shè)置方面，大部分企業(yè)內(nèi)的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制人員都只會(huì)更加管理者所制定的規(guī)章制定進(jìn)行實(shí)際事務(wù)處理，最終導(dǎo)致如今我國企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制效果一直無法得到有效的提升。另外，由于我國企業(yè)的管理者相對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，卻更加關(guān)注于企業(yè)的市場發(fā)展情況，使得企業(yè)管理者對(duì)于企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的支持力度也將會(huì)相應(yīng)的減少，導(dǎo)致很多企業(yè)都有著內(nèi)部控制體系混亂的情況，對(duì)于這些問題，很多企業(yè)的管理者因其關(guān)注度不足，所以并沒有進(jìn)行太大的處理，只有在發(fā)生較大的問題以后，才能夠進(jìn)行相關(guān)的補(bǔ)救措施，但這時(shí)候卻已經(jīng)為企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)效益的影響，再如何進(jìn)行補(bǔ)救也只能夠適當(dāng)?shù)慕档褪鹿食杀径选?/p>

（四）內(nèi)部控制方式落后

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)與信息技術(shù)的不斷發(fā)展，如今企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制正逐步向信息化的方面邁進(jìn)，從而通過信息技術(shù)來提高企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的有效性、及時(shí)性以及針對(duì)性，最終提高企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的實(shí)際效果。但在如今，仍舊有著很多企業(yè)財(cái)會(huì)的內(nèi)部控制還在使用者較為傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制方式，但傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制方式都是人工進(jìn)行實(shí)際操作，其不僅有著耗時(shí)耗力的缺點(diǎn)，而且由于人工操作的局限性，還有著工作效率低、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不高等問題，從而極大的降低了企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的實(shí)際作用發(fā)揮。

三、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制問題的解決對(duì)策

（一）提高財(cái)會(huì)內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)想要最大限度的發(fā)揮出財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的實(shí)際效果，那么就需要先對(duì)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)人員進(jìn)行宣傳教育強(qiáng)化工作，從而通過教育來提升相關(guān)人員的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理意識(shí)，再由意識(shí)來改變相關(guān)人員的行為方式，提高財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的實(shí)際效果。首先對(duì)于企業(yè)管理者方面，管理者自身應(yīng)了解到財(cái)會(huì)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展的重要性，然后自身充分發(fā)揮出帶頭作用，對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制給予最大限度的支持與保障，為下屬人員做好模范榜樣作用[2]；其次，企業(yè)要定時(shí)展開現(xiàn)代管理理念的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)工作，讓企業(yè)內(nèi)部相關(guān)內(nèi)部逐步認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代管理理念的實(shí)際方法與作用，讓其能夠有意思的推動(dòng)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的實(shí)時(shí)；最后企業(yè)還要定時(shí)舉辦一些大型研討或者是座談會(huì)等活動(dòng)，進(jìn)一步提升相關(guān)人員的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制意識(shí)，最終為企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施打下基礎(chǔ)。

（二）明確內(nèi)部控制責(zé)任主體

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理的根本目的還是為企業(yè)管理體系與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)提高更加明確的指導(dǎo)參考，從而確保企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與管理體系的科學(xué)合理性，因此對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所得出的相關(guān)控制成果，企業(yè)管理者應(yīng)將其能夠良好的應(yīng)用到企業(yè)管理與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的制定之中，從而提高財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的實(shí)際效果。而對(duì)于明確內(nèi)部控制責(zé)任主體，企業(yè)需要從兩方面內(nèi)容進(jìn)行實(shí)際完善與加強(qiáng)：其一是將財(cái)會(huì)內(nèi)部控制從財(cái)會(huì)管理中進(jìn)行獨(dú)立，并設(shè)置出一個(gè)獨(dú)立的部門用于專門的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制成果的真實(shí)性與有效性。其二，企業(yè)要加強(qiáng)相關(guān)人員的綜合素養(yǎng)培訓(xùn)，并在培訓(xùn)過程中明確相關(guān)人員對(duì)于企業(yè)發(fā)展的責(zé)任與義務(wù)，從而提高相關(guān)人員的專業(yè)技能水平同時(shí)，提升相關(guān)人員對(duì)于自身崗位的責(zé)任意識(shí)，進(jìn)一步的明確內(nèi)控責(zé)任主體，確保財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作能夠穩(wěn)步進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展與普及，如今企業(yè)想要有效的提升企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的效果，那么就必須逐步在企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制中應(yīng)用信息化技術(shù)[3]。具體在信息技術(shù)的應(yīng)用過程中，企業(yè)可以先為相關(guān)人員搭建出一個(gè)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，然后讓所有相關(guān)人員將自身所計(jì)算出的各種控制成果都上傳到數(shù)據(jù)共享平臺(tái)中，再通過數(shù)據(jù)共享平臺(tái)來加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)的公開透明性與信息傳遞速度，最終提高內(nèi)部控制效果與速率，促進(jìn)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制真實(shí)性、完整性與準(zhǔn)確性。

（四）建設(shè)外部監(jiān)督環(huán)境

良好的內(nèi)部控制也同樣離不開外部環(huán)境監(jiān)督的實(shí)際作用。因此企業(yè)在進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的時(shí)候，還需要建設(shè)完善的外部監(jiān)督環(huán)境，設(shè)立其更加強(qiáng)大的內(nèi)部審計(jì)部門與內(nèi)部評(píng)價(jià)部分，在根據(jù)這兩個(gè)部門來及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部管理中的不合理之處，并對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化完善。另外，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部管理還需要接受國家相關(guān)部門的監(jiān)督管理工作，最大限度的發(fā)揮出企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的實(shí)際效果。不過國家相關(guān)部門在進(jìn)行實(shí)際監(jiān)管的時(shí)候，一定要保證公開、公正，全方位的對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督管理，防止企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理只能夠成為“一紙空談”[4]。

四、總結(jié)

綜上所述，對(duì)于企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部管理，企業(yè)必須要認(rèn)識(shí)到其對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要作用，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種內(nèi)部控制問題進(jìn)行針對(duì)性的解決，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的實(shí)際效果，為企業(yè)的快速發(fā)展提供更加真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，提高企業(yè)的市場競爭能力，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展速度。