呂菁

摘要：全面預(yù)算管理是企業(yè)協(xié)調(diào)和控制各項經(jīng)濟活動的一種管理工具，是實現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置的重要舉措。隨著經(jīng)濟體制的改革，目前我國在電力體制改革也不斷深入。建立好電力企業(yè)的全面預(yù)算體制不僅能夠提升企業(yè)的管理水平，更能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的資源利用的優(yōu)化，提升企業(yè)的全面市場競爭力。對此，筆者將通過分析國家電網(wǎng)公司全面預(yù)算管理中存在的問題，提出一些優(yōu)化的措施，以期給相關(guān)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；國家電網(wǎng)；電網(wǎng)公司；創(chuàng)新實踐

全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。一般而言，全面預(yù)算管理需遵循全面性、統(tǒng)籌性、戰(zhàn)略性、協(xié)同性和績效性五個基本原則。在國家電網(wǎng)公司進行全面預(yù)算管理中，由于電網(wǎng)處于相對壟斷的地位，而且關(guān)乎人們的生產(chǎn)生活，因此我們在做預(yù)算管理中，需要考慮和衡量的內(nèi)容更為復(fù)雜，必須做到嚴格監(jiān)督預(yù)算成本的落實，建立科學(xué)的預(yù)算管理體制，確保資源的有效利用。

1 全面預(yù)算管理的必要性

以經(jīng)濟效益為中心是我們國家的目標，也是國家電力企業(yè)的目標。在節(jié)能減耗空間有限的狀況下，加強預(yù)算管理也能夠成為企業(yè)提高經(jīng)濟效益的有效途徑。

1.1能夠促進公司經(jīng)營業(yè)績的提升

對于電網(wǎng)集體企業(yè)來說，要提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，一方面需要把握電量的銷售，擴大銷量，另一方面則是進行成本控制。而要做好成本控制的基礎(chǔ)則是做好全面預(yù)算。全面預(yù)算管理通過一系列的預(yù)算約束，能夠激勵公司內(nèi)部的成本控制部門以及利益部門盡可能地去降低成本，互相配合，能夠促進企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績的實現(xiàn)。

1.2能夠有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險

在進行財務(wù)預(yù)算管理過程中，公司負責(zé)人將會對公司各個方面進行詳盡地了解認識分析，立足自身，結(jié)合電網(wǎng)市場發(fā)展形勢，制定合理的財務(wù)標準，有意識地去規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險，在某些程度上明確公司整體的發(fā)展的方向，使公司實現(xiàn)利益的最大化。

1.3能夠明確權(quán)責(zé)問題

由于全面預(yù)算管理涉及供電企業(yè)生產(chǎn)運作的各個方面，因此具有全員參與性。在全面預(yù)算管理推進過程中，各個部門一方面可以根據(jù)自身的狀況進行本部門的預(yù)算管理，另一方面能夠明確本部門的權(quán)利和責(zé)任，并實行權(quán)責(zé)到崗，增加凝聚力，并最終促進全面預(yù)算目標的實現(xiàn)。

1.4可以促進信息化建設(shè)

在進行財務(wù)預(yù)算管理時，很多時候都是借用計算機技術(shù)來實現(xiàn)，首先進行的是企業(yè)財務(wù)信息的收集、整理與分析，然后可以提高財務(wù)預(yù)算管理效率和管理精準性，并以直觀、詳細的數(shù)字化形式呈現(xiàn)，及時反饋電網(wǎng)集體企業(yè)的實際經(jīng)營和發(fā)展狀況，及時發(fā)現(xiàn)問題，并通過財務(wù)預(yù)算管理進行調(diào)整和優(yōu)化使其得到有效解決。

2國家電網(wǎng)公司全面預(yù)算管理存在的問題

2.1重視度不足，預(yù)算管理體系不健全

出于業(yè)績考核因素，國家電網(wǎng)公司管理者依然存在“重生產(chǎn)、輕經(jīng)營”的管理思維，在預(yù)算編制過程中常常以“自上而下”的預(yù)算編制為主，做預(yù)算僅僅是為了完成上級部門下達的預(yù)算編制任務(wù)，脫離實際經(jīng)營狀況結(jié)合；另一方面全面預(yù)算在我們的國家電網(wǎng)公司過于形式化，全面預(yù)算的指標單一。所謂預(yù)算管理就是利潤管理的思想是占主導(dǎo)地位，公司上下還沒有形成統(tǒng)一的虧損預(yù)算意識，在預(yù)算方面，各部門之間的交流也是少之又少，完全無法構(gòu)成一個有效的體系，大大影響了預(yù)算決策的制定，更不利于公司企業(yè)的長遠發(fā)展。

2.2資源配置不合理，缺乏完整的評價體系

由于公司缺乏完整的預(yù)算管理體系，也沒有制定有效量化的管理工具，在預(yù)算后資源進行分配的過程中往往會出現(xiàn)分配不合理的狀況，需要重點投入的項目內(nèi)容沒有得到相應(yīng)的技術(shù)資金支持，而另一些則出現(xiàn)投入過剩的問題，整體的資源沒有得到充分的利用。一方面影響了發(fā)展的進度，另一方面也會影響企業(yè)內(nèi)部部門之間或者項目組之間的不合，不利于未來的和諧發(fā)展。另外，由于電網(wǎng)資源本身網(wǎng)狀聯(lián)結(jié)的特殊性，很多時候在項目結(jié)束了也不進行有效性的績效評價，對項目前的評價就更少了。

2.3預(yù)算方法不穩(wěn)定，缺少考核激勵

當(dāng)前國家電網(wǎng)公司的預(yù)算基本采用增量預(yù)算為主，這種預(yù)算的操作通過借鑒原有項目的支出，并在此基礎(chǔ)上進行大致修訂，完成預(yù)算。該預(yù)算方法是一種懶惰的行為方法。每個項目都有其特點，進行全面預(yù)算時，必須深入分析，考慮全面，剔除不必要的成本，考慮項目的新特點。而不是一味地按照主觀意識去進行調(diào)整，給一些人鉆空子的機會。另外，目前國內(nèi)的電網(wǎng)企業(yè)缺乏有效的預(yù)算考核制度。總所周知，預(yù)算考核是衡量電網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算落實和執(zhí)行情況的重要手段。一方面，它是在后續(xù)績效激勵的主要依據(jù)，是員工積極配合執(zhí)行預(yù)算計劃的動力；另一方面，沒有量化考核的預(yù)算，也沒有監(jiān)督實施預(yù)算的理由，影響預(yù)算的有效執(zhí)行。

3國家電網(wǎng)公司全面預(yù)算管理的創(chuàng)新實踐建議

3.1構(gòu)建合理的預(yù)算管理體系

作為電網(wǎng)行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，國家電網(wǎng)公司要堅持“供需平衡”的原則，采用管理會計方法，識別有效需求，配置有效供給，建立科學(xué)評價績效，實現(xiàn)從“戰(zhàn)略—業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)—資源、資源—績效”的完美匹配，另外構(gòu)建一體化的信息平臺，制定完整的管理機制，將管理數(shù)據(jù)進行整合，利用數(shù)字手段進行管理。形成一套有方向，有目標，有考核信息的預(yù)算管理體系

3.2構(gòu)建管控組織以及考核機制

資金預(yù)算是國家電網(wǎng)公司在資金管理中的重要組成部分，它涉及國家電網(wǎng)公司在投資、采購、生產(chǎn)、管理以及銷售等各個環(huán)節(jié)的資金預(yù)算，還兼顧了企業(yè)集團總公司及其下屬單位等之間資金往來的預(yù)算。構(gòu)建合理的資金預(yù)算管理體系需要國家電網(wǎng)公司與其下屬子公司及其部門的積極配合才能實現(xiàn)。因此，筆者建議可以設(shè)立資金預(yù)算組織機構(gòu)，并安排專人進行管理。同時，在實際管控預(yù)算中，必須嚴格按照相應(yīng)的程序進行資金的管理，有效地將預(yù)算與實際費用結(jié)合起來。另外，建立健全合理有效的資金考核評價體系，定期對資金預(yù)算執(zhí)行情況進行考察。對管控比較合理的部門進行相應(yīng)的獎勵，對于超出預(yù)算的部分需要進行檢查重新推算。

3.3推進全面預(yù)算管理信息化

要實現(xiàn)國家電網(wǎng)公司全面預(yù)算的合理性，必須全面推行預(yù)算信息化管理。一方面，摒棄傳統(tǒng)預(yù)算管理方式，將預(yù)算目標、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算考核等全部納入信息系統(tǒng)管理，實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理的信息化，同時為各部門、各單位之間的溝通聯(lián)絡(luò)提供平臺，保證財務(wù)信息的準確性和實時性，提高預(yù)算管理人員的工作效率，監(jiān)護整體業(yè)務(wù)流程，提高公司的管理效率。另一方面，在設(shè)置的信息化系統(tǒng)中設(shè)計數(shù)據(jù)分析模塊。每天將上傳的數(shù)據(jù)報表、預(yù)算執(zhí)行狀況、剩余預(yù)算等進行自動化分析，形成數(shù)據(jù)報表，為相應(yīng)管理者了解整體狀況、管理經(jīng)濟活動提供參考。滿足國家電網(wǎng)公司財務(wù)人員動態(tài)掌握本單位各項成本的預(yù)算執(zhí)行情況，為公司整體的運營提供建議。

結(jié)束語：

總而言之，實現(xiàn)國家電網(wǎng)公司全面預(yù)算管理，必須做到建立健全預(yù)算管理體制，設(shè)立監(jiān)督管理組織，將預(yù)算管理進行信息化的管理。只有如此，國家電網(wǎng)公司的預(yù)算才能跟上時代發(fā)展的步伐，促進良性發(fā)展。

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