開創(chuàng)石油企業(yè)內(nèi)部審計新時代的思考

王冰

【摘 要】新時代，內(nèi)部審計監(jiān)督肩負著新的使命。本文闡述了內(nèi)部審計提高站位和融入體系的概念，分析了提高站位和融入體系的必要性，并做了大量的思考和探索，為新時代內(nèi)部審計開創(chuàng)新的局面做了有益的嘗試。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；新時代；體系

能源行業(yè)是關(guān)系國家戰(zhàn)略競爭力和國計民生的重要產(chǎn)業(yè)，是現(xiàn)代化經(jīng)濟體系的重要組成部分。石油企業(yè)作為能源企業(yè)，在新時代背景下，其發(fā)展的新要求、新目標、新定位必然成為內(nèi)部審計新的使命和責任，內(nèi)部審計新時代隨之到來。

一、內(nèi)部審計新時代的因素

十九大報告提出了構(gòu)建“黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系”，內(nèi)部審計應該以此為基礎(chǔ)，提高政治站位、融入體系，開創(chuàng)內(nèi)部審計新時代。

提高站位就是內(nèi)部審計要找準定位，把審計工作置身于中國特色社會主義新時代大背景之中進行謀劃、思考和推動，用敏銳的政治眼光將審計的境界和視野拓展開來，用堅定的政治立場將審計的路徑和方向予以校準，保證企業(yè)的各種重大決策和部署順利貫徹落實。

石油企業(yè)中，審計、紀檢監(jiān)察、合規(guī)監(jiān)督、財務檢查、黨委巡視監(jiān)督、HSE檢查和職工民主監(jiān)督形成一個大監(jiān)督體系，內(nèi)部審計作為企業(yè)的一支重要的監(jiān)督隊伍，要主動地融入企業(yè)這個內(nèi)部大監(jiān)督體系，并起到帶頭作用，為企業(yè)的依法合規(guī)、快速健康發(fā)展提供良好的審計支持。

二、提高站位、融入體系的必要性

（一）中國特色的社會主義新時代需要內(nèi)部審計在未來治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮更大作用，內(nèi)部審計必須融入體系、提高站位。

在黨的十九大精神指引下，順應時代變革，“我國日益走近世界舞臺中央”，企業(yè)內(nèi)部審計連同企業(yè)一起即將面臨前所未有的挑戰(zhàn)，面臨可遇不可求的歷史發(fā)展機遇。我們的內(nèi)部審計能否引領(lǐng)行業(yè)乃至世界內(nèi)審發(fā)展，還是僅僅作為一個跟隨者？是一個在規(guī)則的海洋中找不到彼岸的浮萍還是一只在海上任意翱翔的雄鷹？

因此為了服務于“中華民族的偉大復興中國夢”，服務于全面依法治國、依法治企，內(nèi)部審計必須提高政治站位，融入大監(jiān)督體系，順勢成為內(nèi)審行業(yè)準則和規(guī)則的引領(lǐng)者、參與者和貢獻者。

（二）黨的十九大提出了改革審計管理體制的明確要求，內(nèi)部審計理應提高站位、融入體系。

黨的十八大以來，黨中央、國務院、國資委對加強審計監(jiān)督工作作出了系列重要部署，2015年中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及配套的《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》，2016年國資委印發(fā)了《關(guān)于進一步加強中央企業(yè)內(nèi)部審計工作的通知》，2017年中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的若干意見》，黨的十九大提出了改革審計管理體制的明確要求。這些文件對新時期加強內(nèi)部審計工作提出了更高要求。這些文件和要求，非常明顯地為內(nèi)部審計工作指明了方向。

（三）開創(chuàng)內(nèi)部審計新時代，必須打破自身禁錮，提高站位、融入體系。

當前時代下，企業(yè)要求突出質(zhì)量效益，突出降本增效，逐漸摒棄了以往粗放型發(fā)展的思路，轉(zhuǎn)而推進全員全方位全過程的精細管理。這種發(fā)展目標的改變，使內(nèi)部審計不僅要為企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中確保盡可能地規(guī)避風險、減少貪腐浪費和決策失誤保駕護航，更要為找尋更好發(fā)展思路以及聯(lián)合促進企業(yè)增值提供強有力后盾。也就是說，新時代深化了對內(nèi)部審計工作的各項需求，完美而持之以恒地滿足這些需求，就必須必須打破自身禁錮，提高站位、融入體系。

三、當前內(nèi)部審計面臨的困境

（一）石油企業(yè)內(nèi)部審計管理的架構(gòu)有待完善，獨立性不強。

當前我國的企業(yè)普遍實行的是兩重領(lǐng)導制的內(nèi)部審計體制，即，集團公司審計部和各分公司審計處（中心）以及三級單位審計科，在業(yè)務上接受上級部門領(lǐng)導，行政上隸屬于本單位領(lǐng)導，存在著兩級或者三級審計部門并存的現(xiàn)象。這種機制導致審計部門獨立性不強，仍然只是企業(yè)董事會或企業(yè)總經(jīng)理的一個下屬業(yè)務機構(gòu)，內(nèi)部審計職能發(fā)揮受到極大限制。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計人員從業(yè)水平“長短板”效應明顯，綜合素質(zhì)離新時代要求有一定距離。

企業(yè)內(nèi)部審計要實現(xiàn)真正的的融入體系，提高站位，就需要提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)水平和綜合業(yè)務素質(zhì)。然而當前企業(yè)內(nèi)部審計人員以審代訓的較多，真正的系統(tǒng)學習培訓反而較少，財務、工程專業(yè)人員較多，其他工作經(jīng)歷的審計人員較少，業(yè)務相對比較全面的更是鳳毛麟角。

（三）石油企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀不容樂觀，與新時代發(fā)展存在一定差距。

隨著新時代的到來，內(nèi)部審計必將面臨更加復雜艱巨的重擔，內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型能否成功已成為我國企業(yè)審計理論界和實務界的特別關(guān)注點。1941年以來，國際內(nèi)部審計師協(xié)會成立，西方大多數(shù)發(fā)達國家已陸續(xù)走上了較為成功的轉(zhuǎn)型之路，內(nèi)部審計在建立健全自我約束機制，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標，促進企業(yè)健康發(fā)展等各方面都起到了很大作用。近年來石油企業(yè)要求加強內(nèi)部控制的審計與監(jiān)管，作為內(nèi)部控制重要組成部分的內(nèi)部審計越來越受到各界關(guān)注。但石油企業(yè)內(nèi)部審計的任務仍很艱巨。

四、新時代下促進內(nèi)部審計發(fā)展的思考

（一）理清疑點，扎實做好工程審計監(jiān)督。

通過前移審計關(guān)口，形成事前防范、事中控制、事后評價的立體監(jiān)督系統(tǒng)，促進企業(yè)規(guī)避風險、依法經(jīng)營、健康發(fā)展；通過提供事前咨詢、事中指導、事后評價的立體服務系統(tǒng)，建立事前防范、事中控制、事后糾正的立體監(jiān)督系統(tǒng)，促進企業(yè)科學決策、精益管理、持續(xù)發(fā)展，促進工程審計職業(yè)化建設

（二）突出關(guān)鍵點，最大限度做好合同審計監(jiān)督。

審計經(jīng)濟合同項目時積極拓寬審計思路，注重實地調(diào)查，加大現(xiàn)場審計力度，加強產(chǎn)品質(zhì)量審核，創(chuàng)新審計理念，有效地突破合同審計的“瓶頸”。通過全面覆蓋、全員控制、全程管理的“三全”審計管理模式，搭建點、線、面結(jié)合的三維立體審計模型（圖

第一，物資到貨后，由材料人員進行初步驗收；

第二，供貨商持送貨通知單和采購訂單到物資供應部門質(zhì)檢科進行復檢；

第三，審計人員接到通知后按ABC審計分類會同物資部門質(zhì)檢人員對物資進行全面驗收。

在審計物資采購項目時，審計人員主動提前吃透情況、掌握相關(guān)物資文件要求與國家標準、行業(yè)標準及企業(yè)標準。為此要做足事前驗收準備、搞清物資標準與要求，嚴把驗收各個關(guān)鍵控制點、綜合運用各種驗收手段與方法，有效地杜絕不良供應商和低劣產(chǎn)品進入市場，確保產(chǎn)品的質(zhì)量和生產(chǎn)的安全。

五、結(jié)束語

新時代下，石油企業(yè)內(nèi)審人員要以更新的姿態(tài)、更新的舉措、更新的作為，努力提高政治站位，融入大監(jiān)督體系，提高內(nèi)部審計的定位，提升內(nèi)部審計質(zhì)量，推進內(nèi)審工作再上新臺階，為企業(yè)發(fā)展做出更大貢獻。

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