財務(wù)共享環(huán)境下財務(wù)專項稽核工作研究

安飛剛

摘 要：財務(wù)共享服務(wù)以其流程化、標準化的特點，實現(xiàn)了集團規(guī)范業(yè)務(wù)核算、降低管理成本等的諸多優(yōu)勢，受到了業(yè)界普遍的好評。然而，統(tǒng)一的標準之下很難解決個性化問題，各成員公司在財務(wù)共享下也面臨著新的問題。核算工作與財務(wù)管理工作的分離，使核算財務(wù)對隱藏問題的敏感度下降，因此，建立成員共享單位財務(wù)人員專項稽核體系勢在必行。

關(guān)鍵詞：財務(wù)共享 財務(wù)稽核 轉(zhuǎn)型研究

一、財務(wù)共享環(huán)境下面臨的問題

1.財務(wù)核算與業(yè)務(wù)管理分離。因共享中心服務(wù)對象是納入共享的所有的業(yè)務(wù)部門，采用相同的核算標準，而實際上從各部門的角度上看，因不同地區(qū)、不同部門的業(yè)務(wù)管理是有差異的，這就需要財務(wù)稽核由從原來的會計稽核到流程業(yè)務(wù)稽核、風險管控稽核轉(zhuǎn)變。

2.獲取信息渠道受限。財務(wù)共享后，核算部門集中到一起辦公，共同服務(wù)于不同的業(yè)務(wù)部門，形成了“一對多”的局面，核算人員難以了解到前端業(yè)務(wù)信息，使得共享中心和前端業(yè)務(wù)部門之間喪失了順暢的信息溝通渠道，可能會出現(xiàn)業(yè)務(wù)核算不規(guī)范現(xiàn)象。

3.業(yè)務(wù)人員質(zhì)量參差不齊。成員單位在業(yè)務(wù)處理時，因業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不足，即使公司已制定了規(guī)章制度，也會在業(yè)務(wù)處理上出現(xiàn)有章不遵現(xiàn)象，導致業(yè)務(wù)處理工作成效有限，規(guī)章制度流于形式，在一定程度上制約著公司財務(wù)管控工作有效發(fā)展。

二、財務(wù)共享環(huán)境下財務(wù)專項稽核應(yīng)用研究

（一）建立業(yè)務(wù)財務(wù)稽核制度

稽核制度的制定要結(jié)合實際，要在工作內(nèi)容、指標體系、稽核手段等方面創(chuàng)新機制。使財務(wù)稽核工作實現(xiàn)程序化、規(guī)范化。在實施過程中依據(jù)業(yè)務(wù)工作特點分別進行賬務(wù)處理、經(jīng)營風險、稅務(wù)風險、資金風險、政策風險、資產(chǎn)風險、會計管理風險等方面稽核。對不同性質(zhì)業(yè)務(wù)找出其關(guān)鍵控制點，設(shè)計適合本單位的財務(wù)稽核流程。參照具體控制點制定具體財務(wù)稽核工作規(guī)范， 達到發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的目的。

（二）成立稽核小組，加強組織保障

首先，作為單位領(lǐng)導要重視財務(wù)稽核工作的重要作用，鼓勵和支持財務(wù)稽核人員在遵紀守法的狀況下開展工作， 同時按照職務(wù)不相容原則把自已主動地置身于監(jiān)督的環(huán)境中， 自覺接受財務(wù)稽核人員對自身業(yè)務(wù)的稽核檢查；其次， 要選擇思想健康、作風正派、業(yè)務(wù)能力過硬、勤奮好學的人員擔任財務(wù)稽核工作；第三，要加強對財務(wù)稽核人員思想教育和專業(yè)知識以及相關(guān)知識培訓， 提高履行職責的能力，扎實有效地推進財務(wù)稽核工作。

（三）制訂年度稽核計劃

在年初根據(jù)單位的財務(wù)重點工作， 制定詳細的年度稽核計劃。包括每項工作的稽核面、稽核深度、稽核時間、稽核質(zhì)量等計劃要求?；斯ぷ骺梢约毞值截攧?wù)關(guān)鍵指標或重點工作， 如年度預算指標稽核計劃、業(yè)務(wù)流程稽核計劃等。確定稽核計劃就是要為專項稽核確定適當?shù)墓ぷ鞣秶?、?nèi)容和邊界，以便順利和有效果地完成稽核任務(wù)。

（四）確定財務(wù)稽核方法

財務(wù)共享服務(wù)模式下財務(wù)稽核體系可以采用三級交叉稽核體系。第一級， 自我稽核， 自我稽核是將崗位作為基本稽核單元，由在崗人員按照一定的頻次對自身崗位工作的關(guān)鍵控制點和工作內(nèi)容進行自我稽核，實現(xiàn)對財務(wù)部所有業(yè)務(wù)的全面稽核，自我稽核是財務(wù)共享服務(wù)模式下防范或者規(guī)避財務(wù)風險的基礎(chǔ)和前提；第二級， 縱向稽核，由業(yè)務(wù)主管對該員工的崗位工作進行稽核復查，組織模塊內(nèi)員工定期開展例外事項檢查；第三級， 橫向稽核，由獨立稽核小組按照稽核計劃定期對各業(yè)務(wù)模塊開展稽核，實現(xiàn)對財務(wù)核算管理的全視角、全過程監(jiān)控和稽核， 對高風險事項進行事前預防、事中控制以及事后檢查。

（五）財務(wù)稽核步驟

為加強對于專項稽核過程的管理，稽核小組按以下工作步驟完成定期稽核。

1.啟動實施階段：從兼職稽核人員和業(yè)務(wù)骨干中挑選適合的稽核隊伍成員， 開小組啟動會，制定實施方案時間表， 制定分項稽核計劃，開展對被稽核對象的事前了解。

2.現(xiàn)場稽核階段： 通過抽樣， 掌握被稽核業(yè)務(wù)總體情況、管理薄弱點、關(guān)鍵點，明確稽核重點，縮小抽樣范圍， 提高工作效率，形成稽核工作底稿。

3.稽核報告形成階段： 通過匯總現(xiàn)場稽核底稿， 形成稽核報告征求意見稿， 再與被稽核業(yè)務(wù)模塊交流意見并確認后， 形成正式稽核報告。

4.稽核成果運用： 稽核工作結(jié)束后，根據(jù)稽核情況，向被稽核單位下發(fā)整改通知書，并跟蹤監(jiān)督整改落實情況?；藞蟾嬉环矫嬗糜诒换藰I(yè)務(wù)整改提高，另一方面用于公司相關(guān)管理部門參考使用， 對共性問題， 主管部門通過修改完善制度， 堵塞漏洞， 對個性問題相關(guān)部門督促整改。

5.歸檔整理階段。對稽核工作中形成的稽核工作底稿、稽核報告等文字資料，建立稽核檔案，做到案結(jié)卷成，歸檔整理。

（六）建立改進行動跟蹤機制

為完善專項稽核改進行動后續(xù)跟蹤工作，形成有效閉環(huán)，稽核小組制定了改進行動驗證辦法，具體如下：

1.對于專項稽核中產(chǎn)生的改進行動，如果可以立即完成整改的，將改進完成情況直接在稽核報告中寫明。

2.對于需要一定期限完成的項目由稽核崗位將改進行動內(nèi)容、責任模塊、聯(lián)系人、計劃完成時間、稽核分項負責人、改進行動完成情況等內(nèi)容登記在專項稽核后續(xù)行動跟蹤表，并安排稽核小組在后續(xù)專項稽核中進行驗證。

3.被稽核業(yè)務(wù)模塊完成改進行動后，需向稽核人員提供改進行動完成情況證明資料，由稽核人員進行驗證，稽核人員完成驗證的提交部門經(jīng)理室批準關(guān)閉。對于不具備關(guān)閉條件的可以提出延期申請。

三、財務(wù)稽核實施效果

1.提高財務(wù)風險控制水平。通過稽核，能夠?qū)θ粘９ぷ鬟^程中存在的問題進行全面采集，形成高風險問題清單，有利于創(chuàng)建長效財務(wù)風險預防與控制機制，解決財務(wù)管理過程中存在的各種問題， 實現(xiàn)財務(wù)核算工作的良性發(fā)展。

2.提高財務(wù)稽核效率。財務(wù)共享服務(wù)模式下的財務(wù)稽核體系和內(nèi)控體系的結(jié)合， 能夠?qū)崿F(xiàn)對財務(wù)稽核的標準化操作， 避免出現(xiàn)重復勞動的現(xiàn)象， 同時還能夠防止出現(xiàn)部門交叉導致責任不明確、工作重疊等問題， 有效的提高財務(wù)稽核效率和質(zhì)量。 實現(xiàn)規(guī)范化和標準化管理。

四、結(jié)束語

共享模式下財務(wù)專項稽核制度的建立，可以提高財務(wù)人員的風險意識，使財務(wù)管理工作形成了螺旋式上升的良性循環(huán)，促進基于財務(wù)共享平臺的財務(wù)工作精益化管理水平的持續(xù)提升。