李盛海

隨著高等教育的不斷發(fā)展，尤其是2012 年，國家財政教育經(jīng)費支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值真正實現(xiàn)4%，高等學(xué)校的辦學(xué)經(jīng)費規(guī)模也不斷擴大，這對高校的財務(wù)管理提出了新的挑戰(zhàn)。高校辦學(xué)經(jīng)費的增長與教職工辦理財務(wù)業(yè)務(wù)的需求之間的矛盾日漸突出，矛盾集中表現(xiàn)在高校財務(wù)報賬工作上。由于高校財務(wù)報賬工作政策性強、業(yè)務(wù)繁雜、審批過程長等因素造成教職工報賬排隊長、時間長、報賬業(yè)務(wù)時段集中等問題。高校財務(wù)人員雖然不斷加班加點，但效果不明顯。因此，創(chuàng)新高校財務(wù)報賬流程，優(yōu)化報賬程序，利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)加強高校財務(wù)信息化建設(shè)，對于促進(jìn)高校化解財務(wù)管理工作中存在的矛盾、進(jìn)而對高?！皵?shù)字化校園”建設(shè)、提升高校綜合競爭實力等都具有十分深遠(yuǎn)現(xiàn)實意義。

一、高校財務(wù)報賬信息化發(fā)展過程

自1999 年擴招以來，高校進(jìn)行了跨越式的發(fā)展，辦學(xué)經(jīng)費、科研經(jīng)費及教職工人數(shù)逐年增加，高校報賬難的問題開始顯現(xiàn)，為了解決問題，高校也不斷探索財務(wù)信息化報賬的解決方案。解決方案分三個主要階段：

第一階段是采用排號機進(jìn)行排隊、用于規(guī)范高校財務(wù)處報賬教職工的先后順序。但在使用上卻出現(xiàn)了新的問題，教職工為了報賬，天沒亮就到財務(wù)處排隊取號。這反而違背了采用排號機的初衷。

第二階段是采用信息系統(tǒng)排號的方式代替手動排號機，通過開發(fā)網(wǎng)上預(yù)約系統(tǒng)，通過網(wǎng)絡(luò)來排號。系統(tǒng)一般包含預(yù)約須知、辦理預(yù)約、業(yè)務(wù)查詢等菜單，教職工可以通過系統(tǒng)預(yù)約一定時間內(nèi)的報賬順序，可查詢到預(yù)約情況及報賬當(dāng)天業(yè)務(wù)進(jìn)度，但是由于每天預(yù)約號有限，資源緊張，教職工報賬問題仍未有效解決。

第三階段采用網(wǎng)上報賬系統(tǒng)，不再是單獨解決排隊問題，而是將報賬業(yè)務(wù)前移及財務(wù)處理后移，最大限度地解放了教職工的報賬排隊等問題，系統(tǒng)一般由基本信息錄入、發(fā)票錄入、固定資產(chǎn)錄入、銀行賬號錄入等模塊。基本信息一般是錄入事項的類別、內(nèi)容、用途、經(jīng)費出處、經(jīng)辦人聯(lián)系方式等基礎(chǔ)信息, 發(fā)票錄入一般是將發(fā)票的信息逐張?zhí)盍?，固定資產(chǎn)錄入，屬于固定資產(chǎn)范圍的，錄入固定資產(chǎn)驗收單信息，銀行賬號錄入一般是錄入報賬后的資金轉(zhuǎn)到銀行卡（含公務(wù)卡）的卡號及金額等信息。錄入完畢后，打印出整個信息的表格，按經(jīng)費審批的相關(guān)要求完成審批手續(xù)后，拿原始票據(jù)及報銷單到財務(wù)處報賬。

網(wǎng)上報賬系統(tǒng)的信息化解決方案確實在一定程度上解決了報賬難的問題，但從實踐中來看，解決方案都是在問題發(fā)生之后的應(yīng)急措施，并沒有從本質(zhì)上解決問題，現(xiàn)階段的解決方案本身仍存在不少問題。

二、高校財務(wù)報賬信息化方式存在的問題

（一）財務(wù)信息的共享程度不高。高校現(xiàn)階段的財務(wù)核算系統(tǒng)使用的都是國內(nèi)通用的財務(wù)軟件，但大部分網(wǎng)上報賬系統(tǒng)則是自主開發(fā)的軟件系統(tǒng)，造成高校財務(wù)信息系統(tǒng)由不同的開發(fā)商研發(fā)或本部門自己組織研發(fā)，缺乏財務(wù)信息的統(tǒng)一管理和科學(xué)規(guī)劃，沒有統(tǒng)一、規(guī)范的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)編碼標(biāo)準(zhǔn)，兩個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)無法及時共享，網(wǎng)上報賬系統(tǒng)的數(shù)據(jù)最后還要由人工再次操作財務(wù)核算系統(tǒng)，沒有從根本上解決問題。由于各子系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)分散存儲，數(shù)據(jù)不相容，信息不共享，管理效率低下。

（二）財務(wù)核算軟件功能單一。目前高校財務(wù)核算軟件的功能包括會計核算、經(jīng)費指標(biāo)管理、工資管理、學(xué)生收費管理、財務(wù)信息查詢等模塊，財務(wù)核算軟件較側(cè)重于會計核算模塊，主要是滿足進(jìn)行日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算和內(nèi)部指標(biāo)業(yè)務(wù)輔助管理，其余的模塊只有框架。現(xiàn)有的核算系統(tǒng)已不能適應(yīng)高校日益發(fā)展的財務(wù)管理要求，特別是網(wǎng)上報賬等功能都不具備，不能滿足高校在財務(wù)管理上的需求。

（三）財務(wù)信息化管理系統(tǒng)的開放性不足。現(xiàn)行高校財務(wù)信息系統(tǒng)的功能主要以傳統(tǒng)的工作組織模式和業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)設(shè)計，考慮到財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性等原因，大部分財務(wù)管理系統(tǒng)都要求自己設(shè)置局域網(wǎng)，嚴(yán)禁財務(wù)核算系統(tǒng)并入外網(wǎng)。因此，造成財務(wù)核算系統(tǒng)容易獨立于整個智慧校園的整體建設(shè)，財務(wù)信息的共享程度低，致使財務(wù)等管理信息系統(tǒng)形成諸多信息孤島，不利于實現(xiàn)資金的有效管理和配置，甚至造成資源和投資的極大浪費。

（四）財務(wù)管理信息化流程創(chuàng)新不夠?，F(xiàn)有的財務(wù)報賬信息流程是傳統(tǒng)流程演變而來，在整個信息化流程當(dāng)中，只涉及了報賬部分，而審批、業(yè)務(wù)活動層面的信息化過程沒有統(tǒng)一考慮。造成了現(xiàn)有的信息化系統(tǒng)比較脫節(jié)和獨立。這不僅僅是個別高校的問題，而是整個大環(huán)境的問題。由于無法對財務(wù)管理流程進(jìn)行創(chuàng)新，高等學(xué)校的財務(wù)管理工作只能從現(xiàn)有的流程框架來解決問題，無法從根本上解決財務(wù)報賬難的困境。

三、財務(wù)報賬信息化流程探析

21 世紀(jì)是網(wǎng)絡(luò)的時代，網(wǎng)絡(luò)的出現(xiàn)和普及給管理帶來了巨大變革。根據(jù)理論研究，財務(wù)管理的信息化分為三個階段，一是電算化，即管理環(huán)節(jié)自動化；二是信息化，即財務(wù)管理的流程及組織再造；三是智能化，即人工智能，實現(xiàn)的話將是財務(wù)管理的革命性的變革。由于人工智能尚處于探索階段，財務(wù)管理信息化是現(xiàn)階段的主流。財務(wù)管理信息化主要解決財務(wù)流程再造、基于網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫的財務(wù)數(shù)據(jù)管理及電子票據(jù)及電子文檔的應(yīng)用。信息化的最終要求是在任何時間、從任何地點提交財務(wù)報銷申請，領(lǐng)導(dǎo)可用數(shù)字簽名的方式在任何時間、任何地點進(jìn)行業(yè)務(wù)審批，財務(wù)部門對原始憑證審核無誤后，自動生成記賬憑證，并可以通過網(wǎng)上銀行進(jìn)行支付。

（一）建立開放型財務(wù)管理系統(tǒng)

通過B/S 技術(shù)將財務(wù)管理系統(tǒng)完全網(wǎng)絡(luò)化，B/S 技術(shù)是建立在廣域網(wǎng)之上的，有比C/S 更強的適應(yīng)范圍，只需要網(wǎng)絡(luò)及計算機操作系統(tǒng)。通過B/S 技術(shù)可將財務(wù)管理系統(tǒng)中的核心系統(tǒng)會計核算系統(tǒng)之外的報賬系統(tǒng)、預(yù)算管理、學(xué)費管理、財務(wù)分析、財務(wù)查詢系統(tǒng)等子系統(tǒng)開放給任意的系統(tǒng)使用者，每個系統(tǒng)使用者都可以在自己的終端參與相關(guān)的財務(wù)業(yè)務(wù)。開放型的財務(wù)管理系統(tǒng)是在原來的會計核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，采用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將會計核算系統(tǒng)與網(wǎng)上報賬系統(tǒng)合二為一，從根本上解決同樣的財務(wù)管理工作分別由不同的系統(tǒng)來生成，數(shù)據(jù)分散存儲，數(shù)據(jù)不相容，信息不共享，管理效率低下等問題。同時利用微信公眾平臺，隨時公布報賬的進(jìn)度。

（二）建立審批、業(yè)務(wù)、財務(wù)一體報賬流程

傳統(tǒng)的報賬流程，是教職工取得經(jīng)費審批同意之后，開展相應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，再按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得的票據(jù)到財務(wù)處報賬，流程是每個階段業(yè)務(wù)彼此獨立的。開放的財務(wù)管理流程是將審批、經(jīng)濟業(yè)務(wù)納入財務(wù)管理系統(tǒng)，整個財務(wù)管理系統(tǒng)是一個統(tǒng)一的整體。要建立審批、業(yè)務(wù)、財務(wù)一體的報賬流程，必須建立以開放式財務(wù)管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審批管理系統(tǒng)，審批管理系統(tǒng)發(fā)生經(jīng)費開支事項時，調(diào)用財務(wù)管理系統(tǒng)的報賬子系統(tǒng)，按報賬子系統(tǒng)的格式要求填報經(jīng)費開支預(yù)算，將經(jīng)費開支預(yù)算作為審批文件的附件。經(jīng)審批的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，通過報賬系統(tǒng)直接調(diào)用審批管理系統(tǒng)中的經(jīng)費開支附件，根據(jù)實際開支修改后形成報賬審批表，然后將經(jīng)濟業(yè)務(wù)取得的電子票據(jù)上傳錄入報賬系統(tǒng)后，進(jìn)入財務(wù)流程。審批、業(yè)務(wù)、財務(wù)流程將審批與財務(wù)管理有機融合，建立經(jīng)費支出事件驅(qū)動的財務(wù)信息處理流程，將審批流程、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)流程融為一體。

（三）建立財務(wù)管理信息大數(shù)據(jù)系統(tǒng)

財務(wù)信息化系統(tǒng)在完成流程創(chuàng)新后，財務(wù)數(shù)據(jù)與審批管理已經(jīng)一體化并高度融合，在此基礎(chǔ)上，在保證信息化安全的前提下，可以整合學(xué)校的內(nèi)部資源，如教務(wù)管理、資產(chǎn)管理、學(xué)生管理、科研管理等數(shù)據(jù)一并納入形成學(xué)校財務(wù)管理大數(shù)據(jù)系統(tǒng)。建立大數(shù)據(jù)系統(tǒng)后可以了解學(xué)校內(nèi)部職能部門及報賬人員的數(shù)量、報賬人員的偏好、報賬人員集中報賬時間、業(yè)務(wù)量分布等信息，并可在這些信息量的基礎(chǔ)上，對高校報賬的發(fā)展趨勢做出預(yù)測，可使高校有針對性地開展財務(wù)管理工作。建立大數(shù)據(jù)系統(tǒng)不僅可以解決報賬問題，更重要的是可以使財務(wù)工作由核算型向管理型轉(zhuǎn)型，大數(shù)據(jù)下的財務(wù)管理工作將成為高校的重中之重，財務(wù)管理模式將從被動轉(zhuǎn)為主動，大數(shù)據(jù)系統(tǒng)對財務(wù)人員的素質(zhì)也提出了更高的要求，財務(wù)管理工作將發(fā)生根本性的變革。

四、財務(wù)報賬信息化建設(shè)的保障措施

（一）建立高校財務(wù)信息化的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)

高校財務(wù)信息化標(biāo)準(zhǔn)，是高校開展信息化的指引，建設(shè)財務(wù)信息的統(tǒng)一管理和科學(xué)規(guī)劃、統(tǒng)一、規(guī)范的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)編碼標(biāo)準(zhǔn)，有助于高校財務(wù)信息化的協(xié)調(diào)與平衡，促進(jìn)高校財務(wù)管理的水平，特別是有助于提升普通高校的財務(wù)管理能力。

（二）完善高校內(nèi)部控制制度

要不斷完善高校內(nèi)部控制制度，尤其是完善相關(guān)財務(wù)信息化的內(nèi)控制度，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，對會計控制及單據(jù)控制進(jìn)行了約定，但沒有涵蓋信息化條件下的會計控制及單據(jù)控制，因此，要完善信息化條件下會計人員的權(quán)限、電子票據(jù)管理、網(wǎng)絡(luò)安全性管理、電子檔案管理等內(nèi)部控制規(guī)范。

（三）建立網(wǎng)絡(luò)安全的標(biāo)準(zhǔn)

財務(wù)信息化建設(shè)是將原局域網(wǎng)的財務(wù)核算軟件轉(zhuǎn)化為網(wǎng)絡(luò)版的系統(tǒng)，不可避免地面臨著網(wǎng)絡(luò)安全的問題。通過加強網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)，包括制定相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)安全的規(guī)章制度，通過技術(shù)手段對網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行加密，加強系統(tǒng)的身份認(rèn)證系統(tǒng)，做好數(shù)據(jù)備份，通過加裝防火墻及防黑客軟件來提高網(wǎng)絡(luò)的安全性。