黃明非
《中國(guó)教育經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)年鑒》2005—2015 年,我國(guó)高等教育經(jīng)費(fèi)總投入從3524 億元增加到9518 億元,增長(zhǎng)了1.7 倍。與此同時(shí),我國(guó)高等教育的政府投入從1496 億元增加到5930 億元,增加了2.96 倍。高校資金總量的日趨增長(zhǎng)與來(lái)源的多元化,資金處理業(yè)務(wù)活動(dòng)日益復(fù)雜化。高校財(cái)務(wù)報(bào)賬工作也日益頻繁和復(fù)雜,項(xiàng)目眾多、涉及面廣、工作量大且手續(xù)繁瑣,財(cái)務(wù)人員憑證編制有限,加之資金風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避導(dǎo)致報(bào)銷效率不高,不少高校出現(xiàn)了“報(bào)銷難”的問(wèn)題。在新會(huì)計(jì)制度背景下,財(cái)務(wù)人員將要面對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩套賬,在有限的時(shí)間精力下,“報(bào)銷難”問(wèn)題的驟然加劇,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)銷流程改革迫在眉睫。近年來(lái),現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展為創(chuàng)新傳統(tǒng)會(huì)計(jì)報(bào)銷模式帶來(lái)了契機(jī),基于“互聯(lián)網(wǎng)+”的網(wǎng)絡(luò)預(yù)約報(bào)銷模式備受推崇,本文選擇多角度、全方位的探索與解析現(xiàn)代報(bào)銷業(yè)務(wù)流程,希望高校報(bào)銷難問(wèn)題將逐步得到有效解決,更好地為廣大師生服務(wù),為高校的建設(shè)出謀劃策。
傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)銷模式主要包括排隊(duì)取號(hào)報(bào)賬、收單式報(bào)賬、投遞式報(bào)賬等報(bào)銷方式(具體流程見圖1),基本流程都是報(bào)銷人員填好紙質(zhì)報(bào)銷單據(jù),再由經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后,通過(guò)網(wǎng)上預(yù)約叫號(hào),將材料報(bào)送至財(cái)務(wù)處,財(cái)務(wù)審核人員可以采取當(dāng)場(chǎng)審核收下并辦理,亦可以在報(bào)銷業(yè)務(wù)量擁擠時(shí),收取材料齊全、符合規(guī)范的預(yù)約報(bào)賬單,在財(cái)務(wù)后臺(tái)由制證人員集中予以辦理。不同的財(cái)務(wù)報(bào)銷方式具有各自獨(dú)特的優(yōu)勢(shì),但仍存在共性問(wèn)題,未能從實(shí)質(zhì)上解決“報(bào)賬難”的困境。本文從報(bào)銷單據(jù)的規(guī)范整理、業(yè)務(wù)審批流程、財(cái)務(wù)憑證處理流程進(jìn)行分析主要存在的問(wèn)題:
1.紙質(zhì)票據(jù)傳遞,效率低下,查詢較難。目前,報(bào)銷票據(jù)主要由經(jīng)辦人手工填寫報(bào)銷單,涉及出差、發(fā)放勞務(wù)、公務(wù)招待等,還需要提供出差審批單、人員信息表等,部分表單全部是手工填寫,未采取網(wǎng)上流程審批、一方面由于手工填寫僅憑經(jīng)辦人的判斷完成,在不熟悉制度流程的情形下,會(huì)因判斷失誤而導(dǎo)致重復(fù)工作,與現(xiàn)行提倡的“最多跑一次”相差甚遠(yuǎn),另外,由于現(xiàn)有財(cái)務(wù)軟件一般只記錄費(fèi)用開支類別和附件張數(shù),無(wú)法存儲(chǔ)原始票據(jù)的電子信息。如需查詢相關(guān)原始會(huì)計(jì)資料時(shí),必須通過(guò)查詢記賬憑證并記錄下相關(guān)憑證編號(hào),然后再到檔案部門查找原始單據(jù),效率較為低下,查詢不易。
圖1 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)流程
2 報(bào)銷經(jīng)辦人頻繁變更、業(yè)務(wù)不熟練出現(xiàn)的問(wèn)題。出于會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、相關(guān)性原則,高校的財(cái)務(wù)報(bào)銷經(jīng)辦人理應(yīng)為學(xué)校正式編制或合同制人員。而事實(shí)是,學(xué)校教師需要承擔(dān)授課、科研任務(wù),擔(dān)任碩博導(dǎo)師指導(dǎo)學(xué)生學(xué)業(yè),有些還需要兼任部門管理工作,財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)量集中時(shí),排隊(duì)取號(hào)等候報(bào)銷時(shí)間耗費(fèi)較多,要求老師辦理每筆業(yè)務(wù)都親自到財(cái)務(wù)報(bào)銷大廳可能性不大。因此,從實(shí)踐操作來(lái)看,財(cái)務(wù)報(bào)銷經(jīng)辦人多為研究生或本科生,對(duì)于經(jīng)費(fèi)金額較高且事項(xiàng)繁雜情況下少數(shù)單位會(huì)聘請(qǐng)專職人員,仍不可避免的是人員流動(dòng)性大且業(yè)務(wù)不熟練,不利于報(bào)銷業(yè)務(wù)的辦理。再者,由于高校面對(duì)的是各個(gè)專業(yè)的老師,相對(duì)于會(huì)計(jì)人員并不太熟悉財(cái)經(jīng)知識(shí),有些新進(jìn)老師可能對(duì)學(xué)校的財(cái)經(jīng)制度了解太少或一無(wú)所知,如對(duì)票據(jù)的歸類整理、經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的預(yù)算支出、授權(quán)審批等相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)等不太明白,在實(shí)際工作中,作為報(bào)銷業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)最源頭(如圖1 所示①流程)的“發(fā)票整理”、“填寫報(bào)銷憑證”都可能成為攔路虎,老師往往因相關(guān)環(huán)節(jié)手續(xù)不齊而無(wú)法完成報(bào)銷任務(wù),對(duì)財(cái)務(wù)工作表示不解與不滿。
高校作為事業(yè)單位法人,多為預(yù)算撥款的非營(yíng)利性單位,現(xiàn)行的財(cái)務(wù)審批需要經(jīng)過(guò)一系列順序的循環(huán)活動(dòng),普遍實(shí)行預(yù)算指標(biāo)(項(xiàng)目)負(fù)責(zé)人“一支筆”審批制度。報(bào)銷人依照“一支筆”審批制度,各類需要審批簽字的報(bào)銷材料要一一由各環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人簽字,缺少任何一筆審批報(bào)賬業(yè)務(wù)就無(wú)法進(jìn)行。負(fù)責(zé)人因公出差等原因或沒授權(quán)代簽,報(bào)賬業(yè)務(wù)就要暫時(shí)停止,導(dǎo)致高校師生到財(cái)務(wù)處報(bào)賬需要“跑多次”才能完成報(bào)銷工作,原始的簽字審批程序(如圖1 所示②流程)的繁瑣、低效率耗費(fèi)了大量時(shí)間與精力在排隊(duì)等待簽字和報(bào)賬上。
財(cái)務(wù)人員根據(jù)手工傳遞收到的符合規(guī)范的報(bào)銷材料,進(jìn)行一筆筆入賬、復(fù)核、銀行打款。按照原始的業(yè)務(wù)處理過(guò)程,財(cái)務(wù)人員位于業(yè)務(wù)處理終端,報(bào)銷經(jīng)辦人無(wú)法查詢業(yè)務(wù)處理流程,只能通過(guò)柜臺(tái)或電話咨詢,信息流的停滯導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員不僅需要處理繁多的報(bào)銷材料,還要對(duì)每位老師的咨詢進(jìn)行解答,同時(shí)還要處理信息有誤的報(bào)銷材料。信息的不對(duì)稱導(dǎo)致的溝通障礙,使得財(cái)務(wù)人員需要反復(fù)校對(duì)與核驗(yàn)(圖1 所示③流程),尤其是在學(xué)期末和年末,使原本編制不足的財(cái)務(wù)人員工作強(qiáng)度加重。
隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形態(tài)“互聯(lián)網(wǎng)+”模式逐漸成為社會(huì)發(fā)展的引擎,其對(duì)各行各推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步、效率提升和組織變革產(chǎn)生著深遠(yuǎn)影響。高校財(cái)務(wù)工作者將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相融合,財(cái)務(wù)報(bào)銷流程作為面向最廣泛全校師生的財(cái)務(wù)管理基本流程,它的科學(xué)有效性直接影響著顧客滿意度與財(cái)務(wù)工作效率。張巧華、倪曉紅(2015)提出依托網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)理念,采用電子單據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息流轉(zhuǎn)實(shí)行網(wǎng)上報(bào)銷;盛清燕(2016)提出構(gòu)建“互聯(lián)網(wǎng)+”模式下的財(cái)務(wù)報(bào)銷信息系統(tǒng)---- 網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷模式,郭娟(2018)則針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理,利用“互聯(lián)網(wǎng)+”模式對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理流程進(jìn)行優(yōu)化。
本文構(gòu)建的基于“互聯(lián)網(wǎng)+”的財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)流程重構(gòu),需要在原始業(yè)務(wù)流程上借助互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)增設(shè)構(gòu)建網(wǎng)上預(yù)約申報(bào)系統(tǒng)、在線審批電子票據(jù)管理系統(tǒng)、賬務(wù)查詢與信息發(fā)布等四大系統(tǒng)
第一,網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷系統(tǒng)主要用于完成報(bào)銷業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)最源頭(圖1 所示①流程)的預(yù)約單填報(bào)工作,實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人授權(quán)的報(bào)銷經(jīng)辦人通過(guò)網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷,根據(jù)系統(tǒng)提示完成包括預(yù)約單填制、修改、查詢、打印功能,同時(shí)可以在線跟蹤查詢預(yù)約單狀態(tài)。
第二,在線審批電子票據(jù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)電子票據(jù)的附件上傳,根據(jù)“一支筆”審批權(quán)限,依次拜訪各經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人或部門負(fù)責(zé)人(圖1 所示②流程)。在線審批電子票據(jù)不僅涉及到預(yù)約單審批,還可以實(shí)現(xiàn)日常出差審批單、公務(wù)接待審批、公務(wù)卡報(bào)銷審批等功能,實(shí)現(xiàn)隨時(shí)隨地審批。
第三,財(cái)務(wù)信息查詢系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息的流轉(zhuǎn)與公開,經(jīng)辦人可以實(shí)時(shí)追蹤預(yù)約單報(bào)銷狀態(tài)、工資薪金、經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目到款以及各經(jīng)費(fèi)開支明細(xì)匯總查詢等信息。
第四,信息發(fā)布管理平臺(tái)完成手機(jī)短信及電子郵件信息發(fā)布工作,主要包括人員管理、信息服務(wù)管理、信息任務(wù)管理,信息查詢等功能。
傳統(tǒng)的報(bào)銷業(yè)務(wù)流程中由于審批單填寫不規(guī)范,報(bào)銷材料可能需要反復(fù)手工修改與補(bǔ)充,導(dǎo)致工作效率低下,而且手工核算方式對(duì)超預(yù)算、超范圍的現(xiàn)象難以進(jìn)行系統(tǒng)管理,使得財(cái)務(wù)預(yù)算超支,監(jiān)管難度增大。以“互聯(lián)網(wǎng)+”為基礎(chǔ)的報(bào)銷流程再創(chuàng)是以高校財(cái)務(wù)信息化為基礎(chǔ)所設(shè)計(jì)的平臺(tái),可以充分保證信息的快捷、科學(xué)、合理,使報(bào)銷各個(gè)環(huán)節(jié)都在網(wǎng)絡(luò)中進(jìn)行實(shí)現(xiàn),進(jìn)而提高財(cái)務(wù)工作效率,通過(guò)設(shè)計(jì)網(wǎng)上填寫報(bào)銷單、在線審批、掃描報(bào)銷單據(jù)等,通過(guò)網(wǎng)上生成傳入財(cái)務(wù)系統(tǒng),節(jié)約了時(shí)間成本,規(guī)范了報(bào)銷行為合理化,有效的提高監(jiān)督、審計(jì)職能,增強(qiáng)了財(cái)務(wù)工作效率。操作流程如下所示(見圖2):
圖2 基于“互聯(lián)網(wǎng)+”的財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)分布
1.采用網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷,極大解決“排長(zhǎng)隊(duì)”、“報(bào)銷難”問(wèn)題。在網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷體系下,報(bào)銷人可以不受時(shí)間和空間的限制,隨時(shí)、隨地登錄網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng),根據(jù)報(bào)銷材料選擇投遞報(bào)銷模塊,填寫已授權(quán)報(bào)銷的項(xiàng)目渠道、摘要、附件數(shù)量以及聯(lián)系方式,上傳掃描附件,選擇相適應(yīng)的業(yè)務(wù)類型、收款人、支付方式后生成財(cái)務(wù)預(yù)約單。網(wǎng)絡(luò)預(yù)約報(bào)銷業(yè)務(wù)類型涵蓋日常所有類型報(bào)銷,支持公務(wù)卡支付、對(duì)公轉(zhuǎn)賬等所有支付方式,不需要師生排隊(duì)等號(hào),亦無(wú)需當(dāng)面審核等待,極大緩解了“報(bào)銷難”問(wèn)題。
2.采用在線審批制度,解決“跑多次”,實(shí)現(xiàn)“最多跑一次”。預(yù)約單填寫完畢后,系統(tǒng)根據(jù)項(xiàng)目審批需要,傳遞到項(xiàng)目或部門負(fù)責(zé)人,在線審批預(yù)約單、出差審批單、公務(wù)接待單據(jù)等。審批完成后,報(bào)銷人可將已預(yù)約的單據(jù)整理完整,到報(bào)銷大廳投遞,由財(cái)務(wù)后臺(tái)進(jìn)行審核并制證。通過(guò)在線審批聯(lián)簽相關(guān)單據(jù),大大簡(jiǎn)化了業(yè)務(wù)流程,提高了辦事效率,解決了師生排隊(duì)簽字、“跑N 次”問(wèn)題。
3.網(wǎng)上查詢功能與短信平臺(tái)的建設(shè),解決信息不對(duì)稱問(wèn)題,業(yè)務(wù)處理更加公開、透明。通過(guò)網(wǎng)上查詢,業(yè)務(wù)處理流程信息流通更透明,報(bào)賬手續(xù)更快捷;對(duì)于退回的預(yù)約單據(jù),會(huì)填寫回執(zhí)信息,包含后續(xù)補(bǔ)充資料、退回原因等,報(bào)銷人補(bǔ)辦手續(xù)辦理更加明朗。另外財(cái)務(wù)查詢功能可為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供及時(shí)、完整和準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息,包括預(yù)約單的物流信息、項(xiàng)目的執(zhí)行情況、項(xiàng)目明細(xì)支出與支付情況,實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度、科研項(xiàng)目開支等實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)管。短信平臺(tái)的建立則是進(jìn)一步加強(qiáng)了信息的時(shí)效性,對(duì)合格或不合格的預(yù)約申請(qǐng)單及時(shí)傳遞到報(bào)賬人,并匯總發(fā)送項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷情況、經(jīng)費(fèi)結(jié)余以及報(bào)銷進(jìn)度等,真正實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)線上線下透明化管理。
圖3 基于“互聯(lián)網(wǎng)+”財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)流程再造
1.網(wǎng)上預(yù)約系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)接,極大的提高了工作效率。報(bào)賬人于網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷系統(tǒng)生成預(yù)約申請(qǐng)單后,財(cái)務(wù)人員登錄財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)分配后的預(yù)約單按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行制證核算。為進(jìn)一步提高核算效率與制單準(zhǔn)確率,與以往制單流程不同,由開發(fā)人員根據(jù)預(yù)約報(bào)銷系統(tǒng)填制的費(fèi)用項(xiàng)、金額、支付方式、轉(zhuǎn)賬賬號(hào)等要素,對(duì)接財(cái)務(wù)系統(tǒng),如此制單人員只需在核算系統(tǒng)轉(zhuǎn)入預(yù)約單號(hào),即可生成會(huì)計(jì)分錄。智能憑證的生成有利于財(cái)務(wù)人員記賬,大大減輕了財(cái)務(wù)人員工作量,同時(shí)保證了制證準(zhǔn)確率,極大地提高了工作效率。
2.銀校平臺(tái)實(shí)現(xiàn)無(wú)現(xiàn)金支付,轉(zhuǎn)賬實(shí)時(shí)追蹤,高效安全。財(cái)務(wù)人員制單后的復(fù)核的憑證如涉及支付事項(xiàng),一般由出納人員根據(jù)銀行賬戶和匯款單位進(jìn)行轉(zhuǎn)賬支付或現(xiàn)金支付,現(xiàn)今將財(cái)務(wù)系統(tǒng)連接無(wú)現(xiàn)金系統(tǒng),再通過(guò)銀校直連系統(tǒng),直接將款項(xiàng)根據(jù)預(yù)約報(bào)銷系統(tǒng)錄入的支付信息進(jìn)行匯款,規(guī)避了現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn),保證了資金的安全,且資金去向動(dòng)態(tài)可隨時(shí)查詢。
3.網(wǎng)上查詢平臺(tái)的實(shí)時(shí)更新、短信平臺(tái)的及時(shí)發(fā)送,降低雙方溝通成本。預(yù)約報(bào)銷系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上查詢功能、短信平臺(tái)的建立,可將預(yù)約申請(qǐng)單的流轉(zhuǎn)狀態(tài)信息、支付到賬信息實(shí)時(shí)更新,經(jīng)辦人或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能實(shí)時(shí)掌握預(yù)約報(bào)銷情況,財(cái)務(wù)人員不必像往常一樣進(jìn)行柜面或電話答疑解釋,信息溝通渠道順暢,一方面有利于負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督,提高資金使用效益,另一方面打通了“信息屏障”,降低了財(cái)務(wù)管理人員勞動(dòng)強(qiáng)度,同時(shí)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目進(jìn)度管理與經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理協(xié)調(diào)一致。
高校推行網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷、在線聯(lián)簽審批等新興系統(tǒng),推行再造流程,使得報(bào)銷工作由事中控制、事后控制向事前控制前移,會(huì)被其他部門認(rèn)為存在財(cái)務(wù)工作量前移,造成其他部門與財(cái)務(wù)之間矛盾凸顯,故而來(lái)自其他部門制度壓力會(huì)影響著高校采納意圖。實(shí)施過(guò)程中,一方面需要重視管理新技術(shù)、理念在高層管理者中的宣傳,通過(guò)校際互訪,觀摩兄弟院校成功案例,發(fā)揮其促進(jìn)作用。另一方面,對(duì)推行階段網(wǎng)上報(bào)銷具體實(shí)施方面遇到的問(wèn)題,做好實(shí)時(shí)解答,建立意見反饋機(jī)制,對(duì)師生提出的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的意見和建議及時(shí)溝通與解決。
基于“互聯(lián)網(wǎng)+”的財(cái)務(wù)報(bào)銷流程優(yōu)化,數(shù)據(jù)的處理與傳輸主要依賴網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷等各個(gè)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò),極易受到病毒的攻擊,其安全性受到了前所未有的挑戰(zhàn),為保證系統(tǒng)各終端數(shù)據(jù)的歸集、輸出、存儲(chǔ)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),首要任務(wù)是維護(hù)系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的安全,不僅要做好病毒防范和網(wǎng)頁(yè)防篡改等工作,還需做好數(shù)據(jù)的備份,尤其是對(duì)重要數(shù)據(jù)的備份。基于“互聯(lián)網(wǎng)+”的財(cái)務(wù)報(bào)銷流程需要高校進(jìn)行信息網(wǎng)絡(luò)化布局,只有通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化,才能真正體現(xiàn)其相對(duì)于傳統(tǒng)報(bào)銷模式的優(yōu)越性。
“互聯(lián)網(wǎng)+”的財(cái)務(wù)報(bào)銷流程優(yōu)化主要依托于互聯(lián)網(wǎng)信息化平臺(tái),相較于以往流程相比,師生線下自行網(wǎng)上操作步驟較多,那么面對(duì)新興流程,難免出現(xiàn)操作失誤導(dǎo)致報(bào)銷中斷現(xiàn)象,系統(tǒng)本身因?yàn)槿萘炕虺绦蛟O(shè)置方面不全面存在不穩(wěn)定等情況。因此,應(yīng)預(yù)留過(guò)渡期間,對(duì)財(cái)務(wù)人員、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷人員以及相關(guān)系統(tǒng)的使用者,做好系統(tǒng)流程相關(guān)制度、規(guī)范、操作技術(shù)的宣傳與培訓(xùn)工作,使其精通新的流程和操作,對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題,通過(guò)建立QQ、網(wǎng)站答疑、微信公眾號(hào)等方式進(jìn)行全方位的解答,讓系統(tǒng)使用相關(guān)人員對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+”的財(cái)務(wù)報(bào)銷流程在實(shí)操過(guò)程充分體驗(yàn)到方便、快捷、高效的成就感。