朱嘉偉

行政事業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)控制是指單位經(jīng)營的一套相關(guān)制度，以實現(xiàn)內(nèi)部和經(jīng)濟運行控制、措施實施、程序執(zhí)行以及風險防范和管控的管理活動。內(nèi)部控制制度是管理層為了確保行政事業(yè)單位財務(wù)與資產(chǎn)的安全，所做出的一系列控制活動。

一、行政事業(yè)單位推行財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義

（一）合理保證單位經(jīng)濟活動的合法合規(guī)。行政機關(guān)的經(jīng)濟活動必須在法律允許的范圍內(nèi)運行，這是管理機構(gòu)內(nèi)部控制的最基本目標，也是其他目標存在的前提和依據(jù)。法律法規(guī)適用于最低行為標準，因此，管理機構(gòu)需要制定政策和程序來處理相關(guān)法律法規(guī)。遵守法律法規(guī)的記錄將對事業(yè)單位社會形象產(chǎn)生巨大影響，對提高相關(guān)行政事業(yè)單位和組織機構(gòu)的行政能力和社會公信力至關(guān)重要。

（二）提高公共服務(wù)的效率和效果。行政事業(yè)單位和企業(yè)之間的根本區(qū)別在于建立和執(zhí)行不同事物的目的，這些事物反映在管理組織的內(nèi)部控制目標中，并為行政機構(gòu)的公共職能履行提供保障。行政事業(yè)單位加強內(nèi)部財務(wù)控制，可以有效提升公共服務(wù)的效率，降本增效，為事業(yè)單位更好地履行公共職責提供基礎(chǔ)，切實優(yōu)化公共職能的履行效果。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理。組織結(jié)構(gòu)在內(nèi)部控制制度中位于十分重要的地位，管理機構(gòu)沒有與監(jiān)管機制分開，外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督依賴于相關(guān)檢查部門，監(jiān)事會。審計人員身為行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督人員，如果沒有相對的獨立性，則會由于上級管理人員的暗示、壓力等導(dǎo)致其監(jiān)督職責被限制，無法有效地實施控制活動，使內(nèi)部控制的效果大打折扣。這些現(xiàn)象反映了當前很多行政事業(yè)單位內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不完善，權(quán)力制衡結(jié)構(gòu)不合理。行政事業(yè)單位內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的不合理導(dǎo)致內(nèi)部環(huán)境出現(xiàn)缺陷，無法實現(xiàn)相互制約、相互監(jiān)督的效果，即使擁有有效的內(nèi)部控制制度，也無法真正的落實和執(zhí)行。

（二）財務(wù)內(nèi)控缺乏有效的監(jiān)督和評價。由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效監(jiān)督缺乏長效性，導(dǎo)致事業(yè)單位各部門和人員對內(nèi)部控制執(zhí)行的熱情和積極性大大降低，從而使事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行力度大大減少；此外，不能對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在的缺陷及時發(fā)現(xiàn)并采取有效的抑制措施，同時也缺乏對事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果評價，從而導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的合理性和完整性缺失。

（三）內(nèi)控信息與溝通渠道不夠通暢。行政事業(yè)單位的內(nèi)部溝通不暢通。目前，行政事業(yè)單位中有許多不相互獨立的數(shù)據(jù)系統(tǒng)軟件，行政事業(yè)單位各部門使用不同的相關(guān)系統(tǒng)控制流程和要求，而不同的信息系統(tǒng)其作業(yè)流程差異較大，各部門之間無法做到信息互通。因此，信息共享水平很低，以至于在行政事業(yè)單位內(nèi)部產(chǎn)生了“數(shù)據(jù)孤島”。行政事業(yè)單位外部數(shù)據(jù)通信不良的原因，主要是因為其沒有與高級機構(gòu)的部門建立溝通渠道，信息系統(tǒng)的創(chuàng)建不包括所有機構(gòu)的管理。有效的信息共享和溝通是行政事業(yè)單位所有內(nèi)部控制系統(tǒng)的紐帶，信息溝通渠道出現(xiàn)問題，那么行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的所有環(huán)節(jié)都將受到很大的影響。

（四）行政事業(yè)單位內(nèi)控人員專業(yè)化不足。人是內(nèi)部控制活動實施的主體，上到行政事業(yè)單位的高層管理者，下到機構(gòu)每個部門的工作人員，許多行政機構(gòu)的管理質(zhì)量不高，缺乏對控制的理解，認為內(nèi)部控制活動僅僅只是會計資金管理活動、財務(wù)風險控制等。對內(nèi)控制度認識不足，直接導(dǎo)致管理者在制定內(nèi)部控制制度時只涉及了片面的內(nèi)容，忽視了相關(guān)法規(guī)對內(nèi)部控制制度的要求。專業(yè)化人才的缺失，使得內(nèi)部控制系統(tǒng)存在缺陷，降低了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的改進建議

（一）提高內(nèi)部控制意識。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和人員必須提高對內(nèi)部控制的認識，認識到內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位發(fā)展中的重要作用，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)有必要加強內(nèi)部控制技能的培訓(xùn)、管理，確保事業(yè)單位內(nèi)部控制管理信息的準確性和完整性，改善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理環(huán)境。行政人員在日常工作中要準確掌握本單位內(nèi)部控制的主要目的，不能隨意更改內(nèi)部控制制度，要準確貫徹事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，將違規(guī)違法操作和腐敗因子扼殺在搖籃中，捍衛(wèi)人民群眾的利益并保護國有資產(chǎn)不受侵犯。

（二）建立健全系統(tǒng)完善的監(jiān)督評價機制。1.重視事前監(jiān)督。在過去的工作中，財務(wù)部門的監(jiān)督主要是對結(jié)果進行監(jiān)督。但是，有效的監(jiān)督可以在一定程度上避免事件發(fā)生后的負面影響。作為行政事業(yè)單位的監(jiān)督檢查機構(gòu)，監(jiān)督機構(gòu)還負責事業(yè)單位內(nèi)部控制的日常工作，并充分發(fā)揮監(jiān)督作用。2.建立事中事后長效監(jiān)督機制。把監(jiān)督工作編入行政事業(yè)單位預(yù)算編制過程中是為了建立事中、事后的長效監(jiān)督機制，其工作性質(zhì)不再單單對行政事業(yè)單位的財政工作進行監(jiān)督，而是對事業(yè)單位財政運作的整體流程及運作體制進行監(jiān)督。長效監(jiān)督機制不僅可以對事業(yè)單位各部門內(nèi)部控制管理及存在風險進行評價，還可以監(jiān)督事業(yè)單位各部門日常工作是否按照內(nèi)部控制制度進行，內(nèi)控的執(zhí)行是否符合要求并達到預(yù)期效果。

（三）提高行政事業(yè)單位信息化水平。1.創(chuàng)建內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。有必要創(chuàng)建內(nèi)部控制工作平臺。通過內(nèi)部控制、風險識別，對每個監(jiān)控系統(tǒng)控制之間的數(shù)據(jù)進行收集，檢查、預(yù)警必要的風險事件，通過對控制效率的分析和評價，制定科學(xué)的內(nèi)部控制策略。有必要整合自身的信息系統(tǒng)，促進行政事業(yè)單位工作的整合。通過整合系統(tǒng)，確保重要信息的一致性和標準化，提高信息準確度，為建立綜合管理系統(tǒng)奠定標準基礎(chǔ)。2.擴大信息溝通渠道。對于行政事業(yè)單位內(nèi)部信息的傳播，除了通過面對面的對話和溝通交流數(shù)據(jù)外，還必須使用工作平臺來管理行政事業(yè)單位發(fā)布信息及信息來源渠道。同時，可以創(chuàng)建溝通渠道，并利用新互聯(lián)網(wǎng)媒體，如行政事業(yè)單位的“微信工作組”，在不泄露機密信息的情況下進行溝通，行政事業(yè)單位人員可以建立易于理解的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的文章或圖像，以便相關(guān)工作人員進行學(xué)習(xí)。

（四）提高內(nèi)控管理人員綜合素質(zhì)。人是最為重要的資源。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者們首先需要起到良好的帶頭作用，積極地學(xué)習(xí)了解內(nèi)部控制制度的重要性和必然性，然后科學(xué)合理地結(jié)合行政事業(yè)單位自身特色制定出合適的內(nèi)部控制制度，重視制度的執(zhí)行而不是簡單地流于形式。制度的制定必然會引出制度的執(zhí)行。行政事業(yè)單位應(yīng)當加強人力資源的選拔與培養(yǎng)，招聘真正適合的員工，同時加強對相關(guān)人才不定期的培訓(xùn)，讓其對內(nèi)部控制制度產(chǎn)生正面積極的態(tài)度，從而更好地參與到內(nèi)部控制建設(shè)中來。

結(jié)束語

總而言之，行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制是其公共職責有效履行的重要保障。事業(yè)單位應(yīng)加強對內(nèi)部控制的重視，建立科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)、不斷提升信息化水平、培養(yǎng)和吸納優(yōu)質(zhì)的人才，優(yōu)化內(nèi)部控制質(zhì)量，使事業(yè)單位更好地服務(wù)于社會大眾。