黃智行

摘要：內(nèi)部控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及企業(yè)發(fā)展規(guī)劃制定都產(chǎn)生著重要的影響。面對(duì)當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)一體化新環(huán)境的影響，我國(guó)企業(yè)在對(duì)外發(fā)展的過(guò)程中面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，為謀求企業(yè)未來(lái)的良好發(fā)展，使企業(yè)可以在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中嶄露頭角，我們就需要結(jié)合當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提升，為企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展奠定良好的內(nèi)部財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。基于此，本文以企業(yè)內(nèi)部控制為研究對(duì)象，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制影響因素的探究，探尋了企業(yè)內(nèi)部控制工作成效的提升策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;影響因素;策略

本人所在企業(yè)涉及環(huán)保、電力、質(zhì)檢、疾控等與高科技緊密相關(guān)的行業(yè)領(lǐng)域。隨著公司商業(yè)步伐的不斷向外擴(kuò)張，與世界各國(guó)頻繁的商業(yè)往來(lái)，決定了該公司在開(kāi)展商業(yè)活動(dòng)的過(guò)程中必然會(huì)受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的諸多影響，尤其是在近年來(lái)世界經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展進(jìn)程加劇的背景下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境逐漸趨于多變、競(jìng)爭(zhēng)的方向發(fā)展，對(duì)公司的對(duì)外貿(mào)易合作產(chǎn)生了一定的阻礙作用。為促進(jìn)本公司未來(lái)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，我們首先就必須從企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化方面做起，以此來(lái)通過(guò)自身的完善，提升其抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，使企業(yè)在對(duì)外貿(mào)易合作的過(guò)程中獲得長(zhǎng)久發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制影響因素

企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展是在企業(yè)管理者管理活動(dòng)、管理制度、管控體系等一系列活動(dòng)的共同作用下所形成的結(jié)果，因此企業(yè)內(nèi)部控制基于自身工作面的廣泛化，在實(shí)際開(kāi)展過(guò)程中會(huì)受到來(lái)自于企業(yè)各方面因素的共同影響。但總體來(lái)講，企業(yè)內(nèi)部控制影響因素主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，受企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善的影響，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制工作缺乏極具針對(duì)性、科學(xué)性的控制方式方法的引入，并容易造成企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程陷入無(wú)序化的狀態(tài)，進(jìn)而也就造成了企業(yè)內(nèi)部控制工作各項(xiàng)功能的缺乏，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作應(yīng)有的價(jià)值無(wú)法在企業(yè)中得到充分的發(fā)揮。其次，受企業(yè)內(nèi)部控制技術(shù)、設(shè)備落后的影響，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的大背景下，大多數(shù)企業(yè)都將其發(fā)展的著力點(diǎn)放在了向外拓展和盈利上，而忽視了內(nèi)部控制工作中先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備的引入，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作嚴(yán)重滯后于企業(yè)的發(fā)展。最后，受企業(yè)內(nèi)部控制工作踐行不徹底的影響。在國(guó)家的倡導(dǎo)下，雖然大多數(shù)企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制工作的重要意義，也制定了相關(guān)的企業(yè)管理規(guī)章條例，予以嚴(yán)格執(zhí)行。但是在實(shí)際踐行的過(guò)程中，大多數(shù)踐行工作由于企業(yè)管理者思想轉(zhuǎn)變不徹底、內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高、踐行監(jiān)管不力等因素的影響，導(dǎo)致其工作大多流于形式，而導(dǎo)致內(nèi)部控制工作實(shí)際效用無(wú)法得到充分的發(fā)揮。

隨著企業(yè)的發(fā)展完善，管理者將內(nèi)部控制工作的重要性提到議事日程上，規(guī)范管理體系的建立，重新訂立各管理活動(dòng)的規(guī)章制度并進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，使企業(yè)內(nèi)部職責(zé)分明，充分調(diào)動(dòng)了各人的積極性，令企業(yè)整體運(yùn)作更科學(xué)合理，從而帶動(dòng)企業(yè)向更大規(guī)模發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制工作成效提升策略

企業(yè)內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言發(fā)揮著不容忽視的作用，而重視企業(yè)內(nèi)部控制工作成效的提升，則是做好企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要前提。在此要求下，企業(yè)需要針對(duì)影響自身內(nèi)部控制的各類因素，提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、完善企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，并通過(guò)確保企業(yè)擴(kuò)張的合理性，避免企業(yè)面臨不可控的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

（一）預(yù)防企業(yè)內(nèi)部控制缺陷

在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷并采取有針對(duì)性的修復(fù)策略來(lái)避免內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)得以平穩(wěn)發(fā)展的關(guān)鍵。然而，相對(duì)主板上市公司而言，我國(guó)內(nèi)控規(guī)范并沒(méi)有在我國(guó)大部分企業(yè)中實(shí)施，在此背景下，我國(guó)企業(yè)更應(yīng)當(dāng)自主提升自身的內(nèi)部控制能力以及內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，針對(duì)容易發(fā)生內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)重點(diǎn)做好內(nèi)部控制缺陷預(yù)防與修復(fù)工作。而對(duì)于上市企業(yè)而言，則更需要重視了解企業(yè)內(nèi)部控制影響因素，提升對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的重視程度，特別是在企業(yè)財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)問(wèn)題或者面臨重組并購(gòu)等工作時(shí)，更是應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，從而避免企業(yè)內(nèi)部控制缺陷以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)

在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，合理的企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)，既是企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展的基礎(chǔ)，也是提升企業(yè)內(nèi)部控制工作有效性的關(guān)鍵。在企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)的完善過(guò)程中，企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注以下問(wèn)題：一是避免管理權(quán)力的過(guò)度集中。如在企業(yè)中，總經(jīng)理與董事長(zhǎng)承擔(dān)著不同的職位與職能，如果兩個(gè)職位產(chǎn)生重疊，則會(huì)弱化二者在內(nèi)部控制工作中的監(jiān)督職能，為此，避免管理權(quán)力的過(guò)度集中，重視實(shí)現(xiàn)執(zhí)行崗位與監(jiān)督崗位的分離，是確保企業(yè)內(nèi)部控制工作有效性得以提升的重要保障;二是重視確保獨(dú)立董事所具有的獨(dú)立性。在此方面，獨(dú)立董事的經(jīng)濟(jì)獨(dú)立是確保其獨(dú)立性及其監(jiān)督職能得以充分發(fā)揮的重要基礎(chǔ)，因此，對(duì)獨(dú)立董事薪酬機(jī)制特別是支付主體做出改革與變更，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作成效的提升更具價(jià)值;三是針對(duì)上市公司而言，需要避免出現(xiàn)股權(quán)過(guò)度集中的情況。這要求企業(yè)能夠?qū)蓹?quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的構(gòu)建，形成相互制衡的股權(quán)格局，從而避免部分股東權(quán)益被侵害，進(jìn)而確保企業(yè)內(nèi)部控制工作有效性的提升。

以本公司為例，在建立內(nèi)部控制規(guī)范以前，管理及決策權(quán)主要集中在幾位管理者身上。作為一名權(quán)力過(guò)于集中的企業(yè)管理者必須對(duì)企業(yè)大小事項(xiàng)進(jìn)行判斷決策，就會(huì)出現(xiàn)管理者其在不擅長(zhǎng)領(lǐng)域上做出與專業(yè)人員相違背的決定，導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失，員工缺乏工作積極性。隨著企業(yè)規(guī)模發(fā)展，管理者意識(shí)到權(quán)力下放、加強(qiáng)內(nèi)控，讓專業(yè)的人做專業(yè)的事才是對(duì)企業(yè)最有利的管理，因此大規(guī)模改革管理制度及公司內(nèi)部架構(gòu)，清楚劃分各崗位的職責(zé)權(quán)限。自從公司制定內(nèi)部控制規(guī)范后，當(dāng)年業(yè)務(wù)量迅速上漲近50%，財(cái)務(wù)部對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)防范，資金運(yùn)用等也提出許多合理性建議，引導(dǎo)公司財(cái)政向更安全健康的方向發(fā)展。

（三）避免企業(yè)盲目擴(kuò)張

在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，企業(yè)所具有的發(fā)展規(guī)模與企業(yè)所面臨的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)具有緊密的關(guān)系，即當(dāng)企業(yè)發(fā)展規(guī)模較小時(shí)，企業(yè)所開(kāi)展的內(nèi)部控制工作比較簡(jiǎn)單，所面臨內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)也較小，而企業(yè)發(fā)展規(guī)模逐步擴(kuò)張時(shí)，企業(yè)所開(kāi)展的內(nèi)部控制也會(huì)更加復(fù)雜，所面臨的內(nèi)部控制風(fēng)向也會(huì)隨之變大。特別是對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，這類企業(yè)一般都具有良好的發(fā)展前景，企業(yè)在獲得更多的發(fā)展資金之后，則往往會(huì)通過(guò)多元化經(jīng)營(yíng)的方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的擴(kuò)張，而擴(kuò)張范圍則不再僅僅局限于企業(yè)原本開(kāi)展的業(yè)務(wù)范圍之內(nèi)，這種企業(yè)擴(kuò)張行為，十分容易導(dǎo)致資金大量占用以及資產(chǎn)積壓等問(wèn)題，毫無(wú)疑問(wèn)，這不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨更加復(fù)雜的情況，而且也容易導(dǎo)致企業(yè)面臨多樣化的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，在企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)以及擴(kuò)張過(guò)程中，子公司的設(shè)置以及業(yè)務(wù)的拓展工作應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際情況來(lái)開(kāi)展，避免出現(xiàn)盲目擴(kuò)張的傾向，從而在有效做好內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)上確保企業(yè)得以平穩(wěn)、持續(xù)的發(fā)展。

隨著政府出臺(tái)的各種政策，企業(yè)管理者開(kāi)始考慮其他領(lǐng)域的投資，有賴于本公司完善的內(nèi)部控制制度，在投資決策前，齊集各部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)評(píng)估，企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r，大環(huán)境分析等研究，以決定公司新投資項(xiàng)目的可行性。保證企業(yè)在穩(wěn)健的財(cái)務(wù)與管理體制基礎(chǔ)上邁步向前。

小結(jié)

總之，通過(guò)上述分析，我們對(duì)于內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)未來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要意義有了一個(gè)更為深入的了解，也充分認(rèn)識(shí)到了當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)特點(diǎn)。為此，在今后的工作中，我們要繼續(xù)加大對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制工作的重視程度，并在國(guó)家有關(guān)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)下，不斷強(qiáng)化自身內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量，從缺陷預(yù)防、結(jié)構(gòu)完善、科學(xué)發(fā)展等方面做起，為創(chuàng)建高水平的企業(yè)內(nèi)部控制管理工作而奮斗。

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