隋吉香

摘要：內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的有效的內(nèi)在機(jī)制。通過企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與風(fēng)險防范的發(fā)布，國家的新政策的出臺，都為我們企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范及操作帶來了新的發(fā)展趨勢，我們應(yīng)該從企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)存的各種問題入手，進(jìn)行內(nèi)部控制防范的實行與合理的改善，這也是大部分現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制所普遍存在的且亟須解決的問題。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;內(nèi)部控制;基本規(guī)范;風(fēng)險防范

現(xiàn)在，我國的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易得到了穩(wěn)速的發(fā)展。在新時代的推動下，我們的工作效率得到了快速提高。在會計事務(wù)部門、中介機(jī)構(gòu)和政府部門的扶持下，企業(yè)內(nèi)部的綜合整治和管理都得到了有效提高。這為企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展奠定了堅定的基石。

一、企業(yè)內(nèi)控制度構(gòu)建中存在的問題

1.缺乏完整的配套制度流程

構(gòu)建一個完整的企業(yè)制度，不僅需要文字性的規(guī)章制度，還需要明確的企業(yè)工作流程圖標(biāo)，以及各種相關(guān)證件、憑證等文件。一個完整的工作流程圖，不僅能讓員工清楚、直觀地了解各部門的工作流程以及相關(guān)規(guī)定，還可以提高企業(yè)的工作效率和各部門人員的工作配合。利用完整的工作流程圖可以促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制的完善，從而避免企業(yè)內(nèi)部管理的疏忽所帶來的風(fēng)險。

2.企業(yè)內(nèi)控制度不完整

如今，就會出臺相關(guān)管理制度來亡羊補(bǔ)牢。如員工出勤空崗現(xiàn)象嚴(yán)重，就會出臺員工出勤管理制度。公司發(fā)生緊急情況，無人解決，才會成立應(yīng)急小組等。這樣的內(nèi)部控制制度會給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險隱患，而建立完整的內(nèi)部控制管理制度就能避免這些問題。

3.企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行缺乏力度

有些企業(yè)的內(nèi)控制度的執(zhí)行方面存在著很大的問題， 有些企業(yè)只注重形式和流程，只制定了內(nèi)控制度，卻沒有很好的監(jiān)管和執(zhí)行，導(dǎo)致有些企業(yè)的內(nèi)控制度形同虛設(shè)。在沒有很好的執(zhí)行內(nèi)控制度下，也不會得到相應(yīng)的處罰，更有甚者企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會帶頭違反公司相關(guān)制度，不僅沒有起到很好的帶頭作用，反倒成了制度的破壞者，給企業(yè)的員工帶來了很不好的影響，同時也給企業(yè)帶來了很大的風(fēng)險。此外企業(yè)的內(nèi)控制度也沒有隨時的更新和改變，即使出現(xiàn)了問題也沒有及時的建立制度，使內(nèi)控制度失去了真正的意義。

4.企業(yè)實施風(fēng)險控制時所帶來的工作效率下降問題沒有很好地解決

效率和風(fēng)險控制是企業(yè)必須兼顧的兩個因素。兩者是相輔相成的，在企業(yè)建立內(nèi)控制度的過程中，會出現(xiàn)企業(yè)效率下降的問題，但是當(dāng)內(nèi)控制度完善了之后，會幫助企業(yè)效率有大幅度的提高。這需要一個企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者所著重關(guān)注的。有些企業(yè)怕降低效率，犧牲成品，所以減緩?fù)七t或者不注重內(nèi)控管理，只注重眼前的利益給企業(yè)帶來了很大潛在的風(fēng)險，最后反倒釀成大錯。

5.企業(yè)缺乏統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)

信息管理系統(tǒng)是一家企業(yè)必備的武器，一個好的信息管理系統(tǒng)能夠起到信息實時更新，信息準(zhǔn)確無誤，讓企業(yè)員工能接收到正確及時的公司信息，從而大大地提高效率。而有些企業(yè)由于缺乏統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，使得信息失真、失效。給企業(yè)的業(yè)務(wù)控制帶來了一定的不便和難以掌控的現(xiàn)象。

6.企業(yè)審計監(jiān)督機(jī)制不健全

有些企業(yè)是由財務(wù)部門兼管審計監(jiān)督工作的，并沒有單獨成立審計監(jiān)督部門，不能很好地起到審計監(jiān)督的作用，而有些企業(yè)雖然成立了單獨的審計監(jiān)督部門卻沒有很好地執(zhí)行審計監(jiān)督職能，沒有發(fā)揮其審計監(jiān)督控制內(nèi)部風(fēng)險的職責(zé)，同樣不能起到控制企業(yè)風(fēng)險的作用。

二、企業(yè)存在的風(fēng)險分析

現(xiàn)在我國企業(yè)所存在的風(fēng)險集中表現(xiàn)為五個方面，都是由企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理疏忽所導(dǎo)致的，所以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和風(fēng)險控制是迫在眉睫的，下面我們具體分析一下。

1.國家稅收政策在企業(yè)中存在的風(fēng)險

第一，稅收政策的選擇所帶來的風(fēng)險。第二，稅收政策的變化所帶來的風(fēng)險。稅收政策的選擇所帶來的風(fēng)險主要表現(xiàn)為企業(yè)對稅收政策的解讀有所偏差，所以在選擇的錯誤政策的帶領(lǐng)下，必然會帶來一定的風(fēng)險。稅收政策的變化所帶來的風(fēng)險主要表現(xiàn)在稅收政策的時效性上，也就是當(dāng)企業(yè)籌劃方案時國家政策已經(jīng)失去了時效性，或者已經(jīng)作廢，由于以上原因?qū)е铝硕悇?wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)所籌劃的這些方案并不給與通過。

2.企業(yè)選擇戰(zhàn)略所造成的風(fēng)險

企業(yè)的上層領(lǐng)導(dǎo)在擬定企業(yè)管理機(jī)制和戰(zhàn)略選擇時都對企業(yè)的潛在風(fēng)險帶來了重大影響，同時新產(chǎn)品的研發(fā)和銷售等流程也給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險。一家企業(yè)在戰(zhàn)略選擇所體現(xiàn)出來的風(fēng)險往往掌握在管理者的手中，如果企業(yè)管理者是勇于創(chuàng)新，敢于挑戰(zhàn)的人，敢于在新產(chǎn)品上大力投資，這樣就會給企業(yè)帶來很大風(fēng)險沖擊。如果企業(yè)的管理者對風(fēng)險意識存在著較高的警惕性，那么在新技術(shù)和產(chǎn)品的投入上會大幅度的減少，這樣企業(yè)潛在的風(fēng)險也隨之減少。

3.企業(yè)新技術(shù)研發(fā)與使用所帶來的風(fēng)險

一家企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中必然會受到多方面因素的影響，而企業(yè)想進(jìn)步、想發(fā)展必然離不開新技術(shù)的研發(fā)和新產(chǎn)品的產(chǎn)生，這也就給企業(yè)帶來了很多的不確定因素。新技術(shù)的研發(fā)所帶來的潛在風(fēng)險主要包括兩點，第一，新技術(shù)能否在發(fā)展的經(jīng)濟(jì)市場上站穩(wěn)腳跟。如果新技術(shù)的研發(fā)只是曇花一現(xiàn)的話，這將會給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險。第二，新研發(fā)的技術(shù)是否真的能超越企業(yè)原有的技術(shù)，真正地實現(xiàn)創(chuàng)新和超越，如果企業(yè)所研制出來的技術(shù)和產(chǎn)品，沒有實現(xiàn)創(chuàng)新的話，那對企業(yè)來講并無實際意義，反倒會提高成品和降低企業(yè)發(fā)展速度。

4.企業(yè)的資產(chǎn)和投資方向所帶來的風(fēng)險

作為一家企業(yè)來講，資金主要包括有形資產(chǎn)和無形的資產(chǎn)，而有些企業(yè)往往無形資產(chǎn)占比都很重。無形資產(chǎn)作為企業(yè)的重要生產(chǎn)力，在企業(yè)的發(fā)展上也是舉足輕重的?，F(xiàn)如今科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和更新速度，已經(jīng)是有些企業(yè)難以跟上的了。與此同時，無形資產(chǎn)的價格也是日新月異的，它并非永恒不變的，這對于企業(yè)的風(fēng)險控制來講，已經(jīng)成為很大的難題了。所以企業(yè)在有形和無形的資產(chǎn)上進(jìn)行投資都是很難掌控的，所以投資給企業(yè)所帶來的風(fēng)險也是非常至關(guān)重要的。

5.企業(yè)的資金回收中也存在很大的風(fēng)險

資金回收對于企業(yè)來講，也是非常關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)。而資金回收的主要地方也就是市場。企業(yè)的產(chǎn)品在市場流通是需要雄厚的資金作為基石的，所以企業(yè)的產(chǎn)品所產(chǎn)生的利益和本金的收回都顯得尤為重要。在市場上出現(xiàn)企業(yè)的資金回收不好，導(dǎo)致企業(yè)虧損的事例屢見不鮮。有的企業(yè)在新產(chǎn)品的研發(fā)成功之后，在投放到市場會產(chǎn)生不同的效應(yīng)。有的新產(chǎn)品與現(xiàn)有的產(chǎn)品存在著很大的差異，在市場產(chǎn)生了好的影響，所以資金回收和所帶來的利潤都是顯而易見的。反之有些企業(yè)的新產(chǎn)品和現(xiàn)有的產(chǎn)品存在的差異性并不大，也沒有顯著的吸引力，這樣就會出現(xiàn)產(chǎn)品的滯銷和資金的滯留，這時候資金的回收就成了大問題，所以資金回收對于企業(yè)來講還是存在著很大的風(fēng)險。

三、改善企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制及防范風(fēng)險的措施

1.組織企業(yè)員工學(xué)習(xí)風(fēng)險文化，大力營造內(nèi)部控制的良好環(huán)境

風(fēng)險文化決定著企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制運行。為了提高企業(yè)的風(fēng)險防范意識以及企業(yè)良好的運行模式，所以必須構(gòu)建風(fēng)險文化。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭學(xué)習(xí)和組織培訓(xùn)風(fēng)險管理文化，并在實踐中起到帶頭作用和表率作用。讓企業(yè)管理文化和風(fēng)險文化深深的鐫刻在每一個員工的內(nèi)心，并以之為行為準(zhǔn)則，嚴(yán)格遵守。

2.完善企業(yè)信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理體系

逐步地完善企業(yè)信息管理系統(tǒng)，做到信息實時更新，信息準(zhǔn)確。將企業(yè)文化和管理體系，植入到信息管理系統(tǒng)里面，讓每個員工都能看到，加深印象。同時建立完善的風(fēng)險管理體系，真正地做到用體系來管控企業(yè)的風(fēng)險。利用過去建立的制度來進(jìn)行風(fēng)險管理，并結(jié)合可預(yù)見的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防，真正做到預(yù)防風(fēng)險。

3.控制經(jīng)營管理模式做到實時更新、創(chuàng)新，緊跟時代腳步

企業(yè)有必要構(gòu)建一套自己的工作管理流程，在經(jīng)營中能做到面面俱到，未雨綢繆。無論是新產(chǎn)品的研發(fā)，還是新技術(shù)的設(shè)計都要做好預(yù)測，對可能出現(xiàn)的問題提前做好準(zhǔn)備和解決措施。在新技術(shù)、新產(chǎn)品設(shè)計的研發(fā)過程中出現(xiàn)問題及時解決，不拖泥帶水，將風(fēng)險降到最低。

結(jié)語

目前，大部分企業(yè)在內(nèi)部控制和風(fēng)險防范方面都存在很多問題，普遍缺乏風(fēng)險整改管理意識。沒有利用有效的企業(yè)內(nèi)部控制幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)、高效的發(fā)展。因此，就要充分利用《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》作為企業(yè)的內(nèi)控和風(fēng)險防范的武器來武裝企業(yè)。真正做到預(yù)防風(fēng)險、實時解決風(fēng)險，讓企業(yè)規(guī)范、高效地經(jīng)營下去。

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