全面營改增對企業(yè)成本管理的影響研究

余恒祥

一、全面“營改增”的相關(guān)概述

“營改增”政策簡單來說就是將營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愡M行征稅。全面推行“營改增”政策有利于企業(yè)的進一步發(fā)展，避免了重復(fù)征稅的情況，并且降低了企業(yè)的納稅負擔(dān)，為服務(wù)行業(yè)提供了良好的稅收環(huán)境，推動著服務(wù)行業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，確保企業(yè)的快速發(fā)展。

在“營改增”政策中對納稅人進行分類，按照應(yīng)繳納增值稅銷售額和企業(yè)規(guī)模的不同劃分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。對一般納稅人的企業(yè)來說進一步增加企業(yè)的納稅負擔(dān)，無法借助進項稅抵扣降低企業(yè)負擔(dān)；對于小規(guī)模納稅人而言，增值稅征收率發(fā)生了改變會有所下調(diào)，降低了企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，有利于小型企業(yè)的快速發(fā)展；對行業(yè)稅率也進行了相應(yīng)的調(diào)整，劃分為不同檔次的稅率，分別為13%、9%、6%、0%這四個不同檔次的稅率，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般采用6%這個檔次的稅率進行納稅；對計稅依據(jù)和方法也進行了明確規(guī)定，分別有一般計稅方法、簡易計稅方法等形式，服務(wù)業(yè)需要結(jié)合自身的企業(yè)性質(zhì)選擇最適合本企業(yè)的計稅方法，規(guī)范納稅行為，通過科學(xué)合理的納稅籌劃幫助企業(yè)合理避稅，降低企業(yè)稅負，推動企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

二、全面“營改增”對服務(wù)企業(yè)產(chǎn)生的影響

（一）稅負方面的影響

“營改增”政策對咨詢服務(wù)業(yè)的稅負方面產(chǎn)生了影響，企業(yè)的稅率由之前的5%增長到6%，提升了稅率，增加了企業(yè)的稅率負擔(dān)。同時，企業(yè)可以借助進項稅抵扣等優(yōu)惠稅收政策，降低企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)。此外，企業(yè)還可以獲得政府的政策扶持，能夠有效的抵銷稅負壓力，確保企業(yè)稅率處于平衡狀態(tài)，推動企業(yè)的快速發(fā)展。

（二）財務(wù)管理的影響

1.稅率變動方面的影響。服務(wù)企業(yè)需要根據(jù)自身的運營規(guī)模選擇合適的稅收計征方式，小規(guī)模納稅人的征收率為3%、5%，而一般納稅人的稅率為6%、9%、13%。由于存在著不同檔次的稅率，細化和明確了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅率，財務(wù)管理工作也要進行相應(yīng)的調(diào)整。

2.稅負水平方面的影響?！盃I改增”政策是以企業(yè)的增值額為基礎(chǔ)進行稅收計征，降低了稅基，在同等稅率條件下降低了服務(wù)企業(yè)的稅負水平。

3.成本核算方面的影響。在“營改增”政策下，服務(wù)企業(yè)的成本核算難度變大，比如，在納稅人管理時要增加應(yīng)交增值稅、未交增值稅、增值稅抵扣稅額等科目，使成本核算科目增多，成本核算難度也隨之上升。

4.發(fā)票管理方面的影響。全面“營改增”政策推行后，使企業(yè)納稅人的發(fā)票管理工作更加詳細，納稅人開具的發(fā)票分為能用于進項稅額抵扣的增值稅專用發(fā)票、不能用于進項稅額抵扣的增值稅普通發(fā)票，提高財務(wù)發(fā)票管理的效率，保障財務(wù)管理的整體性。

三、全面“營改增”下企業(yè)成本管理的優(yōu)化措施

（一）加強增值稅專用發(fā)票管理，優(yōu)化“報稅”流程

企業(yè)在選擇合作伙伴時盡量選擇具有一般納稅人資格的經(jīng)營單位，還要在雙方的合同條約中明確規(guī)定13%的增值稅專用發(fā)票，以增值稅進項稅專用發(fā)票為中心目標(biāo)，確保企業(yè)進項稅抵扣的正常進行，逐漸降低企業(yè)的稅負。同時，在開具增值稅專用發(fā)票時要嚴(yán)格按照相關(guān)制度執(zhí)行，從增值稅專用發(fā)票的開具方法、字跡、專用章、項目等多個方面進行考量，確保增值稅專用發(fā)票的合規(guī)性。企業(yè)要全面了解自身所適應(yīng)的稅負、稅率，確保企業(yè)進項發(fā)票能與自身銷售產(chǎn)品一一對應(yīng)，要將增值稅進項稅抵扣時間規(guī)定在360 天時間之內(nèi)，這樣才能保證增值稅進項抵扣的時效性，規(guī)范進項發(fā)票入庫流程，嚴(yán)格按照“防偽稅控抄報”流程進行操作，優(yōu)化“報稅”流程，提升進項稅額管理水平。

（二）全面優(yōu)化納稅籌劃工作，增強稅務(wù)風(fēng)險管控意識

企業(yè)要合理利用國家的稅收調(diào)控杠桿，全面優(yōu)化企業(yè)自身的納稅籌劃工作，確保納稅籌劃方案的合理性與科學(xué)性，有效的配置企業(yè)內(nèi)部資源，合理控制企業(yè)各項資本的流動，推動企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。建立專門的納稅籌劃小組，由專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員組成，對本企業(yè)的稅收情況進行全面分析，并兼顧考量稅負轉(zhuǎn)嫁的可能性，優(yōu)選最適合本企業(yè)的納稅籌劃方案，享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，全面提升企業(yè)納稅籌劃的效率。此外，還要建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警追蹤機制，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的潛在風(fēng)險，制定出相對應(yīng)的改進和管控措施，確保企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效進行。

（三）根據(jù)新稅收政策的變化，及時調(diào)整財務(wù)分析方式

推行全面“營改增”政策后，企業(yè)的銷貨款需要進行價稅分離，形成了銷項稅額、營業(yè)收入額。企業(yè)的營業(yè)收入成本也要進行價稅分離，并單獨列出其中的進項稅額，這樣就導(dǎo)致企業(yè)計稅方式、財務(wù)處理分析方法等方面都發(fā)生了改變。因此，企業(yè)需要在保證定價、銷量不變的前提下及時調(diào)整財務(wù)分析方式，將銷售凈利潤指標(biāo)控制在合理范圍內(nèi)，這樣才能保障財務(wù)報表的整體效果。同時，在進行企業(yè)財務(wù)報表分析時要靈活運用企業(yè)以往的財務(wù)報表，選擇最優(yōu)的報表分析方法合理比較分析各種影響因素，掌握企業(yè)凈利潤指標(biāo)的相關(guān)情況，為企業(yè)下一步工作提供數(shù)據(jù)支持。

（四）加強企業(yè)成本核算管理，完善成本控制管理機制

在“營改增”政策的影響下，企業(yè)在購入固定資產(chǎn)時，固定資產(chǎn)成本可以納入增值稅進項稅抵扣，還可以進行計提折舊抵扣，從而降低了企業(yè)固定資產(chǎn)的原有價值。由于固定資產(chǎn)原有價值降低，使計提折舊額也逐漸減少，同時減少了企業(yè)的固定成本和變動成本。企業(yè)在將營業(yè)稅看作價內(nèi)稅時，利潤計算時要將營業(yè)稅剔除，合理選擇稅率，完善現(xiàn)有的成本管控機制，確保企業(yè)成本核算按照相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，提高企業(yè)成本管理的效率。此外，還要深入研究國家的稅收政策，有效規(guī)避各種稅收風(fēng)險，提升財務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)，逐漸減少企業(yè)的各項成本支出，推動企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，推行全面“營改增”政策，對企業(yè)的成本管理工作產(chǎn)生影響，影響了企業(yè)的稅負、財務(wù)管理等方面的工作，對于不同運營規(guī)模的企業(yè)產(chǎn)生的影響也存在著差異，服務(wù)企業(yè)需要結(jié)合自身實際情況科學(xué)的優(yōu)選納稅稅率，提升稅務(wù)籌劃水平，確保企業(yè)的快速發(fā)展。有效利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)合理避稅，增強企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控意識，結(jié)合新稅收政策的變化及時靈活調(diào)整本企業(yè)的財務(wù)分析方式，確保成本管理工作的順利開展。此外，還要重視成本核算管理工作，不斷完善現(xiàn)有的成本管控機制，保障企業(yè)成本管理工作的有效進行，實現(xiàn)服務(wù)企業(yè)健康平穩(wěn)的運行。