企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

王　燕

企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

王燕

（河南工業(yè)貿(mào)易職業(yè)學(xué)院河南鄭州451191）

內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，直接關(guān)系著企業(yè)是否能夠健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。目前，很多企業(yè)已經(jīng)重視了內(nèi)部控制地位，但是很多措施卻沒有實(shí)施起來。文章從企業(yè)內(nèi)部控制的重要性入手，論述企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題，提出了完善內(nèi)部控制的的建議。

內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程中非常重要，隨著現(xiàn)代信息化不斷發(fā)展，企業(yè)在運(yùn)行中需要通過內(nèi)部控制制度來規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)，即使人員變動(dòng)也不會(huì)影響企業(yè)發(fā)展，研究?jī)?nèi)部控制就顯得格外重要。

1 企業(yè)內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中有著舉足輕重的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.1 提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

內(nèi)部控制的其中的一個(gè)重要目標(biāo)就是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。在現(xiàn)代社會(huì)中，隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，信息已經(jīng)是重要的資源。如果是正確的信息，將會(huì)促進(jìn)企業(yè)正確決策，但是如果是不正確的信息，將會(huì)帶來很大的損失。讓企業(yè)成員之間及時(shí)獲得有價(jià)值的信息，讓社會(huì)公眾以及投資者也能快速的獲得準(zhǔn)確性的信息，這樣才能促進(jìn)企業(yè)信息披露程度，才能夠贏得投資者支持，獲取更多的資金支持，降低了信息不對(duì)稱程度。

1.2 促進(jìn)企業(yè)監(jiān)督體系建立

內(nèi)部控制是企業(yè)監(jiān)督體系中重要組成部分，內(nèi)部控制的建立使得企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策采用事前控制、事中控制以及事后監(jiān)督等體系，這大大提高了公司監(jiān)督體系的建立。同時(shí)內(nèi)部控制的建立也需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部企業(yè)監(jiān)督體系。企業(yè)如果建成了完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，就能保證企業(yè)員工效率，并且也會(huì)保持企業(yè)運(yùn)行平穩(wěn)。

1.3 促進(jìn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)保全

企業(yè)的財(cái)產(chǎn)是企業(yè)賴以生存發(fā)展的基礎(chǔ)，采用內(nèi)部控制能夠防止企業(yè)資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)里沒有內(nèi)部控制加以約束，企業(yè)員工可能會(huì)拿走企業(yè)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在采購、銷售等過程中可能會(huì)有誤差，也有財(cái)產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)企業(yè)來說是無法長(zhǎng)期運(yùn)行的，因此企業(yè)的發(fā)展離不開內(nèi)部控制。

1.4 規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)遇到各種決策，內(nèi)部控制幫助企業(yè)能夠接受準(zhǔn)確的信息，這樣企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí)更加合理與科學(xué)，幫助企業(yè)正常運(yùn)行。內(nèi)部控制的建立能夠促進(jìn)企業(yè)完善控制環(huán)境。其一，人員素質(zhì)得到了提升，能夠提高工作效率，幫助企業(yè)提升地位；其二，完善公司的治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)的內(nèi)部控制需要企業(yè)完善公司治理結(jié)構(gòu)，在企業(yè)的管理部門中會(huì)增加內(nèi)部控制部門，專門來對(duì)企業(yè)的平時(shí)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督。

1.5 為審計(jì)工作提供了基礎(chǔ)

一方面，內(nèi)部控制制度的建立使企業(yè)信息比較透明，各個(gè)部門之間相互配合，運(yùn)行規(guī)范，在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，也會(huì)提高審計(jì)效率，在年終公布的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中，也會(huì)增加準(zhǔn)確性；另一方面，企業(yè)自身的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量高，披露及時(shí)準(zhǔn)確，那么在接受外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)，才能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師理清思路，能夠讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高工作效率，也會(huì)提高外部審計(jì)的結(jié)果準(zhǔn)確性。審計(jì)報(bào)告會(huì)更加貼切企業(yè)的實(shí)際情況，這樣投資者才能科學(xué)的看待企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，進(jìn)而來決定自己是否投資，讓資本市場(chǎng)也更加規(guī)范，有利于將資金投給需要的企業(yè)。另外，在審計(jì)時(shí)，因?yàn)閮?nèi)部控制的存在會(huì)相應(yīng)的節(jié)約一些審計(jì)成本費(fèi)用，提高了企業(yè)整體的效益。

2 企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題

內(nèi)部控制給企業(yè)帶來了很多的有利影響，能夠促進(jìn)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，但是現(xiàn)階段，很多企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在著很多不足之處，具體分析如下。

2.1 企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

一方面，現(xiàn)階段已經(jīng)有很多企業(yè)認(rèn)識(shí)到了企業(yè)內(nèi)部控制，但是并不是自己自覺認(rèn)識(shí)到的，是國(guó)家政府的積極引導(dǎo)的，其管理層很多設(shè)置的內(nèi)部控制部門形同虛設(shè)，在遇到比自己職位高的管理人員通知下，明知道可能會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，但是不敢進(jìn)一步規(guī)避與說明，這與企業(yè)整體對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足有關(guān)。另一方面，企業(yè)發(fā)展主要還是利潤(rùn)為導(dǎo)向的，領(lǐng)導(dǎo)層大多注重企業(yè)最終的收入，而很少會(huì)重視內(nèi)部控制，因?yàn)閮?nèi)部控制是企業(yè)的一個(gè)內(nèi)在機(jī)制，并不能非?？焖俚耐ㄟ^最終的資金成果來展示，因此，很多領(lǐng)導(dǎo)層并不是很重視企業(yè)內(nèi)部控制。同時(shí)，內(nèi)部控制在企業(yè)中會(huì)讓很多管理層有一種被束縛的感覺。正常情況下，內(nèi)部控制是要保持獨(dú)立性的，但其又受很多管理層的控制，管理層又不喜歡被監(jiān)督束縛，因此在處理內(nèi)部控制相關(guān)問題時(shí)，并沒有給予充分重視。

2.2 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高

財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)直接關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)管理與決策，在現(xiàn)代信息化時(shí)代背景下，財(cái)務(wù)人員已經(jīng)不僅僅只是核算數(shù)據(jù)的一個(gè)崗位，而是需要關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)管理還需要關(guān)注大數(shù)據(jù)，如果財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提高，會(huì)相應(yīng)提高工作效果，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，也能夠使得企業(yè)內(nèi)部控制完善，但是現(xiàn)階段，企業(yè)財(cái)務(wù)人員大多數(shù)還只是在核算崗位，無法獨(dú)立的完成企業(yè)的重大財(cái)務(wù)決策，在信息整合與處理上，能力不足，數(shù)據(jù)分析能力也非常欠缺。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠完善

企業(yè)的內(nèi)部控制還存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠完善的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。其一，監(jiān)管力度不足。在內(nèi)部控制過程中，需要企業(yè)強(qiáng)有力的監(jiān)督能力?，F(xiàn)在企業(yè)中特別是大型企業(yè)，集團(tuán)內(nèi)部下設(shè)很多的子公司，很多子公司會(huì)跨區(qū)域發(fā)展，這樣就會(huì)增加了監(jiān)督管理的難度，很多企業(yè)的監(jiān)管部門在面對(duì)一線員工是有效的，但是在面對(duì)企業(yè)中層領(lǐng)導(dǎo)時(shí)將會(huì)形同虛設(shè)。其二，缺乏應(yīng)急預(yù)案。市場(chǎng)上存在各種不確定風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)中很多比較大膽，為了抓住商機(jī)，冒很大風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前并沒有建立良好的應(yīng)急預(yù)案，只是建立了短暫的目標(biāo)。其三，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不貼合實(shí)際。很多企業(yè)也意識(shí)到要建立良好的評(píng)估機(jī)制，但是卻不知道該如何做，就直接應(yīng)用同行企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，每個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況是不一樣的，這樣就不貼合實(shí)際，導(dǎo)致在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，會(huì)將可能會(huì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)誤判過去，給企業(yè)帶來損失。

2.4 企業(yè)治理結(jié)構(gòu)有待完善

企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)也能影響企業(yè)內(nèi)部控制，這屬于控制環(huán)境中的一部分?，F(xiàn)階段因?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)層并不是很重視企業(yè)的內(nèi)部控制，再加上企業(yè)發(fā)展是以利潤(rùn)為導(dǎo)向的。很多企業(yè)在進(jìn)行公司治理時(shí)，并沒有給內(nèi)部控制單獨(dú)設(shè)置一個(gè)不受一般領(lǐng)導(dǎo)層的管理的部門。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，將會(huì)因?yàn)椴皇苤匾暸c公司中并沒有一個(gè)單獨(dú)的不受中層領(lǐng)導(dǎo)管理的部門而無法將信息傳遞給高層領(lǐng)導(dǎo)，使企業(yè)的內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

3 企業(yè)完善內(nèi)部控制的建議

3.1 優(yōu)化公司內(nèi)部環(huán)境

公司內(nèi)部控制的一個(gè)重要因素就是內(nèi)部環(huán)境，通過優(yōu)化公司內(nèi)部環(huán)境，才能夠從基礎(chǔ)上完善企業(yè)內(nèi)部控制，可以從以下幾個(gè)方面來優(yōu)化環(huán)境。

3.1.1 提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)還是不足，因?yàn)樯蠈宇I(lǐng)導(dǎo)的不重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不足。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制能夠給起來帶來的優(yōu)勢(shì)：首先，內(nèi)部控制提高，可以規(guī)范企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展，讓企業(yè)在正規(guī)上持續(xù)發(fā)展。再次，內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，這樣能夠贏得企業(yè)投資者已經(jīng)社會(huì)公眾的信任，能夠獲得品牌效應(yīng)以及被投資的機(jī)會(huì)。當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)層充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的有利之處，就會(huì)增加企業(yè)內(nèi)部控制。

3.1.2 提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

從上文中可以看到，企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高。一方面，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)能夠得到提高的話，企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息將會(huì)更加透明，這樣才能夠保持內(nèi)部控制完善；另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制很多是采用采用人員的，如果財(cái)務(wù)人員提高素質(zhì)，將能提高內(nèi)部控制效率。企業(yè)可以通過以下渠道來提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。其一，建立良好的人才培養(yǎng)模式。人力資源可以建立良好的培養(yǎng)體制，讓老員工帶領(lǐng)新員工，采用學(xué)徒制，幫助新員工能夠快速適應(yīng)企業(yè)發(fā)展情況，這樣企業(yè)員工才能充分得到發(fā)展；其二，對(duì)員工進(jìn)行集中培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)該增加培訓(xùn)強(qiáng)度，對(duì)員工進(jìn)行集中培訓(xùn)，讓企業(yè)員工能夠接受企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)運(yùn)行等相關(guān)知識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員綜合能力，培養(yǎng)復(fù)合型人才。其三，加強(qiáng)校企合作。企業(yè)可以跟學(xué)校合作，引進(jìn)有活力的員工，為培養(yǎng)潛力員工做準(zhǔn)備。

3.1.3 完善公司治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)在管理層可以單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制部門，加強(qiáng)內(nèi)部控制的獨(dú)立性，這樣才能增加內(nèi)部控制的地位。在各個(gè)下屬部門中可以單獨(dú)設(shè)置相關(guān)人員進(jìn)行控制，形成一個(gè)內(nèi)部控制鏈條，且各個(gè)管理層都加以遵守。內(nèi)部控制人員可以直接到高層反映情況，這樣才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

3.2 完善公司風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

公司風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制是完善內(nèi)部控制的重要途徑，在企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)都要建立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。做到事前規(guī)劃，講可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而研究出相應(yīng)的處理風(fēng)險(xiǎn)方案。

3.3 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)控控制的關(guān)鍵是要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，在企業(yè)中形成良好的企業(yè)監(jiān)督文化，大家以相互監(jiān)督為榮，提高員工內(nèi)部監(jiān)督的認(rèn)識(shí)，充分發(fā)揮員工的監(jiān)督能力。在企業(yè)制定決策后，實(shí)行過程前就要進(jìn)行事前控制，把各種不確定因素進(jìn)行分析，做出相應(yīng)決策；在實(shí)施過程中就要進(jìn)行過程控制，每個(gè)環(huán)節(jié)要進(jìn)行審批審核等，并形成責(zé)任人制；在實(shí)施之后，還要進(jìn)行事后監(jiān)督，多加管理。

3.4 促進(jìn)信息溝通

內(nèi)部控制一個(gè)重要因素是進(jìn)行信息溝通，在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)良好的信息溝通機(jī)制，使得企業(yè)的信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的傳達(dá)，讓公司員工能夠以及企業(yè)部門之間信息有效溝通。進(jìn)而能夠提高內(nèi)部控制效率。

[1]鄭宏偉.論企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2016(27):37-38.

[2]楊從印,劉曉華.高校內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀、困難及對(duì)策——基于高校內(nèi)部控制建設(shè)自評(píng)報(bào)告的分析[J].財(cái)會(huì)通訊,2019(4):122-125.

[3]黃勝忠,劉清.企業(yè)內(nèi)部控制與合規(guī)管理的整合[J].財(cái)會(huì)通訊,2019(17).

F272

A

2095-1205(2019)11-77-02

10.3969/j.issn.2095-1205.2019.11.46