對加強企業(yè)全面預(yù)算管理工作的幾點看法

【摘要】切實增強對加強企業(yè)全面預(yù)算管理工作的重要性認識，從組織管理上的全面性、編制執(zhí)行上的嚴肅性、體系設(shè)計上的科學(xué)性等方面切實加強企業(yè)全面預(yù)算管理，規(guī)范內(nèi)部管理行為，提高依法治理水平，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理 全面預(yù)算管理 看法

加強企業(yè)全面預(yù)算管理工作對于進一步規(guī)范內(nèi)部管理行為，提高依法治理水平，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值至關(guān)重要。

一、切實增強對加強企業(yè)全面預(yù)算管理工作的重要性認識

加強企業(yè)全面預(yù)算管理是歷史發(fā)展的趨勢。全面預(yù)算管理不是新生事物，早在2000多年前的周朝就出現(xiàn)了預(yù)算管理，主要是朝廷用來計劃收支。19世紀末，美國企業(yè)最早將預(yù)算作為管理手段運用于廣告費分配，20世紀20年代美國形成了正式的預(yù)算管理理論和方法體系，后又引進了精細化、戰(zhàn)略化思想，豐富了預(yù)算管理體系。西方發(fā)達國家企業(yè)非常重視全面預(yù)算管理，世界500強企業(yè)100%實行全面預(yù)算管理。國內(nèi)企業(yè)在改革開放后，才引進西方全面預(yù)算管理的理論和方法，近年來推行比例逐年提升。華為集團通過IFS（集成財務(wù)轉(zhuǎn)型）變革，獲得了可觀的收益。

加強企業(yè)全面預(yù)算管理是頂層設(shè)計的要求。“認真落實‘三重一大民主決策制度，建立健全全面預(yù)算管理制度”出于頂層設(shè)計，國家財政部也曾發(fā)布《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》，可以說，從頂層到基層，全面預(yù)算管理工作已成為企業(yè)財務(wù)管理改革發(fā)展的一項重要內(nèi)容。

加強企業(yè)全面預(yù)算管理企業(yè)管理的需要。“預(yù)測是管理的靈魂?！睖蚀_的預(yù)測能提高經(jīng)營管理的前瞻性，優(yōu)化資源配置結(jié)構(gòu)，不斷調(diào)整經(jīng)營方向，預(yù)見并規(guī)避風(fēng)險。通過全面預(yù)算管理細化、量化企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，積極應(yīng)對未知的機遇和挑戰(zhàn)，能夠幫助企業(yè)動態(tài)調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力，輔助企業(yè)做大、做強;通過全面預(yù)算掌握各部門各單位使用資源的效率和對各種資源的需求，合理調(diào)度與分配，可以把有限的資源進行最佳的安排使用，以最小的投入獲得最大的回報;通過全面預(yù)算管理的動態(tài)控制，能將非正常業(yè)務(wù)活動控制在萌芽之中，從而減少企業(yè)不必要的損失，規(guī)避風(fēng)險。真正使企業(yè)管理從事后走向事前，把管理風(fēng)險降到了最低?？梢哉f，全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理最為有效的手段。

加強企業(yè)全面預(yù)算管理破解難題的途徑。當(dāng)前，在企業(yè)管理中，存在著經(jīng)濟指標(biāo)、行動計劃、薪酬增長、獎勵兌現(xiàn)等“人控”現(xiàn)象，由少數(shù)人控制，與經(jīng)濟增長水平、企業(yè)經(jīng)營績效脫鉤，造成了不科學(xué)、不公平、不利于持續(xù)健康發(fā)展的問題。因此，改革就必須堅持問題導(dǎo)向，通過學(xué)化全面預(yù)算管理制度，解決改革發(fā)展中遇到的諸多問題。具體地說，就是通過制定戰(zhàn)略規(guī)劃、細化年度計劃，解決“拍腦袋”決策和“一任領(lǐng)導(dǎo)一套思路”的問題;通過健全完善制定預(yù)算的依據(jù)、制度和規(guī)定，個個項目有論證、項項支出有依據(jù)，筆筆資金能控制，重在解決支出任性和隨意的問題;通過實施全面預(yù)算管理，開展年度預(yù)算執(zhí)行情況和決算審計，減輕審計工作量，解決“會計核算圍繞年度目標(biāo)轉(zhuǎn)”的問題;通過把全面預(yù)算管理指標(biāo)體系運用到年度目標(biāo)考核中，使經(jīng)濟增長幅度和經(jīng)營管理績效與薪酬增長和獎金兌現(xiàn)掛鉤，解決會計核算真實性、完整性的問題和考核獎勵不公平、不公正的問題。

二、切實加強全面預(yù)算管理的各項基礎(chǔ)工作

全面預(yù)算管理看似一個單項工作，實際上是一個系統(tǒng)工程，涉及到了財務(wù)、業(yè)務(wù)、人事勞資和日常管理的方方面面，種種因素都直接影響著企業(yè)經(jīng)營管理活動和經(jīng)營績效。

組織管理上的全面性。既然是全面預(yù)算管理，全面就是要充分體現(xiàn)全員性、全程性和全方位。全員性是指全面預(yù)算管理不只是企業(yè)某個領(lǐng)導(dǎo)、某個部門或幾個領(lǐng)導(dǎo)、幾個部門的事情，而需要全員參與，共同完成。任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會影響整體效益。全程性是指縱向預(yù)算管理活動從編制、執(zhí)行控制、考核分析到績效掛鉤的各環(huán)節(jié)滲透到企業(yè)經(jīng)營管理活動的每個環(huán)節(jié)中，上下環(huán)節(jié)緊密相連，表現(xiàn)為全過程、系統(tǒng)化的預(yù)算管理;橫向預(yù)算管理中各個部門各個單位的工作內(nèi)容都是相互關(guān)聯(lián)的，某部門某單位的預(yù)算目標(biāo)未完成，會影響其他部門和單位的預(yù)算執(zhí)行，進而對整體預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生巨大影響。全方位是指預(yù)算管理包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、投資預(yù)算、人力資源預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等多個預(yù)算，涉及到了各個部門、各個單位多種數(shù)據(jù)。全面預(yù)算管理是與每個人、每個部門、每個單位都是密切相關(guān)的，并不只是財務(wù)部門或領(lǐng)導(dǎo)們的事。只有全員共同參與、密切配合，預(yù)算目標(biāo)才能被員工所接受，也才能提高執(zhí)行效率，避免信息不對稱造成的負面影響。

編制執(zhí)行上的嚴肅性。全面預(yù)算管理是一項嚴肅的工作，不能視同兒戲，從制度設(shè)計、制定規(guī)劃、編制預(yù)算，到執(zhí)行預(yù)算、分析預(yù)算、調(diào)整預(yù)算，再到?jīng)Q算審計、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果利用、獎懲兌現(xiàn)，甚至還會對下年度預(yù)算產(chǎn)生一定影響。而且，年度預(yù)算一經(jīng)制定并獲批準，必須嚴格執(zhí)行，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，近說影響個人薪酬，遠說影響企業(yè)收益;輕則影響企業(yè)近期效益，重則影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。即使是調(diào)整預(yù)算，對預(yù)算管理內(nèi)容的更改，也必須經(jīng)過多層級、多道程序嚴格把關(guān)進行審批，不是隨意性的。所以，在編制和執(zhí)行預(yù)算的全過程都要保持一種嚴肅認真、客觀公正、實事求是的態(tài)度去落實，這樣才能保證全面預(yù)算管理起到應(yīng)有的作用。

體系設(shè)計上的科學(xué)性。與傳統(tǒng)的企業(yè)計劃相比，全面預(yù)算建立在更科學(xué)的基礎(chǔ)上，可以表述為基礎(chǔ)資料充實、計算方法先進、執(zhí)行過程高效、“六大要素”閉合，是經(jīng)過實踐檢驗、高效務(wù)實的一種管理方法和體系。基礎(chǔ)資料充實，要求在編制預(yù)算前，要收集、整理、匯總、制定、完善、建立一整套、一系列的相關(guān)資料，并認真分析研究，才能制定出切實可行的年度預(yù)算。計算方法先進，年度預(yù)算需要在對上年或者多年歷史數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)對市場的合理預(yù)測，可以采取靜態(tài)預(yù)算法、彈性預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、滾動預(yù)算法等。實際編制中，資金預(yù)算要遵照收付實現(xiàn)制，利潤預(yù)算則要遵照權(quán)責(zé)發(fā)生制等，都是先輩們總結(jié)出來的經(jīng)驗做法?！傲笠亍遍]合，主要是指全面預(yù)算管理的基本要求，即結(jié)合戰(zhàn)略（明確目標(biāo)、途徑和手段）、全員參與（誰干事、誰花錢、誰編預(yù)算）、適應(yīng)現(xiàn)實（分析判斷、切實可行、留有余地）、嚴格執(zhí)行（構(gòu)建制度體系、嚴格按制度辦事）、突出重點（重點領(lǐng)域、重要性原則）、獎懲掛鉤（績效+兌現(xiàn)）。

作者簡介：張洪梅（1975—），女，山東無棣人，大學(xué)本科，會計師。