企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

李何科

摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有著密切關(guān)系，本文在內(nèi)部控制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，從提高企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理地位、有效整合企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理、加強(qiáng)溝通等方面闡述完善內(nèi)部控制的相關(guān)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;公司治理

一、引言

各國(guó)市場(chǎng)開(kāi)放帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)的全球化，使得全球各國(guó)的生產(chǎn)要素、商品服務(wù)和信息技術(shù)的跨境流動(dòng)更為頻繁，其不僅促進(jìn)了資源在全球范圍內(nèi)的優(yōu)化配置，更加快了信息技術(shù)的交流和傳播，推動(dòng)了跨國(guó)投資和國(guó)際貿(mào)易往來(lái)，拓寬了企業(yè)的市場(chǎng)邊界和客戶群體。然而企業(yè)在享受著經(jīng)濟(jì)全球化所帶來(lái)的好處的同時(shí)，也面臨著市場(chǎng)開(kāi)發(fā)所帶來(lái)的有別于以往經(jīng)驗(yàn)的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。

內(nèi)部控制的主要內(nèi)容是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制不僅有助于企業(yè)識(shí)別和防范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，而且還可以促進(jìn)企業(yè)充分吸收與利用高質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)資源。擁有完善的內(nèi)部控制，在短期可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在長(zhǎng)期可以提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。綜合來(lái)看，內(nèi)部控制有助于企業(yè)在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中保持競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

1.內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制自提出以來(lái)，其內(nèi)涵和外延都發(fā)生了顯著的變化。經(jīng)過(guò)80余年的發(fā)展和深化，內(nèi)部控制由最初的內(nèi)部牽制階段，發(fā)展到當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段，并最終形成了較為廣泛的認(rèn)可。我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的定義為“一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱”。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理概述

風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所遇到的不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的因素。風(fēng)險(xiǎn)管理是指在計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制一個(gè)組織活動(dòng)的過(guò)程中，最大程度上減少其所受風(fēng)險(xiǎn)的影響，降低企業(yè)發(fā)生損失的可能性。企業(yè)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)辨認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)管理方法，從而可以有效監(jiān)管和處理企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)是降低對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理造成損失的風(fēng)險(xiǎn)，在確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整性與安全性的同時(shí)，為企業(yè)管理層決策提供有力支撐，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)。

3.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在著相互依存、不可分割的密切聯(lián)系。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，可以產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。二者的聯(lián)系主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

一是組成部分重合，即內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在組成要素方面，控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及督查這五個(gè)要素是重合一致的。

二是最終目的一致，即內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目的都是合理保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，為企業(yè)創(chuàng)造新價(jià)值，保持企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

三是參與主體重合，即內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都是全員參與的過(guò)程，最終責(zé)任人、實(shí)施主體與實(shí)施過(guò)程一致。

四是互為方法手段，即風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的方法之一，而內(nèi)部控制也是企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的有效手段。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析

1.缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)以及合理的管理體制

經(jīng)濟(jì)全球化使得各國(guó)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系愈發(fā)緊密，全球視野下的經(jīng)營(yíng)使得企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜多變，加劇了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性日益凸顯。但是目前我國(guó)企業(yè)大多存在風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位的情況，雖然上市公司設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等管理結(jié)構(gòu)，然而由于管理人員專業(yè)能力不夠、素質(zhì)缺乏，沒(méi)有建立完善的法人治理機(jī)構(gòu)，以及內(nèi)部控制環(huán)境較差等因素的影響，使得企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理大多只能浮于表面，不能實(shí)質(zhì)性的得到解決。

2.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理未能實(shí)現(xiàn)有效整合

在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快、企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈、企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越難估量、企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管愈加嚴(yán)厲的背景下，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理未能實(shí)現(xiàn)有效整合是目前企業(yè)面臨的最大的一個(gè)問(wèn)題。我國(guó)企業(yè)雖然有不少的內(nèi)部控制規(guī)章制度，但很多企業(yè)的內(nèi)部控制都是流于形式，并沒(méi)有得到實(shí)際執(zhí)行，更談不上對(duì)其內(nèi)控制度進(jìn)行有效地評(píng)價(jià)。由于企業(yè)缺乏執(zhí)行力，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的建立并不能發(fā)揮其本質(zhì)作用，風(fēng)險(xiǎn)管理更是流于表面，使得企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理不能實(shí)現(xiàn)有效整合。

3.分辨不清企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全部流程和所有部門(mén)，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠減少企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境的成本，減少負(fù)債對(duì)企業(yè)的不利影響，促進(jìn)企業(yè)盈利能力的提升，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。不能正確分辨企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，企業(yè)就不能對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行正確的梳理，企業(yè)各部門(mén)之間就不能有效銜接，從而阻礙風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展。

四、有效完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

1.提高企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理地位

在經(jīng)濟(jì)全球化、企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)激烈、企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)日益加大的情況下，如何在全球化的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)換代、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，同時(shí)又在不完全競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中提升我國(guó)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，成為當(dāng)務(wù)之急的重大命題。因此，提高企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理地位，確保企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)管理人員對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)防意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)制的建設(shè)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，對(duì)違反企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的人員施以懲戒。

2.有效整合企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。

嚴(yán)格的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制對(duì)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合至關(guān)重要，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施嚴(yán)格的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的重要保障。企業(yè)應(yīng)綜合自身實(shí)際情況，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，為做好企業(yè)內(nèi)部控制工作打好基礎(chǔ)和鋪平道路。有效整合企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，需要企業(yè)從根本上認(rèn)識(shí)到二者之間的緊密聯(lián)系以及二者的重要性，并尋求某種方法將二者有效整合起來(lái)。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息溝通

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)利用先進(jìn)的信息化技術(shù)、培養(yǎng)高素質(zhì)員工來(lái)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的信息溝通與交流，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者能夠及時(shí)準(zhǔn)確地掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，做出有利于企業(yè)發(fā)展的決策，提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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