孫雅靜

【摘要】一個企業(yè)的迅速發(fā)展，需要有效的整合公司的既有資源，控制各項費用，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，那么預算管理就顯得尤為重要。本文針對企業(yè)預算編制、執(zhí)行和監(jiān)督中存在的若干問題進行了分析，并提出了若干解決對策。

【關(guān)鍵詞】工程項目 預算編制 考核

近年來，股份公司經(jīng)過努力，預算工作取得了較大進展，將預算管理貫穿于公司日常經(jīng)營管理和項目管理各環(huán)節(jié)，并取得一定的成果。公司實現(xiàn)預算信息化，定期進行預算分析，對固定資產(chǎn)支出、大額支出進行預算控制，但從整體運行方面還是存在一定的問題，制約了預算管理功能的發(fā)揮。

一、對預算管理認識不足，流程不佳，執(zhí)行力不強，各層管理者不夠重視的現(xiàn)象

最近幾年，公司預算實現(xiàn)預算答辯，有效的提高了全員的預算意識，但是還存在部分員工對預算不夠重視，預算不能真實的反映企業(yè)的戰(zhàn)略目標，不能為企業(yè)決策服務，預算流程不佳導致預算外事項頻繁發(fā)生，工程項目預算尤為突出。

現(xiàn)現(xiàn)階段部分部門對預算不重視，考慮工程預算不全面，部分部門虛高工程項目預算，導致的結(jié)果每年上報的項目預算金額很高。工程預算的（2016年1億元，2017年3億元，2018年6億元），但是執(zhí)行率偏低（2016年預算執(zhí)行率80%，2017年預算執(zhí)行率50%，2018年預算執(zhí)行率20%）。

在工程預算編制流程是：由各相關(guān)部門上報項目預算（包括投資，研發(fā)）到各公司財務部，各公司財務部上報項目預算至股份財務部，股份項目相關(guān)部門進行項目討論，討論結(jié)果告知股份財務，股份財務再反饋結(jié)果至各相關(guān)公司財務并要求各公司修改。該流程的缺點是項目數(shù)據(jù)的確定剛好都集中在集團公司規(guī)定的預算上報時間點，導致集團公司每天催股份財務上報數(shù)據(jù)，股份財務催促各公司財務，預算數(shù)據(jù)的準確性和及時性都大大降低了。如果更改下工程預算流程，修改為：前期各公司工程項目都報股份工程項目部門，確定項目數(shù)據(jù)后才告知各公司財務部，各公司財務部報至股份財務。這樣到達股份財務的數(shù)據(jù)已經(jīng)為定稿數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)的準確定和上報的及時性。

二、預算報表的編制質(zhì)量不高，各公司差距較大

2017年股份預算平臺的搭建，下發(fā)統(tǒng)一的預算編制模板，保證了不同表問數(shù)據(jù)的一致性，在一定層度上較高的提高的預算編制水平。但是各分子公司在預算管理水平參差不齊，特別是在報表的編制及分析質(zhì)量上差距較大，有個別公司做出的預算存在較多不合理，由于在編制預算時，影響預算的因素考慮不周全，預算指標同實際執(zhí)行情況偏差10%以上項目較多，編制的質(zhì)量有待提高。

三、預算計劃脫節(jié)于經(jīng)營計劃，不能為經(jīng)營服務

很多公司實際經(jīng)營計劃經(jīng)常同預算計劃脫節(jié)，除了本身生產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動之外，還有預算計劃編制不嚴謹，不符合經(jīng)營計劃要求或者預算計劃雖然符合經(jīng)營計劃要求，但是計劃沒有落實到位，沒有明確各個部門權(quán)責和權(quán)利，導致預算執(zhí)行不力。在2017年上報集團預算編制結(jié)束后，發(fā)現(xiàn)A公司2017年利潤總額的奮斗指標和卓越指標都低于上報股份公司預算數(shù)據(jù)，預算數(shù)據(jù)沒有落實到具體部門或具體產(chǎn)品，存在較大的經(jīng)營風險。

四、預算管理就是編制預算，忽視預算控制、考核及評價，考核體系不夠完善

很多公司的預算編制很全面，但執(zhí)行結(jié)果同預算相差較遠，主要原因是公司在預算執(zhí)行過程中，對預算的控制，監(jiān)督能力較差。沒有強有力的預算考核體系支撐，導致業(yè)務部門不能嚴格按照預算進行操作。公司每年進行預算答辯，但是答辯后沒有對相關(guān)責任人進行預算數(shù)據(jù)相關(guān)考核，導致較多時候預算答辯流于形式。

五、預算執(zhí)行中存在項目相互調(diào)劑，存在預算指標整體完成率好，利潤表明細各項完成率不佳

有些公司在預算執(zhí)行過程中，分項費用明細比預算差異較大，但是整體費用合計比預算差異少;同個部門有多個費用歸屬進行費用調(diào)劑（例如研發(fā)費用同制造費用間調(diào)劑）;有些公司為了提高年度預算準確率，內(nèi)部進行項目調(diào)劑，導致很多公司利潤表多項指標預算完成率接近100%，指標都達成考核的要求，但是實際預算執(zhí)行不力。

六、針對存在的問題，后期可以實施的措施

（1）引進符合公司管理現(xiàn)狀的預算管理軟件，實施恰當?shù)念A算編制模板，提高預算的編制質(zhì)量。預算管理軟件，可以帶動股份公司及下屬分、子公司一起協(xié)同工作、共享及交換數(shù)據(jù)，能夠?qū)崿F(xiàn)各層級公司的相關(guān)預算數(shù)據(jù)的匯總或合并，大大提高了預算管理的效率。

（2）建立預算管理制度，建立同預算指標緊密相關(guān)的考核體系。目前為止，大部分公司都已經(jīng)建立預算管理制度并嚴格執(zhí)行，但是還有部分公司沒有，每年預算都由財務部閉門自造，嚴重脫離經(jīng)營實際。各公司應該嚴格按照股份公司預算通知的預算編制要求編制預算;按照預算提交及時性、預算編制完整性、預算差異指標、預算差異分析說明等指標進行考核。

（3）優(yōu)化預算管理流程，建立有預算再登記再報銷體系。實現(xiàn)這種體系，有助于各部門及各公司及時了解本部門的費用使用狀況、收入完成情況并及時調(diào)整，有助于股份公司及時了解各公司的預算執(zhí)行情況。有預算才能支出，沒預算不予支出，對工程項目預算管控更加有利。

（4）加強培訓，提高各公司相關(guān)人員的預算管理水平，特別要加強對新財務經(jīng)理人員的預算管理水平的培養(yǎng)。對財務人員的培訓，包括預算管理知識，還包含業(yè)務知識。

總之，預算管理在公司管理中起著非常重要的作用。雖然目前為止預算管理還存在較多的弊端和不足，但是如果我們妥善的解決好，預算管理一定能更好的為公司經(jīng)營服務，促進公司的健康發(fā)展。