論現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)

沈杭均

【摘要】企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)管理各項(xiàng)活動(dòng)的綜合反映，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的確立又是企業(yè)開(kāi)展理財(cái)?shù)那疤?，因此，本文試著從探討企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制的研究?jī)?nèi)容入手，對(duì)合理選擇企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制的標(biāo)準(zhǔn)以及如何正確選擇企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制模式進(jìn)行了入淺出的論述。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)

內(nèi)部財(cái)務(wù)管理

體制

引言：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，任何企業(yè)的生存與發(fā)展都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)分為很多種，其中企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的眾多風(fēng)險(xiǎn)中最易發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以出現(xiàn)在企業(yè)融資、投資、收購(gòu)、銷售等環(huán)節(jié)。同時(shí)企業(yè)面l臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，因此如何有效的進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，并積極采取舉措對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范成為企業(yè)進(jìn)行有效財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容。

一、建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的必要性

（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的內(nèi)容和特性

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是指企業(yè)管理部門(mén)根據(jù)國(guó)家和政府有關(guān)法規(guī)的規(guī)定、企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)和要求制定的，用來(lái)規(guī)范和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)行為、處理內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的具體規(guī)則，是整個(gè)財(cái)務(wù)制度體系中的操作性、基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)制度。與其他層次的財(cái)務(wù)制度不同，它具有以下內(nèi)涵特性：其一，具體界定內(nèi)部財(cái)務(wù)主體的范圍，即明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的級(jí)次、企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)單位之間及其與企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的關(guān)系，以及企業(yè)與聯(lián)營(yíng)單位、投資與被投資單位、內(nèi)部承包單位的財(cái)務(wù)管理關(guān)系;其二，具體劃定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的崗位，明確相應(yīng)責(zé)任;其三，具體擇定企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)政策，明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容。

（二）科學(xué)設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的必要性

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是指以國(guó)家相關(guān)的財(cái)稅法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的技術(shù)和方法，將企業(yè)內(nèi)部理財(cái)活動(dòng)的組織機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與政策、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等規(guī)范化、文件化，進(jìn)而據(jù)以指導(dǎo)和處理理財(cái)工作的過(guò)程。它是市場(chǎng)條件下企業(yè)財(cái)務(wù)工作的新任務(wù)，企業(yè)只有科學(xué)地設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，才能實(shí)現(xiàn)自主理財(cái)、科學(xué)理財(cái)，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地;也才能合法理財(cái)，使政府的宏觀調(diào)控落到實(shí)處。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析

（一）資金的獲取階段：企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)

任何企業(yè)的資金可獲得性、資金的時(shí)間價(jià)值等都會(huì)直接影響到企業(yè)的最終利潤(rùn)和股東的所有者權(quán)益，因此對(duì)于任何企業(yè)而言企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)都是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。對(duì)于大多數(shù)企業(yè)而言，獲取籌集資金的主要目的是為了擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)能力。

（二）資金的使用階段：企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于企業(yè)而言，資金如何使用將會(huì)關(guān)系到其成本利潤(rùn)率的大小及資金能否在未來(lái)有效收回等問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)的生存發(fā)展起到了重要作用。因此，如何控制企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)便成了企業(yè)需要進(jìn)行的重要的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題。企業(yè)進(jìn)行投資主要采取直接投資和間接投資兩種投資方式，直接投資主要是企業(yè)通過(guò)直接對(duì)其他企業(yè)注入資金等方式進(jìn)行投資，存在投資項(xiàng)目的選擇風(fēng)險(xiǎn)，如果投資項(xiàng)目的選擇不當(dāng)會(huì)造成投入很難收回，直接影響到企業(yè)的資金狀況，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈條斷裂，面l臨破產(chǎn)等威脅。

（三）資金的運(yùn)行階段：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于企業(yè)而言，主營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)管理是企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟并不斷發(fā)展的保證，因此任何企業(yè)都需要在最大程度上降低本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)包括企業(yè)在購(gòu)買原材料、生產(chǎn)產(chǎn)成品及銷售產(chǎn)成品等經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。某些企業(yè)在采購(gòu)原材料時(shí)對(duì)于市場(chǎng)上原材料的價(jià)格走向沒(méi)有進(jìn)行正確判斷，造成企業(yè)花費(fèi)高額資金購(gòu)買原材料同時(shí)占用大倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行儲(chǔ)藏，這無(wú)疑給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了巨大風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）減小外部環(huán)境變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)造成的影響

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化和發(fā)展，我國(guó)企業(yè)都處在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，而此時(shí)對(duì)于所有企業(yè)而言機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存。任何企業(yè)都不能保證自己的某一套運(yùn)行制度可以長(zhǎng)久有效運(yùn)行下去，必須在變化的市場(chǎng)環(huán)境中不斷調(diào)整企業(yè)的生存戰(zhàn)略。因此各企業(yè)需要通過(guò)配備具有較高水平的市場(chǎng)環(huán)境分析團(tuán)隊(duì)，對(duì)本企業(yè)面臨的各方面境況進(jìn)行有效分析，選擇對(duì)企業(yè)生存發(fā)展有利的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)方式，減小企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)水平

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平的高低也將影響到企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的控制能力及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前的應(yīng)變能力。企業(yè)可以通過(guò)建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理體系對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)管，而對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)管不能只局限于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，還需要涉及企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等關(guān)鍵性的部門(mén)，只有各部門(mén)財(cái)務(wù)狀況均可以良好運(yùn)轉(zhuǎn)，才能保證企業(yè)整體不發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)需要謹(jǐn)防企業(yè)存貨過(guò)多、商品滯銷等現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）完善企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)將直接影響到企業(yè)的資本狀況和企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)大小。一般來(lái)說(shuō)對(duì)于企業(yè)而言，企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿越大，企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也將越大，但過(guò)小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又會(huì)浪費(fèi)企業(yè)的資金，減小企業(yè)的收益。同時(shí)對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，資本結(jié)構(gòu)的狀況好壞也會(huì)影響到其融資成本的大小，對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，如果其負(fù)債率過(guò)高，企業(yè)的破產(chǎn)可能性也就越大，那么企業(yè)融資的可能性利息就越高，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在采購(gòu)及生產(chǎn)等各個(gè)方面都因資本使用價(jià)格過(guò)高，而產(chǎn)生不穩(wěn)定的因素，致使企業(yè)容易出現(xiàn)資金鏈斷裂等現(xiàn)象的發(fā)生。并且需要保證企業(yè)現(xiàn)金流的完整，防止因?yàn)楝F(xiàn)金流斷裂給企業(yè)帶來(lái)不可預(yù)知的財(cái)務(wù)危機(jī)和企業(yè)生存風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)和內(nèi)部控制部門(mén)而言，需要加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)生存之本一一資金的重點(diǎn)關(guān)注與把握，協(xié)調(diào)包括所有人、債權(quán)人、股東在內(nèi)的各利益相關(guān)方面的利益，提高企業(yè)內(nèi)部控制的能力和財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)突發(fā)財(cái)務(wù)問(wèn)題的能力。只有不斷提高企業(yè)分析與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，才能保證企業(yè)不斷有序正常發(fā)展，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出一份貢獻(xiàn)。