李萍?李娜

摘要：大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，使得審計(jì)獲得了新的發(fā)展契機(jī)和挑戰(zhàn)，如何在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的環(huán)境中發(fā)展并取得成果是當(dāng)前審計(jì)工作的重中之重。本文分析了大數(shù)據(jù)環(huán)境將如何影響審計(jì)發(fā)展，進(jìn)一步研究和探討了大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)重心的轉(zhuǎn)移情況，并提出了在大數(shù)據(jù)時(shí)代下發(fā)展審計(jì)工作的重心、方向和措施。

關(guān)鍵詞：審計(jì)組織結(jié)構(gòu) 審計(jì)云數(shù)據(jù)系統(tǒng) 數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)

一、引言

如今，大數(shù)據(jù)對(duì)社會(huì)各行各業(yè)的影響不斷深入，其特點(diǎn)是包含高度豐富的數(shù)據(jù)內(nèi)容、信息量的規(guī)模龐大、信息的采集和處理過(guò)程高速快捷。由于審計(jì)工作基于現(xiàn)有數(shù)據(jù)資料的信息分析，且需要產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)必將帶來(lái)審計(jì)工作的新的變革。在該時(shí)代背景下，與審計(jì)相關(guān)的信息數(shù)據(jù)的規(guī)模將不斷擴(kuò)大，審計(jì)類型將更加豐富，因此，審計(jì)工作重心的轉(zhuǎn)移也將是必然結(jié)果。

在審計(jì)工作中引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，不僅能夠在合理降低工作成本的同時(shí)，有效提升工作效率，促進(jìn)審計(jì)工作向現(xiàn)代化、信息化的方向發(fā)展，還能優(yōu)化審計(jì)的工作模式，促進(jìn)現(xiàn)有社會(huì)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。但是，伴隨著眾多機(jī)遇，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)對(duì)審計(jì)工作的發(fā)展也有眾多挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代既能促進(jìn)審計(jì)工作的發(fā)展，同時(shí)也很可能讓審計(jì)工作面臨風(fēng)險(xiǎn)。在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的大數(shù)據(jù)時(shí)代下，如何在有效控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下取得發(fā)展成果，是當(dāng)前審計(jì)工作的重心。

二、大數(shù)據(jù)對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)的影響

（一）審計(jì)更具持續(xù)性、實(shí)時(shí)性

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，通過(guò)有效借助大數(shù)據(jù)平臺(tái)和相關(guān)技術(shù)，各審計(jì)部門可以更有效、更持續(xù)、更具針對(duì)性的跟進(jìn)被審計(jì)機(jī)構(gòu)、具體審計(jì)業(yè)務(wù)?；诖髷?shù)據(jù)平臺(tái)還可以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)各部門全面有效的覆蓋，因此，建立大數(shù)據(jù)平臺(tái)的單位的內(nèi)部審計(jì)部門能夠有效預(yù)測(cè)、控制該企業(yè)的現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)及潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上形成內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，以持續(xù)關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)及變化，并快速作出反應(yīng)。

（二）審計(jì)范圍擴(kuò)大

目前的審計(jì)工作在進(jìn)行抽樣審計(jì)時(shí)所選取的審計(jì)對(duì)象具有極大局限性，因此所形成的審計(jì)結(jié)果就無(wú)法滿足審計(jì)企業(yè)整體業(yè)務(wù)活動(dòng)的需求，也很難發(fā)現(xiàn)其潛在的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，基于大數(shù)據(jù)平臺(tái)，借助大數(shù)據(jù)的相關(guān)技術(shù)，收集和分析被審計(jì)對(duì)象的所有相關(guān)數(shù)據(jù)便可滿足總體審計(jì)的需求，實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)。在全面審計(jì)的過(guò)程中，有針對(duì)性的描述、分析被審計(jì)對(duì)象所存在的問(wèn)題，可以大幅降低抽樣審計(jì)所存在的風(fēng)險(xiǎn)。這使得審計(jì)工作從識(shí)別單項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展成為了基于大數(shù)據(jù)識(shí)別全面風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)范圍也從抽樣的審計(jì)對(duì)象擴(kuò)大至全面審計(jì)被審計(jì)對(duì)象的所有相關(guān)數(shù)據(jù)。因此，大數(shù)據(jù)時(shí)代給傳統(tǒng)的審計(jì)工作帶來(lái)了前所未有的影響。

（三）審計(jì)更具針對(duì)性

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)的工作方式將更加科學(xué)、高效?；诖髷?shù)據(jù)平臺(tái)，審計(jì)人員可以應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)不同類型、不同時(shí)期、不同層面的數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘分析，得出數(shù)據(jù)間的相互關(guān)系、數(shù)據(jù)的變化規(guī)律，有效分析數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)有針對(duì)性的分析審計(jì)重點(diǎn)的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，得到不同數(shù)據(jù)的變化規(guī)律以及相互關(guān)系，從而有針對(duì)性的提出審計(jì)結(jié)論和整改意見，使得審計(jì)工作更高效、更具針對(duì)性。同時(shí)，可以參考之前的審計(jì)結(jié)果，結(jié)合現(xiàn)有審計(jì)情況，得出綜合的審計(jì)審定結(jié)論，以實(shí)現(xiàn)綜合應(yīng)用以往的審計(jì)成果，強(qiáng)化審計(jì)成果的影響力。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)重心的轉(zhuǎn)移

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，審計(jì)工作有無(wú)限的機(jī)遇，但又伴隨著巨大挑戰(zhàn)。在該背景下，未來(lái)審計(jì)的重心必將轉(zhuǎn)移，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)管理重心的轉(zhuǎn)移

根據(jù)對(duì)當(dāng)前審計(jì)工作的現(xiàn)狀分析以及大數(shù)據(jù)在管理方面對(duì)其的影響分析可知，審計(jì)工作重心的轉(zhuǎn)移主要涉及以下方面：

1.審計(jì)管理更加智能化、信息化。在審計(jì)工作中引進(jìn)大數(shù)據(jù)平臺(tái)之后，通過(guò)審計(jì)數(shù)據(jù)的管理平臺(tái)，各審計(jì)工作的監(jiān)督部門可以自動(dòng)監(jiān)督、隨時(shí)考核以往審計(jì)工作的方案、底稿、報(bào)告等，一方面提升了審計(jì)工作的質(zhì)量，另一方面大幅提升了審計(jì)質(zhì)量的控制能力?；谠摂?shù)據(jù)平臺(tái)，利用相關(guān)大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以逐漸形成從以往審計(jì)工作中積累的問(wèn)題庫(kù)以及疑點(diǎn)庫(kù)。對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估，有助于制定科學(xué)合理的審計(jì)工作計(jì)劃、有效控制風(fēng)險(xiǎn)，從而制定科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃、合理安排審計(jì)任務(wù)、有效協(xié)調(diào)工作進(jìn)度，提高了審計(jì)管理工作各方面的水平。利用相關(guān)的大數(shù)據(jù)技術(shù)還可以實(shí)時(shí)跟進(jìn)監(jiān)督審計(jì)工作的進(jìn)展，從而實(shí)現(xiàn)根據(jù)實(shí)際情況的變化及時(shí)調(diào)整審計(jì)工作計(jì)劃。

2.促進(jìn)審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生了改變。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的影響深化，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式將在很大程度上取代現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，逐漸成為審計(jì)工作的主要方式。這種審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變將促使扁平化、網(wǎng)絡(luò)化的審計(jì)結(jié)構(gòu)形成。這種審計(jì)方式、審計(jì)結(jié)構(gòu)的變化將進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)工作的專業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì)形成，以保證審計(jì)人員在審計(jì)工作中關(guān)于數(shù)據(jù)、技術(shù)方面的專業(yè)支持。按照以上發(fā)展趨勢(shì)，未來(lái)的審計(jì)工作中將形成以數(shù)據(jù)為中心的審計(jì)結(jié)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)行效率將大幅提高，審計(jì)構(gòu)架將逐步穩(wěn)健。

（二）審計(jì)技術(shù)重心的轉(zhuǎn)移

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)工作的技術(shù)方面也將產(chǎn)生重大影響，主要包括：

1.大數(shù)據(jù)時(shí)代下要建立云計(jì)算平臺(tái)來(lái)進(jìn)行審計(jì)的數(shù)據(jù)分析工作。大數(shù)據(jù)時(shí)代下所能收集到的信息規(guī)模極其龐大，在審計(jì)工作中使用現(xiàn)有技術(shù)已經(jīng)完成不了龐大的工作量。對(duì)此，審計(jì)人員要提高審計(jì)工作的效率來(lái)克服該問(wèn)題，要積極搭建審計(jì)工作的云計(jì)算平臺(tái)，充分引入先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理分析技術(shù)，通過(guò)新的平臺(tái)來(lái)完成審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)的收集、整理以及分析工作。

2.大數(shù)據(jù)時(shí)代下要引進(jìn)非關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)儲(chǔ)存審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。傳統(tǒng)審計(jì)工作中所應(yīng)用的關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)僅能儲(chǔ)存靜態(tài)模式的數(shù)據(jù)，且在儲(chǔ)存數(shù)據(jù)時(shí)必須依次設(shè)置各個(gè)存儲(chǔ)變量的字符長(zhǎng)度以及數(shù)據(jù)類型。而在大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)人員需要面對(duì)數(shù)量大、范圍廣、動(dòng)態(tài)性強(qiáng)的數(shù)據(jù)，也就不適合再運(yùn)用關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)儲(chǔ)存相關(guān)數(shù)據(jù)，之前工作中所應(yīng)用的相關(guān)技術(shù)已經(jīng)無(wú)法滿足審計(jì)工作中的新需求。針對(duì)以上現(xiàn)有技術(shù)不適應(yīng)于實(shí)際需求的現(xiàn)象，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)引進(jìn)非關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)的NoSQL技術(shù)，以保證在審計(jì)工作中可以存儲(chǔ)、使用大量數(shù)據(jù)。

（三）審計(jì)人員重心的轉(zhuǎn)移

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，保持?jǐn)?shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性至關(guān)重要，這就需要專業(yè)的人員來(lái)衡量數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，因此審計(jì)人員的工作重心就是借助科學(xué)的技術(shù)方法有效保障數(shù)據(jù)在真實(shí)性、可靠性方面的需求。審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)際的審計(jì)工作時(shí)，首先必須要堅(jiān)持公平公正原則、嚴(yán)格執(zhí)行數(shù)據(jù)保密工作。其次，在面對(duì)涉及大量數(shù)據(jù)的審計(jì)工作時(shí)，要有能力去選擇和使用最匹配、高效的數(shù)據(jù)分析工具，以保證相關(guān)數(shù)據(jù)及其審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、可靠性。此外，與審計(jì)人員相比，數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)科學(xué)等領(lǐng)域?qū)＜业臄?shù)據(jù)分析能力和評(píng)估能力更強(qiáng)，他們才能更高效的對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性進(jìn)行檢驗(yàn)分析。在必要階段，審計(jì)人員可以向?qū)I(yè)人員請(qǐng)教，學(xué)習(xí)他們進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的技術(shù)和能力。

四、大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)重心轉(zhuǎn)移的應(yīng)對(duì)建議

（一）改進(jìn)、完善審計(jì)管理模式

目前我國(guó)的審計(jì)管理模式與大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)其的要求還存在一定差距，大部分審計(jì)主體進(jìn)行信息化審計(jì)管理的水平較低。對(duì)此，各審計(jì)主體應(yīng)不斷探索、創(chuàng)新，根據(jù)自身實(shí)際情況及需求合理調(diào)整其管理結(jié)構(gòu)、工作方式，逐漸建立并不斷完善信息化的審計(jì)管理模式及其管理過(guò)程。除此之外，我國(guó)目前大部分的審計(jì)工作尚未融入持續(xù)審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)等多樣化的審計(jì)方式，仍采用單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)形式。對(duì)此，各審計(jì)主體應(yīng)積極豐富審計(jì)工作方式，在審計(jì)的管理工作中加入計(jì)劃管理、質(zhì)量控制管理、審計(jì)成果管理等多樣化的管理方式，將審計(jì)效力由事后檢查拓展至事前預(yù)防、事中控制，以強(qiáng)化企業(yè)發(fā)展過(guò)程中審計(jì)工作所發(fā)揮的作用。

（二）豐富、創(chuàng)新審計(jì)方法和技術(shù)

為了滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)審計(jì)工作新的需求，可以從以下幾個(gè)方面著手來(lái)豐富、創(chuàng)新審計(jì)工作技術(shù)、方法：要積極搭建審計(jì)工作平臺(tái)，構(gòu)建云數(shù)據(jù)系統(tǒng)，通過(guò)系統(tǒng)來(lái)存儲(chǔ)各個(gè)渠道獲取的審計(jì)工作相關(guān)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)各審計(jì)單位間的資源共享。既能節(jié)約審計(jì)工作成本，又便于審計(jì)工作開展。其次，在開展審計(jì)工作時(shí)要主動(dòng)引進(jìn)各種數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。審計(jì)人員在大數(shù)據(jù)時(shí)代下將面對(duì)規(guī)模不斷增加但數(shù)據(jù)價(jià)值密度程度較低的數(shù)據(jù)，此時(shí)只運(yùn)用傳統(tǒng)的Excel工作表或?qū)徲?jì)軟件已經(jīng)無(wú)法處理該類數(shù)據(jù)，一定要主動(dòng)學(xué)習(xí)、積極引進(jìn)相關(guān)的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。此外，對(duì)于與審計(jì)目標(biāo)有關(guān)聯(lián)、范圍較廣但目標(biāo)尚未明確的的事項(xiàng)、信息，可以運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，先分析大量數(shù)據(jù)間的相互關(guān)系，找到目標(biāo)數(shù)據(jù)之后再對(duì)其進(jìn)行有針對(duì)性的分析。

（三）重視審計(jì)人員的培訓(xùn)工作

當(dāng)前我國(guó)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、能力還有很大的提升空間。具體來(lái)說(shuō)，現(xiàn)有審計(jì)人員大多僅具備財(cái)務(wù)審計(jì)方面的知識(shí)，很少能掌握信息化知識(shí)，審計(jì)人員所儲(chǔ)備知識(shí)的單一化在一定程度上影響了我國(guó)審計(jì)工作的質(zhì)量、效率。因此，各審計(jì)單位急需培養(yǎng)一些綜合能力較強(qiáng)的審計(jì)人才，可以從以下幾方面著手：首先，要完善審計(jì)人員的培養(yǎng)制度。應(yīng)將審計(jì)人員劃分不同層次并匹配與之相適應(yīng)的培訓(xùn)內(nèi)容，旨在不斷提升其綜合素質(zhì)，激發(fā)其潛能。其次，培訓(xùn)內(nèi)容的重心為提高審計(jì)人員的數(shù)據(jù)分析、評(píng)估能力。要通過(guò)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)讓其掌握常用的數(shù)據(jù)分析方法，如：數(shù)據(jù)挖掘、群集分析等，在實(shí)際審計(jì)工作中，能夠?qū)徲?jì)工作中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)合理的分析，檢驗(yàn)出審計(jì)數(shù)據(jù)所包含的內(nèi)在價(jià)值，成為一名綜合素質(zhì)較高的優(yōu)秀的審計(jì)人員。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜合以上分析，我們發(fā)現(xiàn)當(dāng)前審計(jì)工作的開展過(guò)程中已經(jīng)凸顯出了審計(jì)內(nèi)容的利用效率不高、審計(jì)報(bào)告的可信度不足等問(wèn)題。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)可以有效緩解該問(wèn)題。據(jù)此，想要改進(jìn)審計(jì)的工作方式方法、打造更適合時(shí)代背景的審計(jì)作業(yè)空間，審計(jì)相關(guān)部門以及工作人員要積極引進(jìn)云計(jì)算、大數(shù)據(jù)技術(shù)，如：積極學(xué)習(xí)、應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)和云計(jì)算于審計(jì)的取證過(guò)程、相關(guān)數(shù)據(jù)處理分析等領(lǐng)域中去，具體來(lái)說(shuō)，可以引進(jìn)先進(jìn)的數(shù)據(jù)管理技術(shù)，以“數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)”的形式來(lái)計(jì)算被審計(jì)單位各方面的能力等。相關(guān)審計(jì)主體要結(jié)合審計(jì)工作的實(shí)際需要，積極引進(jìn)先進(jìn)的數(shù)據(jù)收集、處理分析技術(shù)，不斷創(chuàng)新審計(jì)工作的方式、方法。

我國(guó)目前的審計(jì)工作仍處于初期階段，面對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代給我國(guó)審計(jì)工作所帶來(lái)的無(wú)限機(jī)遇和巨大挑戰(zhàn)，我們還有很長(zhǎng)的路要走。這要求新時(shí)期的審計(jì)相關(guān)部門在面對(duì)具體工作時(shí)，要樹立審計(jì)人員不斷發(fā)展的學(xué)習(xí)觀，積極克服困難和挑戰(zhàn)，把握好大數(shù)據(jù)給審計(jì)工作帶來(lái)的機(jī)遇，在最大程度上利用大數(shù)據(jù)所帶來(lái)的審計(jì)工作的優(yōu)化契機(jī)。

在該時(shí)代，審計(jì)工作的重心為在注重?cái)?shù)據(jù)的安全問(wèn)題前提下，借助海量數(shù)據(jù)管理技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)手段，創(chuàng)新審計(jì)方式，充分發(fā)揮審計(jì)工作的作用。要在積極創(chuàng)新審計(jì)工作的思維方式的前提下改進(jìn)審計(jì)工作的管理模式，要不斷完善、規(guī)范大數(shù)據(jù)時(shí)代下的審計(jì)工作制度，努力培訓(xùn)、提升審計(jì)人員的創(chuàng)新意識(shí)和綜合素質(zhì)能力，科學(xué)高效的引進(jìn)信息收集技術(shù)來(lái)收集與審計(jì)工作相關(guān)的有效數(shù)據(jù)，并應(yīng)用先進(jìn)的信息處理、分析技術(shù)進(jìn)行高效的數(shù)據(jù)整理、處理、分析工作，使審計(jì)工作朝著精確、科學(xué)、高效的方向不斷發(fā)展。