行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究

周麗群

摘要：當(dāng)前，我國的經(jīng)濟正處于發(fā)展中的重要時期，隨著我國經(jīng)濟水平的不斷提高，經(jīng)濟發(fā)展結(jié)構(gòu)以及發(fā)展質(zhì)量都在不同程度的改變，建立了全新的經(jīng)濟形態(tài)，也也是我國當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展中的重要布局階段。在我國的經(jīng)濟發(fā)展中，行政事業(yè)單位是經(jīng)濟發(fā)展中的主要企業(yè)形式，起到了比較重要的公共職能作用。從行政事業(yè)單位的角度出發(fā)，不斷的深化內(nèi)部控制的策略與方針，提升單位內(nèi)部控制的管理能力，對單位的發(fā)展來說具有十分重要的意義。本文主要從行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制分析現(xiàn)狀出發(fā)，從當(dāng)前的單位發(fā)展背景以及內(nèi)部控制對企業(yè)實際的發(fā)展作用和意義進行分點闡述，提出相應(yīng)的解決對策，其目的在于給相關(guān)的單位管理者提供一些理論化依據(jù)或建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指行政事業(yè)單位在不斷的發(fā)展和經(jīng)營的過程中，不斷完善起來的，并且現(xiàn)在已經(jīng)形成理論依據(jù)的一種內(nèi)部管理制度。內(nèi)部控制的主要目的是預(yù)防，通過建立健全相關(guān)的制度和條例來減少錯誤的發(fā)生，提高單位的實際管理能力。

一、當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題點

（一）外部監(jiān)督不力

行政事業(yè)單位的職能決定了內(nèi)部控制的建設(shè)工作不僅僅是指本單位內(nèi)部的事情，內(nèi)部控制的建設(shè)在需要建設(shè)一個良好的內(nèi)部環(huán)境，同時也需要建立一個良好的外部環(huán)境，也就是說，行政事業(yè)單位的工作不僅僅要單位內(nèi)部的管理，也需要外部的監(jiān)督和管制。但是從當(dāng)前的工作開展情況來看，完善的外部環(huán)境還沒有建立起來，外部監(jiān)督的力度還沒有完全發(fā)揮處理。財務(wù)部門，審計單位以及監(jiān)督管理部門作為行政事業(yè)單位的主要監(jiān)督部門，需要發(fā)揮其各自的作用，使單位的內(nèi)部控制工作可以有序的開展開來。

（二）內(nèi)部監(jiān)督缺位

2012年我國的《行政事業(yè)單位內(nèi)控控制制度》頒布之前，很多的行政事業(yè)單位僅僅只能依靠《會計法》和《預(yù)算法》來實行對單位的內(nèi)部控制工作以及外部監(jiān)督工作，從這一點來看，不管是內(nèi)部控制還是外部管理，相關(guān)的管理制度體系都還沒有完善起來。當(dāng)前，我國的很多行政事業(yè)單位內(nèi)部都沒有設(shè)立專門的審計部門，也沒有專門的工作人員對內(nèi)部控制工作的實施進行管理，有的單位雖然有設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)督部門，但是在實際工作的開展中，很多監(jiān)督制度都只是掛在墻上，沒有真真正正的實施開來，等于形同虛設(shè)。

（三）未建立完善的內(nèi)部控制體系

由于行政事業(yè)單位與其他企業(yè)的性質(zhì)不同，行政事業(yè)單位具有管理智能和公共服務(wù)之智能，但是在發(fā)展的過程中，我們更多的是關(guān)注的它的職能行使，沒有重視對經(jīng)濟活動的重視，所以當(dāng)前我國很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作都沒有有效的開展開來。也沒有相關(guān)完善的規(guī)章制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制在單位部門的實施十分蒼白。到了2012年，國家頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，才讓行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作有法可依，但是這距離實現(xiàn)良好的內(nèi)部管理工作還遠遠不夠。

（四）行政事業(yè)單位內(nèi)部人員內(nèi)控意識薄弱

在以往的發(fā)展中，很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)都沒有正確的認識內(nèi)部控制管理工作的重要性，很多領(lǐng)導(dǎo)都認為內(nèi)部控制是可有可無的。行政事業(yè)單位在發(fā)展的過程中更加注重的是自身單位的智能的行使，忽略了對自身單位經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制，使得很多的行政事業(yè)單位在資金管理和廉政建設(shè)中出現(xiàn)了一些問題。另外，內(nèi)部管理體系貫穿于整個行政事業(yè)單位內(nèi)部，與各部門的合作及實施息息相關(guān)，因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系必須調(diào)動單位各個部門齊力參加，而不是只要幾個領(lǐng)導(dǎo)者或是相關(guān)部門負責(zé)人就可以單獨完成的，在內(nèi)控體系實施過程中更需要各部門的相互協(xié)助。而在以財務(wù)部門為主的內(nèi)部控制系統(tǒng)下，許多部門不會主動去參與或配合完成財務(wù)部門的內(nèi)部控制，并且會出現(xiàn)其他部門為追求個人或部門利益，影響內(nèi)部控制的實施。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的完善與提高

（一）加強考核和問責(zé)機制，強化內(nèi)部員工的內(nèi)控意識

良好的內(nèi)部控制意識是保證內(nèi)控制度有效實施的基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位要想員工的內(nèi)部控制意識有所提升，就必須要制度一套科學(xué)合理的考核制度，對行政單位的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和考核。對這些經(jīng)濟支出的資金進行有效的核算，考核一下行政事業(yè)單位的基本運作資金以外的資金運用到哪些地方，然后結(jié)果如何。讓這些行政事業(yè)單位的資金去向暴露在陽關(guān)監(jiān)管之下，對于那些不合理的資金支出，以及資金上的浪費，都要找到相關(guān)負責(zé)人，進行追責(zé)處理，不能讓單位對個人的失誤所帶來的風(fēng)險進行買單。單位考核制度的實施，可以有效的提高員工的警覺性，可以起到強化員工內(nèi)部控制意識的作用。另外一方面，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層要對實施內(nèi)部控制體系起到到以身作則的帶頭作用，這是內(nèi)部控制體系實施運營的關(guān)鍵性一步。

（二）建立完善的內(nèi)部控制體系，規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟行為

2012年頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》給我國做的行政事業(yè)的內(nèi)部控制工作提供了相關(guān)依據(jù)，行政事業(yè)單位在開展工作的過程中，必須要根據(jù)本規(guī)范建立與單位實際情況相一致的內(nèi)部控制管理體系，并組織實施和建立相關(guān)的經(jīng)濟活動的風(fēng)險評估機制，建立起等級的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制管理工作其中包括對本單位的內(nèi)部經(jīng)濟活動流程進行審核，明確資金去向與來源，并對單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行風(fēng)險評估，并根據(jù)其中的風(fēng)險類型進行相關(guān)對策的設(shè)計，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立單位內(nèi)部各項內(nèi)部控制制度，并監(jiān)督工作人員切實有效的執(zhí)行下去。完善的內(nèi)部控制體系，是實施內(nèi)部管理工作的基礎(chǔ)，只有符合本單位實際發(fā)展情況的內(nèi)部控制體系才是最好的內(nèi)部控制提升，只有將內(nèi)部控制工作落實到實處才能取得意想不到的管理效果。在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系的建立過程中，必須要結(jié)合以財務(wù)部門為主的作業(yè)流程，對行政事業(yè)單位的整體活動進行全面有效的內(nèi)部控制，為其執(zhí)行力優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。在內(nèi)部體系實施過程中，絕大部分員工不清楚自己的分工要求，很難實施開展工作。

（三）保證內(nèi)部監(jiān)督獨立性，增加政務(wù)透明性

行政事業(yè)單位的工作職能是做好相關(guān)的公共管理與公共服務(wù)，充分的展現(xiàn)政務(wù)的公開化，讓行政事業(yè)單位的政務(wù)工作內(nèi)容有效的在陽光下運行。在這之中，首先要建立專門的審計部門，從制度上保證內(nèi)部監(jiān)督工作的獨立性，使內(nèi)部監(jiān)督人員可以有效的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督工作中的不完善，并敢于提出問題，發(fā)揮相應(yīng)的監(jiān)督作用，這樣內(nèi)部控制制度才能在實施的過程中不斷完善。

（四）完善外部監(jiān)督機制，加強外部監(jiān)督

加大現(xiàn)場和非現(xiàn)場監(jiān)督力度，提高防范和抗拒風(fēng)險的能力。行政事業(yè)單位應(yīng)對每項工作制度具體、細化、成文的制度和程序，并在企業(yè)各部門統(tǒng)一工作要求和工作效率。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制必須以各項法律為依據(jù)，根據(jù)單位實際情況，形成內(nèi)在形成內(nèi)在的橫向和縱向的相互制約的內(nèi)部控制架構(gòu)。另外，也可定期組織內(nèi)控監(jiān)督會議，開展對內(nèi)部控制實施的整體評定，對內(nèi)控管理方面存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)定期進行分析，確定短期內(nèi)內(nèi)控管理的對象和辦法，從而進一步完善內(nèi)控機制。對于行政事業(yè)單位發(fā)展來說，內(nèi)部監(jiān)督體系可以有效的促進員工的管理和工作效率的提高，因此在內(nèi)部管理的過程中也是比較重要的一項工作。另外，行政事業(yè)單位的監(jiān)督部門還可以進行內(nèi)部控制工作監(jiān)督信息的貢獻，將所發(fā)現(xiàn)的信息發(fā)布到共享平臺中，在這之中，可以有效的減少工作量，還可以相應(yīng)的提高工作效率，減輕行政事業(yè)單位的負擔(dān)。行政事業(yè)單位的監(jiān)督部門如果采用合作的方式，這樣也會加大監(jiān)督的力度，對我國行政事業(yè)單位的監(jiān)督起到良好的作用。

三、結(jié)束語

不管是哪一個行業(yè)，在經(jīng)營與管理的過程中，都需要高效的內(nèi)部管理制度來約束單位和員工的行為，在不斷的發(fā)展中，需要根據(jù)單位的實際發(fā)展情況以及市場發(fā)展背景，來對單位的內(nèi)部控制管理制度進行改革與創(chuàng)新。當(dāng)前我國的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還處于初級的發(fā)展階段，在發(fā)展的過程中，還存在一些不足與問題，單位要重視這些問題的存在，并需要技及時的找到相應(yīng)的解決方案，不斷完善單位的內(nèi)部管理制度。另外，在發(fā)展的過程中，也可以通過借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的先進管理技術(shù)，來來自身單位進行制度和管理方式上的完善，只有達到良好的內(nèi)部管理水平，才能實現(xiàn)單位經(jīng)濟利益的最大化，才能達到可持續(xù)化發(fā)展的方式。

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