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      行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題研究

      2019-04-15 01:58:34武曉陽
      現(xiàn)代營銷·經(jīng)營版 2019年4期
      關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化

      武曉陽

      摘 要:行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實質(zhì)上就是單位內(nèi)部實施的一種監(jiān)督管理活動。建立健全內(nèi)部控制體系,提高活動實施的效率與效果能有效的遏制貪污腐敗行為。本文就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題進行了分析并提出相應(yīng)完善對策。

      關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;優(yōu)化

      一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

      財政部于2012年11月正式發(fā)布《規(guī)范》(試行)發(fā)布以前,我國很多行事業(yè)單位均沒有統(tǒng)一的內(nèi)部控制建立標準,而在規(guī)范發(fā)表后,一部分單位遵循這一規(guī)范為參照標準,一部分按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范為參照標準,有的還借鑒國外非營利組織的內(nèi)部控制模式,甚者,還有極少一部分未建立內(nèi)部控制系統(tǒng)。有的單位內(nèi)部控制的管理依賴于財務(wù)部門的財務(wù)會計工作者,有的內(nèi)部審計部門管理,比較先進的極少數(shù)單位由專門設(shè)置了風險控制管理部門的專業(yè)人員管理上方,雜亂無序的管理機構(gòu)的設(shè)置,極大的降低了內(nèi)部控制的效率與效果。

      二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

      (一)組織架構(gòu)與人員政策存在缺陷

      1.組織結(jié)構(gòu)不合理:目前絕大部位單位也把內(nèi)部控制工作交由內(nèi)部審計部門接管,因為內(nèi)審部門的權(quán)地位與其職責的關(guān)鍵性產(chǎn)生一個極其矛盾的反差對比,所以一旦涉及到高級官員的不合法行為,內(nèi)部審計人員很難做到嚴格的監(jiān)管控制。

      2.單位人員專業(yè)素養(yǎng)低:在崗人員素養(yǎng)現(xiàn)狀不好,不積極更新自己的專業(yè)知識,提高自己的專業(yè)素養(yǎng),不能對內(nèi)部控制等相關(guān)管理活動提出自己的獨到見解,不能對靈活的對相關(guān)職責做出科學合理的處理方式,單位的整體工作基調(diào)從而缺乏奮勁和活力。

      (二)內(nèi)部控制認識存在缺陷

      內(nèi)部控制重視程度不夠。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制在內(nèi)部控制發(fā)展歷史中,本來就處于較落后地位,所以一直以來,單位對內(nèi)部控制的重視程度就存在不足現(xiàn)象。單位領(lǐng)導認為單位的內(nèi)部控制一般只涉及到會計監(jiān)督與管理,只涉及款項的進出來去控制。不知道對內(nèi)部控制的認識應(yīng)該從全局出發(fā),從機構(gòu)整體來看。

      (三)授權(quán)與審批控制存在漏洞

      由于行政事業(yè)單位沒有企業(yè)的股權(quán)組織體制,所以在單位管理過程中,一把手發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。如果一把手的個人素質(zhì)較高,人格品行經(jīng)得起外界誘惑與考驗,則單位內(nèi)部控制運行就會相對比較良好。但這種管理體制對一把手質(zhì)量的高度依賴性極大的提高了內(nèi)部管理的風險性。

      (四)內(nèi)部控制監(jiān)督與評價執(zhí)行力度弱

      內(nèi)部控制監(jiān)督與評價就是指對內(nèi)部控制的執(zhí)行成果進行的評價活動,是內(nèi)部控制體系中繼內(nèi)部控制完成后比較重要的一項收尾工作。領(lǐng)導重視度不夠。內(nèi)部控制本身就不受到很多單位及領(lǐng)導的重視,所以內(nèi)部控制評價工作人員的態(tài)度也相應(yīng)變得隨意和懶散。內(nèi)部控制人員提供不了權(quán)威性強,證明力強的工作報告,為評價工作的執(zhí)行增加了難度。

      三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題的原因分析

      (一)單位內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

      行政事業(yè)單位內(nèi)部控制所包含的要素同企業(yè)一樣,都是由內(nèi)部控制環(huán)境,風險評估,內(nèi)部控制活動,信息及其溝通和內(nèi)部控制監(jiān)督,這五個要素與行政管理,財務(wù)業(yè)務(wù)活動共同組成單位組織的管理結(jié)構(gòu),其中內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制構(gòu)建與執(zhí)行的奠基。崗位沒有按照內(nèi)部控制的要求進行設(shè)置,從而不能發(fā)揮相互監(jiān)督的作用。授權(quán)審批不遵守三權(quán)分立的原則,不按照規(guī)范程序執(zhí)行,監(jiān)督控制體系形同虛設(shè)。

      (二)單位內(nèi)部控制監(jiān)督與評價體系不完善

      內(nèi)控制評價客體主要是根據(jù)具體的情況來選擇。在實際情況中很多單位的監(jiān)督與評價工作并沒有被當作內(nèi)部控制體系中一項必須工作,導致評價主體積極性不高。此外單位評價主體任務(wù)分工不完善,也沒有嚴格的評價要求與成效規(guī)定。從而導致自我評價的程序容易走向虛設(shè)。社會評價的部分主體與單位存在利益關(guān)系,獨立性受到一定限制,影響了評價的客觀與公正性。多種因素結(jié)合起來就形成了一種評價活動不嚴格,不積極,執(zhí)行力度弱的現(xiàn)狀。

      四、優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

      (一)完善單位內(nèi)部控制環(huán)境

      1.建立健全單位組織結(jié)構(gòu)

      (1)建立健全內(nèi)部控制機制,劃清權(quán)責權(quán)限,建立健全內(nèi)部控制實施的體系基礎(chǔ)。如果是一些規(guī)模比較大,業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的單位,可以成立專門的內(nèi)部控制部門,設(shè)置內(nèi)部控制專員,不隸屬與并嚴格區(qū)分于企業(yè)其他部門,提高管理活動的獨立性。

      (2)建立健全審查,決策,審批三權(quán)分立的單位議事決策機制和互相牽制的內(nèi)部控制體系,打破單位一把手一手遮天的“歷史傳統(tǒng)”。

      2.完善人力資源政策

      (1)提高員工的道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)。內(nèi)部控制是一項對員工素質(zhì)要求特別高的組織機制,所以為了推動內(nèi)部控制的有效運行,為其提供具有較高道德素養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)的任職員工是基礎(chǔ)。

      (2)建立科學的人力資源管理體系。為提高該流程運行的公平公正,合理合法性,應(yīng)該加大對組織部門的監(jiān)督與管理。建立既留得住的人才,又能鼓勵員工保持廉潔工作作風的人力資源政策。要建立員工績效考核制度,績效與工資福利獎金待遇掛鉤,從而提高內(nèi)部控制體系中員工的工作質(zhì)量和工作積極性。

      3.強化單位內(nèi)部控制文化

      打造積極具有正能量氛圍的特色單位文化。為了增進單位全體職工的凝聚力,開展各項活動培養(yǎng)員工頑強拼搏的精神,激勵員工積極熱情地投入到工作中;同時也開展許多符合本單位公共服務(wù)性質(zhì)要求的專題活動。打造嚴格自律的組織氛圍,強化內(nèi)部控制意識。

      (二)完善風險評估機制和控制活動措施

      1.健全預(yù)算管理機制

      要實現(xiàn)預(yù)算內(nèi)部控制管理工作的規(guī)范化,主要是要加強從預(yù)算編制到最終預(yù)算考核的整個流程中各個環(huán)節(jié)的管控工作。所以單位首先要根據(jù)單位自身情況,建立規(guī)范的預(yù)算管控流程,并公知到單位相關(guān)人員,,嚴格遵循單位的崗位牽制原則,實現(xiàn)在其流程主導下的預(yù)算編制工作,增強預(yù)算體系的控制效果,實現(xiàn)崗位的一錯一追制。

      2.加強收支的控制與管理

      根據(jù)國家法律規(guī)范要求,為本單位量身打造科學合理的收支管理制度,并嚴格遵守。在收入管理制度方面,事業(yè)單位缺少的價格確定方面的制度應(yīng)當參照《行政事業(yè)性收費標準管理暫行辦法》,具體結(jié)合單位實際情況形成書面的制度,讓收費管理,有據(jù)可依。在支出管理制度方面,針對《支出管理制度》缺少支出標準的規(guī)定應(yīng)該參照三公經(jīng)費的相關(guān)制度文件,確定適合本單位的支出標準。不斷優(yōu)化收入流程及支出審批制度

      (三)加強內(nèi)部控制監(jiān)督與評價

      建立健全內(nèi)部控制評價制度。以內(nèi)部審計部門作為內(nèi)部控制監(jiān)督的實施主體,單位內(nèi)部的監(jiān)督與評價主體有內(nèi)審和內(nèi)檢兩個部門。加大政府審計的外部監(jiān)督力度。提高政府審計的外部監(jiān)督力度。不斷推動承載信息傳播的相關(guān)公共平臺的改革與建設(shè),實現(xiàn)社會公眾的有效外部監(jiān)督。

      參考文獻:

      [1] 邊琳麗.國家審計推動行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的路徑研究[J].西部財會,2016(10):74-76.

      [2] 姚? 雷.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性問題探究[J].財經(jīng)界(學術(shù)版),2016(14):65

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