淺談SAS模型在保險公司內(nèi)部審計中的應(yīng)用

王磊

摘要：信息時代下，信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用到各領(lǐng)域。通過數(shù)字化、信息化技術(shù)的應(yīng)用，有助于完善內(nèi)部審計工作，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性。本文主要對保險公司內(nèi)部審計工作進行分析，并對SAS模型在保險公司內(nèi)部審計中的應(yīng)用予以闡述。

關(guān)鍵詞：SAS模型;保險公司;內(nèi)部審計

中圖分類號：F239.1 ? ? ? ? ?文獻標(biāo)識碼：A

將SAS模型應(yīng)用到保險公司內(nèi)部審計作業(yè)中，能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的實時處理、建模和分析工作，結(jié)合目前發(fā)展邏輯預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展方向，并制定合理的指導(dǎo)方案，以推動保險企業(yè)的穩(wěn)定運行。

1 ? SAS概述

SAS全程安全審計系統(tǒng)，是在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，對企業(yè)內(nèi)部各系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)控和管理的一個系統(tǒng)，其能夠加強企業(yè)數(shù)據(jù)的安全性、可靠性，減少竊取、泄露等問題的產(chǎn)生，同時還可對系統(tǒng)中不規(guī)范操作予以實時報警處理，從而提高企業(yè)內(nèi)部各系統(tǒng)運行效率，促進各項業(yè)務(wù)的順利開展。SAS的具體特征如下。

1.1 細(xì)粒度的網(wǎng)絡(luò)內(nèi)容審計

安全審計系統(tǒng)可對瀏覽網(wǎng)站、郵箱內(nèi)容、遠(yuǎn)程終端及數(shù)據(jù)庫內(nèi)部的相關(guān)信息數(shù)據(jù)實行及時監(jiān)測和還原，加強關(guān)鍵信息的合理性。

1.2 網(wǎng)絡(luò)行為審計

安全審計系統(tǒng)可對用戶網(wǎng)頁瀏覽、郵件收發(fā)、遠(yuǎn)程訪問等行為實行監(jiān)督和控制，且安全掃描和管理用戶下載的視頻、資料及網(wǎng)絡(luò)游戲，在監(jiān)督中及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，加強網(wǎng)絡(luò)行為的安全性，為后續(xù)治理提供幫助。

1.3 綜合流量分析

安全審計系統(tǒng)可對綜合流量實行準(zhǔn)確分析，實現(xiàn)寬帶資源的科學(xué)管控。

由此可知，SAS安全審計系統(tǒng)將審計與安全技術(shù)融合起來，通過相互作用來加強整個系統(tǒng)體系的安全性，確保企業(yè)信息資料的可靠性。

2 ? SAS模型的運用意義

2.1 審計范圍的擴展

內(nèi)部審計包含遵循性審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、效益效能審計、咨詢和評價等，其中遵循性審計是內(nèi)部審計的主要內(nèi)容，其次是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，不?jīng)常使用的是效益效能審計和咨詢與評價。不過在SAS模型下，內(nèi)部審計的各項功能得到了進一步發(fā)展和擴大。首先，審計視角的轉(zhuǎn)變。從原有的單點離散審計轉(zhuǎn)變成多點聯(lián)動審計，從單一揭示問題轉(zhuǎn)變成單一與總體分析相結(jié)合的方式。其次，加強內(nèi)部審計的監(jiān)測和預(yù)測能力，加大對事前和事中審計的重視力度。最后，審計范圍的擴展。從抽象審計轉(zhuǎn)變成全量審計，從單純微觀審計轉(zhuǎn)變成微觀與宏觀相結(jié)合的審計模式。

2.2 審計方式的變革

傳統(tǒng)內(nèi)部審計大多是通過人工作業(yè)實現(xiàn)的。該工作環(huán)節(jié)較為煩瑣，工作及管理水平不高，再加上企業(yè)規(guī)模、內(nèi)部結(jié)構(gòu)等因素的限制，審計效率較為低下。但采用SAS審計模型后，通過SAS模型的構(gòu)建，提升了審計資料整合與處理的效率，并通過模型自身功能幫助審計人員深入挖掘潛在內(nèi)容，了解企業(yè)實際情況，進而做出科學(xué)判斷。此外，SAS模型還可實現(xiàn)現(xiàn)場與非現(xiàn)場的聯(lián)結(jié)，做到實時監(jiān)管，減少風(fēng)險問題的產(chǎn)生。

2.3 審計成本的降低

SAS審計模型的應(yīng)用可對保險公司各項業(yè)務(wù)進行全面了解和掌握，然后結(jié)合工作內(nèi)容有針對性地制定審計方案，以此節(jié)省審計時間，節(jié)約更多資金。同時SAS模型在使用中不會受到空間、時間等因素的限制，可隨時根據(jù)企業(yè)情況進行審計工作的調(diào)整，大大提高了審計工作效率，避免不必要的資金浪費。

3 ? SAS模型在保險公司內(nèi)部審計中的應(yīng)用

3.1 以公司內(nèi)外部規(guī)定構(gòu)建的SAS模型

按照內(nèi)外規(guī)定進行SAS模型的構(gòu)建，可為審計人員提供問題界定標(biāo)準(zhǔn)，且結(jié)合現(xiàn)有規(guī)章要求，對各項問題的處理措施及處理標(biāo)準(zhǔn)實行準(zhǔn)確界定和優(yōu)化，以此來直觀反映各項審計內(nèi)容的真實情況，幫助審計人員開展各項工作。例如，利用SAS軟件自身功能及現(xiàn)有條款構(gòu)建的車險費率因子模型、異地承保模型，能夠?qū)⒈ｋU公司與車輛承保地區(qū)聯(lián)系起來，及時掌握車輛承保內(nèi)容，便于后續(xù)保險審定及保險理賠工作的開展。

3.2 以業(yè)務(wù)邏輯關(guān)系構(gòu)建的SAS模型

保險公司審計人員可根據(jù)業(yè)務(wù)特點及邏輯關(guān)系來構(gòu)建審計模型，從而改進審計工作質(zhì)量，促進保險業(yè)務(wù)的順利進行。例如，遠(yuǎn)程出單點及出單工號權(quán)限管理模型的構(gòu)建，就是結(jié)合出單點流程特征，設(shè)置合理管控系統(tǒng)，對單證、工號及費用實行有效管理。

3.3 以業(yè)財數(shù)據(jù)關(guān)系構(gòu)建的SAS模型

業(yè)財數(shù)據(jù)指的是業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)這兩項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)構(gòu)建SAS模型，能夠有效加大審核力度，確保各項數(shù)據(jù)均在可控范圍內(nèi)。業(yè)財數(shù)據(jù)下的SAS模型有應(yīng)收應(yīng)付模型、偏差對利潤影響模型、拆單承保模型等[1]。如圖1所示。

3.4 以審計經(jīng)驗構(gòu)建的SAS模型

在審計過程中，經(jīng)常會存在同一問題反復(fù)出現(xiàn)的情況，這時審計人員可對類似問題予以歸納和總結(jié)，并將其轉(zhuǎn)化成有效數(shù)據(jù)，構(gòu)建SAS模型，如同一駕駛員在不同案件中多次出險模型、不同出險人集中賠付同一人模型等[2]。

3.5 以事件發(fā)展軌跡構(gòu)建的SAS模型

該類模型的構(gòu)建需要審計人員將業(yè)務(wù)中涉及的重點指標(biāo)作為模型總體指標(biāo)，結(jié)合與其他數(shù)據(jù)之間的關(guān)系及業(yè)務(wù)活動的具體流程，構(gòu)建模型。該類模型的預(yù)測性較強，能夠?qū)赡馨l(fā)生的情況進行提前研判，且做好防控工作。例如，承保一批質(zhì)態(tài)不佳的業(yè)務(wù)，審計人員可根據(jù)管控過程中費用率、賠付率、出現(xiàn)頻度、案均賠款等建立預(yù)測模型，預(yù)估該批業(yè)務(wù)后期走勢，為被審計單位經(jīng)營決策提供參考。

4 ? 模型管理和使用

保險公司SAS模型依照其特征和用途可分成統(tǒng)計類模型、情景類模型和抽樣類模型三大類。統(tǒng)計類模型是完成資料數(shù)據(jù)的收集、整理，并實現(xiàn)統(tǒng)一分析管理的模型，如企業(yè)歷年經(jīng)營數(shù)據(jù)對比模型、特定時間審計模型、規(guī)定時間內(nèi)進度審計模型等;情景類模型則是在現(xiàn)存問題基礎(chǔ)上，構(gòu)建的問題數(shù)據(jù)模型，可直接反映業(yè)務(wù)處理時存在的弊端和偏差，通過情景模擬找到合理的解決措施;抽樣類模型則是對被審計單位實行抽樣數(shù)據(jù)分析，并找出疑點問題的模型。審計人員需結(jié)合模型種類特征及現(xiàn)場勘查中收集的數(shù)據(jù)信息，合理規(guī)范模型類別，進行側(cè)重使用。例如，針對問題數(shù)據(jù)，可現(xiàn)場直接溝通;針對疑點數(shù)據(jù)，可現(xiàn)場進一步收集證據(jù)核實;關(guān)注數(shù)據(jù)，明確抽樣現(xiàn)場檢查。

4.1 非現(xiàn)場評估體系的構(gòu)建

對于保險公司來說，非現(xiàn)場風(fēng)險評估工作可由總公司集中完成，及時準(zhǔn)確地找出存在的高風(fēng)險機構(gòu)及風(fēng)險類型，然后安排相關(guān)工作人員予以處理和解決，降低母、子公司的風(fēng)險等級，保證企業(yè)的健康發(fā)展。如表1所示。

4.2 分析平臺的構(gòu)建

分析模型是在SAS模型基礎(chǔ)上構(gòu)建的，其目的是實行保險業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的收集和分類，然后根據(jù)數(shù)據(jù)內(nèi)容開展分類模型的構(gòu)建、審計預(yù)測及風(fēng)險評估工作，為審計人員工作的開展提供幫助。同時分析平臺還可與現(xiàn)有的審計規(guī)范制度結(jié)合起來，為審計工作質(zhì)量的提高提供幫助。

5 ? SAS模型在保險公司審計中提升應(yīng)用效率的措施

雖然SAS軟件在保險公司審計中的應(yīng)用效率得以改善，但由于技術(shù)水平、思維模式等的限制，使得SAS模型在保險公司審計中的應(yīng)用仍存在一定問題，為保險公司業(yè)務(wù)開展帶來了影響。為進一步推進非現(xiàn)場技術(shù)的完善，推進SAS模型在內(nèi)部審計中的運用，審計人員應(yīng)以數(shù)據(jù)資源、審計思路、工具使用、人才隊伍建設(shè)為抓手，不斷改善內(nèi)部審計水平。

5.1 加大模型數(shù)據(jù)維護和使用力度

一是做好錄入人員的考核工作，注重模型數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性、可靠性。二是推動被審計單位實施相關(guān)數(shù)據(jù)的電子化處理，降低審計工作難度。三是主動完成數(shù)據(jù)源的拓展，增強審計數(shù)據(jù)的全面性。四是做好分析后數(shù)據(jù)的共享及保密工作，避免數(shù)據(jù)泄露或丟失，影響理賠工作[3]。

5.2 改變審計思維模式，創(chuàng)新模式方法

傳統(tǒng)審計工作的開展主要是依靠現(xiàn)場數(shù)據(jù)及檔案的翻閱，來提供審計數(shù)據(jù)資料的，思維模式較為固化。而現(xiàn)今保險公司內(nèi)部審計工作，應(yīng)對傳統(tǒng)思維模式予以創(chuàng)新優(yōu)化，采用先進的方式方法來提升審計效率。

首先，將數(shù)據(jù)分析放在首位，做好現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析工作，并將其與原有數(shù)據(jù)結(jié)合起來，做好綜合判斷，為后續(xù)工作的開展提供幫助。其次，加大信息及資金流向的監(jiān)控力度。培養(yǎng)多維度數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析和加工，尋找數(shù)據(jù)背后的原因和結(jié)果。最后，由樣本思維轉(zhuǎn)向總體思維，隨著SAS審計模型的推廣，樣本的外延將逐漸與總體趨同。

5.3 開展學(xué)習(xí)活動，確保SAS模型使用的標(biāo)準(zhǔn)性、合理性

現(xiàn)階段會構(gòu)建SAS模型的審計人員相對較少，工作人員的自身專業(yè)素養(yǎng)不過關(guān)，SAS模型的功效和作用得不到有效發(fā)揮。為此，需要加大對審計人員的培訓(xùn)和教育力度，使其熟練掌握SAS模型的具體操作流程，提高操作熟練度，以更好地提升審計工作效率，推動保險公司業(yè)務(wù)的順利開展。

6 結(jié)語

綜上所述，SAS模型應(yīng)用在保險公司審計中，不僅能夠有效改進審計工作的整體質(zhì)量，及時、準(zhǔn)確地找出企業(yè)各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)中存在的問題，還能夠降低審計難度，加強內(nèi)部管控效果，最終促進公司業(yè)務(wù)的有序進行，降低運營風(fēng)險。

參考文獻

[1] 鄭偉，張立民，楊莉.試析大數(shù)據(jù)環(huán)境下的數(shù)據(jù)式審計模式[J].審計研究，2016，32（4）：20-27.

[2] 黃坤.大數(shù)據(jù)背景下提升內(nèi)部審計價值的方法與難點[J].時代金融，2015，36（27）：151.

[3] 李學(xué)龍，龔海剛.大數(shù)據(jù)系統(tǒng)綜述[J].中國科學(xué)：信息科學(xué)，2015，7（1）：1-44.