田學(xué)軍

摘 要：近年來，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，使企業(yè)內(nèi)部審計工作的條件和環(huán)境都面臨了很大的挑戰(zhàn)，尤其是保險公司的審計工作，也面臨了很大風(fēng)險，影響審計工作的質(zhì)量和效率。因此，為了降低審計風(fēng)險，本文從內(nèi)控機(jī)制、審計法規(guī)、審計計算方法以及審計隊(duì)伍素質(zhì)水平四個方面分析審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并針對問題提出相應(yīng)的降低審計風(fēng)險的對策，有效的提高了企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率，大大降低了企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險，提高了保險企業(yè)審計工作水平。

關(guān)鍵詞：保險公司;審計風(fēng)險;原因;對策分析

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢的發(fā)展，企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，也迎來了新的發(fā)展機(jī)遇，但同時也增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。審計工作在保險企業(yè)中，是其發(fā)展運(yùn)行的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部控制水平的高低也受審計風(fēng)險的影響，對資金安全運(yùn)行造成很大威脅。對企業(yè)審計產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行深入了解，才能更好的在審計工作中規(guī)避審計風(fēng)險，利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。在審計工作時如何降低審計風(fēng)險，是當(dāng)前保險公司審計工作的重要任務(wù)，以下對降低審計風(fēng)險對策進(jìn)行深入探討，以期降低審計風(fēng)險。

一、保險公司審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

隨著技術(shù)的進(jìn)步，保險公司內(nèi)部審計工作面臨的風(fēng)險也呈多樣化發(fā)展，降低了審計的準(zhǔn)確性、有效性，為了提高審計工作的質(zhì)量和效率，從以下四個方面詳細(xì)分析了審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因。

（1）缺乏科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制

在很多企業(yè)中，管理者對企業(yè)內(nèi)部審計工作沒有予以重視，因此在制定內(nèi)控機(jī)制時，并未結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，導(dǎo)致在內(nèi)部審計時仍采取傳統(tǒng)的審計方法及單一的控制管理方法。另一方面由于管理者缺乏對內(nèi)部控制效果的關(guān)注，從而使內(nèi)部審計工作在開展中比較隨意，例如走過場、賣人情，甚至不進(jìn)行審計等情況時常都有發(fā)生。而在審計工作中，審計人員所采用的審計方法和審計模式也相對落后，與現(xiàn)代審計工作開展的實(shí)際需求不適應(yīng)，不僅在一定程度上限制了企業(yè)審計工作的價值，還不能充分保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)一步提高了企業(yè)的審計風(fēng)險。

（2）審計法規(guī)不完善

企業(yè)審計工作的有效開展是要依據(jù)完善的法律法規(guī)制度來進(jìn)行規(guī)范和指導(dǎo)，但是當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計法規(guī)還不完善，缺乏系統(tǒng)性和可操作性，不能充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的指導(dǎo)規(guī)范作用，再加上原有的制度規(guī)范已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下的審計工作需求，導(dǎo)致審計人員沒有合理的規(guī)范來處理審計數(shù)據(jù)關(guān)系，在一定程度上降低了審計工作的準(zhǔn)確性，也不能有效的解決審計問題，進(jìn)而增加了審計風(fēng)險。

（3）審計計算方法落后

落后的審計計算方法，會在很大程度上影響審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，進(jìn)而產(chǎn)生審計風(fēng)險。例如，制度基礎(chǔ)算法是當(dāng)前大部分企業(yè)內(nèi)部審計工作時所采用審計計算方法，通過抽樣結(jié)果推斷總體特征，因此總體特征受審計樣本的影響較大，當(dāng)審計樣本出現(xiàn)誤差時，總體特征也同樣會出現(xiàn)誤差。此外，還有很多企業(yè)的審計工作只是片面的對現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，過度依賴企業(yè)內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，沒有對審計項(xiàng)目的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘，在某種程度上增加了審計工作的難度，進(jìn)一步增加了審計風(fēng)險。

（4）審計隊(duì)伍素質(zhì)水平不高

企業(yè)的重視程度往往決定了審計隊(duì)伍素質(zhì)的高低水平。但是實(shí)際工作中，內(nèi)部審計工作常常得不到企業(yè)的不重視，導(dǎo)致審計隊(duì)伍整體素質(zhì)水平不高。很多企業(yè)審計部門缺乏高素質(zhì)人才，導(dǎo)致企業(yè)審計工作無法正常開展;審計人員的審計責(zé)任意識淡薄，也會降低企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和審計效率;部分審計人員直接從財務(wù)部借調(diào)，缺乏系統(tǒng)的審計知識，也不能熟練的使用先進(jìn)的審計技術(shù)，使得審計工作不能規(guī)范、有效的開展，增加了審計風(fēng)險。除上述原因外，審計部門是否具有獨(dú)立性對審計結(jié)果的公正性和真實(shí)性產(chǎn)生影響，沒有獨(dú)立性的審計部門，在審計工作時常常遭受外界不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)，影響審計結(jié)果，進(jìn)而增加審計風(fēng)險。

二、降低保險公司內(nèi)部審計風(fēng)險的對策

針對上述保險公司審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，為了降低降低保險公司內(nèi)部審計風(fēng)險，從建立科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制、健全內(nèi)部審計工作制度、改進(jìn)內(nèi)部審計方法、加強(qiáng)審計隊(duì)伍全面建設(shè)以及制定應(yīng)對風(fēng)險的措施五個方面對降低審計風(fēng)險對策進(jìn)行了探討。

（1）建立科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制

建立科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制，可以有效的防范和抑制審計風(fēng)險的發(fā)生。因此需要從這幾個方面出發(fā)：首先需要加強(qiáng)企業(yè)對內(nèi)控審計的重視，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，剔除與當(dāng)前企業(yè)發(fā)展不適應(yīng)的內(nèi)控管理制度，重新審視和調(diào)整企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控機(jī)制，重點(diǎn)突出內(nèi)部審計工作的重要性;其次是建立科學(xué)的風(fēng)險評估機(jī)制，對已經(jīng)或可能出現(xiàn)的風(fēng)險因素進(jìn)行整合，更好的規(guī)避審計工作中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險;第三是要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，保持審計的獨(dú)立性;第四是改變企業(yè)現(xiàn)有的形式化、單一化的審計模式，提高審計工作的有效性。

（2）健全內(nèi)部審計工作制度

建立健全的內(nèi)部審計工作制度是降低企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險有效措施之一。企業(yè)應(yīng)借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的工作經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)實(shí)際的審計風(fēng)險情況以及風(fēng)險產(chǎn)生的原因、深入研究和分析企業(yè)相關(guān)審計項(xiàng)目，有針對性的完善和修訂已有的審計法律法規(guī)，讓企業(yè)的審計工作變得更為獨(dú)立和可行，進(jìn)而促進(jìn)我國企業(yè)審計工作中獨(dú)立的法律法規(guī)制定與建設(shè)進(jìn)程。此外還應(yīng)加大對審計人員開展相關(guān)知識的培訓(xùn)，提高審計工作人員的審計水平。

（3）改進(jìn)內(nèi)部審計方法

改進(jìn)內(nèi)部審計方法也能在一定程度上降低企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險。主要從改進(jìn)企業(yè)審計操作技術(shù)和改進(jìn)審計工作的專業(yè)處理方法兩個方面出發(fā)。一是改進(jìn)企業(yè)審計操作技術(shù)，普及計算機(jī)在審計工作中的廣泛運(yùn)用，通過計算機(jī)將企業(yè)內(nèi)部審計工作實(shí)現(xiàn)無紙化管理，大大縮短了審計人員的工作流程時間，提高內(nèi)部審計工作的有效性。二是改進(jìn)審計工作的專業(yè)處理方法，采用風(fēng)險與審計過程相連接的風(fēng)險基礎(chǔ)審計法，在審計過程中可以判斷審計風(fēng)險的大小，并通過合理的措施最大程度的降低審計風(fēng)險。

（4）加強(qiáng)審計隊(duì)伍全面建設(shè)

加強(qiáng)審計隊(duì)伍全面建設(shè)也是降低內(nèi)部審計風(fēng)險的一項(xiàng)有效措施。應(yīng)從這三個個方面著手：首先，加大對審計人員的培訓(xùn)力度。企業(yè)為了提高每一位審計人員的專業(yè)知識和技能水平，應(yīng)對審計人員開展系統(tǒng)化、專業(yè)化的審計知識培訓(xùn)，同時鼓勵審計人員之間交流學(xué)習(xí)心得提高審計人員的綜合素質(zhì)水平;其次，對新入職員工進(jìn)行考核。為了提高審計人員的整體工作水平，應(yīng)加強(qiáng)對新入職的審計人員進(jìn)行考核，提高審計人員的綜合素質(zhì);最后，完善考評機(jī)制。定期對審計人員進(jìn)行綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力的考核，及時發(fā)現(xiàn)審計人員在工作中存在的問題，并給予合理改進(jìn)建議，同時對于工作質(zhì)量高的審計人員予以獎勵，提高審計人員工作的積極性，以保證企業(yè)審計隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

（5）制定出應(yīng)對風(fēng)險的措施

除上述四個降低審計風(fēng)險對策外，企業(yè)還應(yīng)制定出應(yīng)對風(fēng)險的措施。應(yīng)對措施從風(fēng)險處理和風(fēng)險轉(zhuǎn)移兩個方面出發(fā)：一是風(fēng)險處理。主要是針對企業(yè)審計風(fēng)險的成因，采取積極有效的應(yīng)對措施，來降低風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失，企業(yè)損失是可逆的，也是企業(yè)能夠承受的。二是風(fēng)險轉(zhuǎn)移。是指既不能抑制也不能控制的避免風(fēng)險發(fā)生，同時也沒有辦法降低風(fēng)險損失，給企業(yè)帶來的損失是不可逆的，在這種情況下企業(yè)一般會采用風(fēng)險轉(zhuǎn)移。

三、結(jié)束語

綜上所述，上述通過建立科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制、健全內(nèi)部審計工作制度、改進(jìn)內(nèi)部審計方法、加強(qiáng)審計隊(duì)伍全面建設(shè)、制定應(yīng)對風(fēng)險的措施五個措施來降低保險公司內(nèi)部審計風(fēng)險，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的整理審計能力，促進(jìn)企業(yè)的審計工作的可持續(xù)發(fā)展。

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