淺談科研單位內(nèi)審工作的創(chuàng)新

方奕

【摘 要】科研單位的科技創(chuàng)新蓬勃發(fā)展，為了適應(yīng)新的發(fā)展形勢(shì)，內(nèi)審工作需按照審計(jì)署的文件，建立新的審計(jì)觀念，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋。為達(dá)此目的，有必要更新觀念、強(qiáng)化服務(wù)一時(shí)，革新審計(jì)的技術(shù)手段，以創(chuàng)新的審計(jì)，實(shí)現(xiàn)黨和國(guó)家對(duì)新形勢(shì)下審計(jì)工作的要求。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)審；科研單位；創(chuàng)新；大數(shù)據(jù)

近年來，中國(guó)科技管理體制的改革在持續(xù)深化，黨的十九大明確指出：“創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力，是建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略支撐，科技創(chuàng)新是驅(qū)動(dòng)發(fā)展的第一動(dòng)力”。在中國(guó)政府對(duì)科技創(chuàng)新的扶持下，中國(guó)科技事業(yè)得到高速發(fā)展。2016年，審計(jì)署出臺(tái)了《關(guān)于審計(jì)工作更好地服務(wù)于創(chuàng)新型國(guó)家和世界科技強(qiáng)國(guó)建設(shè)的意見》，提出了充分認(rèn)識(shí)推進(jìn)科技創(chuàng)新的極端重要性、著力推動(dòng)科技創(chuàng)新相關(guān)政策落實(shí)、著力推動(dòng)科技項(xiàng)目預(yù)算和財(cái)務(wù)管理改革等要求。2018年審計(jì)署出臺(tái)了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》），拓展了內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍及審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度，明確了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用范圍，規(guī)范了審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)，并提出了“優(yōu)化審計(jì)資源配置，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系”等新的審計(jì)觀念。立足于為科技創(chuàng)新保駕護(hù)航，如何以更新的姿態(tài)、更新的舉措、更新的作為實(shí)現(xiàn)應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)，是擺在科研單位內(nèi)部審計(jì)工作人員面前的重要課題。

一、內(nèi)審工作創(chuàng)新的必要性

（一）為科技創(chuàng)新保駕護(hù)航

黨的十九大報(bào)告中指出，創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力，也是建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略支撐。到2020年進(jìn)入創(chuàng)新型國(guó)家行列，到新中國(guó)成立100年時(shí)成為世界科技強(qiáng)國(guó)已成為我國(guó)科技事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略部署。

為了確保國(guó)家科技事業(yè)戰(zhàn)略的順利實(shí)施，促進(jìn)科技創(chuàng)新政策措施落實(shí)，推進(jìn)科技資金和科研項(xiàng)目管理創(chuàng)新，建立調(diào)動(dòng)和保護(hù)科研人員積極性、有利于多出科技創(chuàng)新成果和成果轉(zhuǎn)化體制的機(jī)制等。在新形勢(shì)下，內(nèi)審工作只有深刻理解和準(zhǔn)確把握當(dāng)前的新特點(diǎn)、新要求，找準(zhǔn)定位，不斷創(chuàng)新審計(jì)方式方法、審計(jì)模式、審計(jì)思路才能為促進(jìn)科研單位科技創(chuàng)新的蓬勃發(fā)展，作出積極貢獻(xiàn)。

（二）保證科研單位健康發(fā)展

長(zhǎng)期以來，科研單位內(nèi)審工作在促進(jìn)組織加強(qiáng)資金管理、防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益、健全內(nèi)部控制、保障資產(chǎn)安全完整等方面發(fā)揮了重要作用。

必須將單位內(nèi)審工作的內(nèi)容進(jìn)行充實(shí)，加大對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、部門、資金及關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)力度，同時(shí)關(guān)注財(cái)政資金、國(guó)有資產(chǎn)使用的合規(guī)性、合法性、效益性，重點(diǎn)發(fā)現(xiàn)財(cái)政管理的制度設(shè)計(jì)問題，做到事前有效控制、事中過程跟蹤和事后嚴(yán)格問責(zé)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋。

同時(shí)，充分利用新的技術(shù)手段，如計(jì)算機(jī)信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等，有效減少財(cái)務(wù)收支差錯(cuò)產(chǎn)生。做到揭示管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出防范和化解建議，推動(dòng)內(nèi)部控制體系不斷健全和完善。及時(shí)發(fā)現(xiàn)具有傾向性、苗頭性、普遍性的問題，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供重要依據(jù)，為科研單位的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

二、科研單位內(nèi)審工作的創(chuàng)新

（一）思想與觀念的創(chuàng)新

在個(gè)別行政事業(yè)單位內(nèi)部，流傳一種說法是財(cái)務(wù)管理即收支記錄的過程，而內(nèi)審工作就是對(duì)收支進(jìn)行監(jiān)管的過程，造成審計(jì)工作，流于形式、過于表面。

2018年5月23 日，習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上，深刻闡述了審計(jì)工作一系列根本性、方向性、全局性的問題，指明了新時(shí)代審計(jì)事業(yè)的前進(jìn)方向，為新時(shí)代審計(jì)工作提供了根本遵循。

依據(jù)審計(jì)署最新規(guī)定和中央指示，內(nèi)審工作需轉(zhuǎn)變思想觀念，從“把關(guān)型”審計(jì)向“管理型”審計(jì)轉(zhuǎn)變，科研單位內(nèi)審工作的開展，應(yīng)當(dāng)從為科技創(chuàng)新發(fā)展服務(wù)的角度出發(fā)，服務(wù)于單位的發(fā)展目標(biāo)，推進(jìn)科技資金和科研項(xiàng)目管理創(chuàng)新。

以湖南省農(nóng)業(yè)科學(xué)院為例，近年來，內(nèi)部審計(jì)工作的開展和方向主要圍繞研究院發(fā)展目標(biāo)制訂，做到了與單位領(lǐng)導(dǎo)在管理目標(biāo)、決策部署上同頻共振。從研究院每年的重點(diǎn)任務(wù)入手，結(jié)合工作要點(diǎn)、難點(diǎn)，群眾關(guān)心的熱點(diǎn)，全面擬定審計(jì)工作計(jì)劃，部署審計(jì)工作。審計(jì)項(xiàng)目從“泛泛審計(jì)到精準(zhǔn)審計(jì)”、審計(jì)意識(shí)“由傳統(tǒng)向創(chuàng)新”觀念轉(zhuǎn)變。通過審計(jì)去發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)和阻礙創(chuàng)新發(fā)展因素，提出合理化的建議和措施，推動(dòng)建立符合科技創(chuàng)新規(guī)律、有利于調(diào)動(dòng)和保護(hù)科研人員積極性、有利于多出科技創(chuàng)新成果和成果轉(zhuǎn)化體制的機(jī)制，使內(nèi)部審計(jì)工作更有價(jià)值。

（二）加強(qiáng)服務(wù)和溝通

湖南省農(nóng)業(yè)科學(xué)院的內(nèi)審實(shí)務(wù)（圖1）與大多數(shù)科研單位類似，工作重點(diǎn)仍然在財(cái)務(wù)審計(jì)，在審計(jì)工作中，打交道較多的是財(cái)務(wù)人員，與相關(guān)科研人員交流較少。與2018審計(jì)署發(fā)布《規(guī)定》對(duì)照，工作開展得不夠全面，尚不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋，審計(jì)工作的預(yù)防、跟蹤職能未得到有效發(fā)揮。

本著服務(wù)科研，促進(jìn)創(chuàng)新的原則，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，問題產(chǎn)生的原因主要有兩類，其一科研人員對(duì)相關(guān)制度、政策的模糊；其二財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)格。其中，第一種原因是主要的。因此，內(nèi)審還需加強(qiáng)與科研人員的交流，通過網(wǎng)絡(luò)、展板等形式，使科研人員及時(shí)了解科技新政的相關(guān)內(nèi)容，學(xué)好用好新出臺(tái)的政策法規(guī)，解決其實(shí)際工作中的問題，真正體現(xiàn)政策對(duì)科研創(chuàng)新工作的松綁，讓科研人員直觀的感受到的審計(jì)工作服務(wù)、保駕護(hù)航的職能。

（三）審計(jì)手段創(chuàng)新

當(dāng)前，各科研單位都已基本實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的電算化，會(huì)計(jì)核算工作大多通過專業(yè)的財(cái)務(wù)軟件來完成，如用友、SAP等。但是僅僅實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的電算化還不夠，信息化、大數(shù)據(jù)時(shí)代下，審計(jì)工作開展的手段仍比較原始，大多通過對(duì)紙質(zhì)表單、報(bào)告的審核來進(jìn)行，或者拷貝被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，然后打印，最終還是通過紙質(zhì)材料來進(jìn)行。

基于此，強(qiáng)化審計(jì)工作的信息化建設(shè)，發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，是有效強(qiáng)化審計(jì)工作職能的重要手段之一。只有將大數(shù)據(jù)思維和技術(shù)融入內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中，引領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)，驅(qū)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)作業(yè)流程優(yōu)化再造，才能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)成果價(jià)值提升。總體上看，審計(jì)項(xiàng)目通過融合大數(shù)據(jù)思維和技術(shù)，引入來源豐富的各類數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)與財(cái)務(wù)、銀行數(shù)據(jù)共享，全面延伸審計(jì)視野，方能有效保證審計(jì)查證的前瞻性。同時(shí)，通過審計(jì)數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，革新審計(jì)模式，以全面審計(jì)替代抽樣審計(jì)，從總體視角發(fā)現(xiàn)多類問題，實(shí)現(xiàn)審計(jì)署提出的全程監(jiān)督的目標(biāo)。在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，利用審計(jì)軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的分析，以數(shù)學(xué)工具代替人力比對(duì)，以相關(guān)關(guān)系分析替代因果關(guān)系分析，在展示結(jié)果時(shí)，通過數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)“多維展現(xiàn)”替代“孤立結(jié)論”，從而大幅提升審計(jì)效率和審計(jì)評(píng)價(jià)的全面客觀性。

三、結(jié)論

總之，在促進(jìn)科研單位的科技創(chuàng)新工作，為科研事業(yè)保駕護(hù)航，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的過程中，內(nèi)審工作無疑發(fā)揮巨大的、積極的作用。在新的形式下，內(nèi)審工作自身也要積極調(diào)整，更新審計(jì)觀念、強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)、提升技術(shù)手段，以更好地實(shí)現(xiàn)黨中央對(duì)審計(jì)工作的要求。

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