蔣麗丹

[摘要]個(gè)人所得稅是各個(gè)國家的重要稅種。隨著我國的不斷發(fā)展，社會(huì)經(jīng)濟(jì)也在飛速發(fā)展。在不斷發(fā)展的過程中，我國個(gè)人所得稅也逐漸暴露出了一些問題，我國之前的個(gè)人所得稅收入分配比重已經(jīng)不能和現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)收入相匹配。因此，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中，我國對個(gè)人所得稅進(jìn)行改革是符合社會(huì)需要的。2018年6月，在個(gè)人所得稅修正會(huì)議上提議把個(gè)人所的稅起征點(diǎn)上調(diào)，這一項(xiàng)提議備受社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，而且這樣的調(diào)整也會(huì)對社會(huì)造成很多的影響。文章主要分析個(gè)人所得稅新政策對社會(huì)和對個(gè)人所帶來的影響。

[關(guān)鍵詞]個(gè)人所得稅；新政策；社會(huì)影響

[DOI]1013939/jcnkizgsc201910006

近年來隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人民的平均收入也在不斷上升，但是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中也存在著收入差距拉大的走勢，社會(huì)收入分配也有著較大的懸殊。這樣一些問題的存在，就要求國家能夠調(diào)整收入分配差距。因此，國家就可以通過調(diào)節(jié)個(gè)人所得稅來充分地發(fā)揮稅收在促進(jìn)社會(huì)公平方面的職能。個(gè)人所得稅的調(diào)整和改變是國家的經(jīng)濟(jì)問題，也是社會(huì)問題。好的個(gè)人所得稅的改革能夠促進(jìn)社會(huì)的發(fā)展，而且能夠進(jìn)一步促進(jìn)國家的綜合發(fā)展能力。文章主要分析通過個(gè)人所得稅的改革新政策，稅收政策能夠?qū){稅人以及社會(huì)都產(chǎn)生什么樣的影響。

1改革前個(gè)人所得稅存在的問題

11個(gè)人所得稅沒有發(fā)揮和體現(xiàn)社會(huì)公平的職能

在未改革之前，我國個(gè)人所得稅存在的一些問題。首先是個(gè)人所得稅，它并沒有體現(xiàn)出能夠?qū)崿F(xiàn)社會(huì)公平的職能，在個(gè)人所得稅的計(jì)算方式上存在著一些問題。我國的個(gè)人所得稅的征收是按月和年作為單位來進(jìn)行核算。但是在具體的征收過程中，我們就會(huì)發(fā)現(xiàn)會(huì)出現(xiàn)多月一次的核算辦法，多月一次的計(jì)算方式就不能夠保證對于納稅人的公平征收稅務(wù)。其次是我國之前的個(gè)人所得稅是統(tǒng)一的進(jìn)行稅收標(biāo)準(zhǔn)，這樣的政策缺乏人性化，會(huì)引發(fā)社會(huì)不公平現(xiàn)象。而且，我國的稅收政策缺乏合理性，在計(jì)算的問題中都存在著非常煩瑣的過程。

12個(gè)人所得稅不透明

個(gè)人所得稅與存在的第二個(gè)問題是個(gè)人所得稅的征收不透明，就會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)的流失或者不作為現(xiàn)象。在個(gè)人所得稅的繳納過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)開展檢查的工作。但是，我國各個(gè)地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)一般都會(huì)去檢查稅收的結(jié)束收尾工作，他們都會(huì)去選擇規(guī)模龐大的歧異業(yè)去進(jìn)行檢查，但是在很多大型企業(yè)中，由于他們的員工數(shù)量比較龐大，而且檢查人員數(shù)量也比較少，這樣就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查的過程中不能夠進(jìn)行仔細(xì)檢查，從而導(dǎo)致稅務(wù)流失的現(xiàn)象。個(gè)人所得稅征收的不透明，以及一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查體制的不健全，都會(huì)使得一些人進(jìn)行不作為的行為。

13個(gè)人自覺納稅的意識(shí)有待提高

在我國之前的個(gè)人所得稅體制發(fā)展下，征收個(gè)人所得稅主要是使用扣繳費(fèi)的方式，不需要筆者親自到稅務(wù)局進(jìn)行稅款的繳納。這樣的繳費(fèi)方式就會(huì)使得很多的納稅人不知道自己的收入需不需要進(jìn)行繳費(fèi)，也不會(huì)清楚自己的收入應(yīng)該繳納多少的稅。而且，我國在稅收的繳費(fèi)都是根據(jù)具體的收入進(jìn)行稅率的計(jì)算，并且需要單位代繳，這樣的繳費(fèi)方式對于個(gè)人的自覺繳稅的意識(shí)沒有幫助作用。因此，我國很多個(gè)人自覺納稅的意識(shí)都需要進(jìn)一步提高。

2個(gè)人所得稅新政策改革的要點(diǎn)

21對部分勞動(dòng)所得實(shí)行綜合征稅

新的稅收政策把工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得五項(xiàng)勞動(dòng)性所得都納入了綜合征稅的范圍。在綜合征稅范圍之內(nèi)，都是運(yùn)用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。如果是居民個(gè)人，他們則需要以年為單位來計(jì)算他們的個(gè)人所得稅，如果是非居民個(gè)人，他們就需要按月或者按次來進(jìn)行個(gè)人所得稅的計(jì)算。而且對于企業(yè)的繳稅分類也進(jìn)行了簡單整理。

22優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)

新的個(gè)人所得稅的政策優(yōu)化調(diào)節(jié)了稅率結(jié)構(gòu)。根據(jù)現(xiàn)在的工資，薪金所得的稅率為依據(jù)，把之前按月為單位計(jì)算納稅調(diào)整為以年為單位計(jì)算。而且還優(yōu)化，并且調(diào)整了一些稅率的級(jí)距。具體措施為擴(kuò)大了3%、10%、20%，低稅率的級(jí)距。另一個(gè)調(diào)整是對經(jīng)營所得稅率進(jìn)行了優(yōu)化調(diào)整。以個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得以及企業(yè)的承包經(jīng)營所得為基礎(chǔ)，適當(dāng)調(diào)整了稅率的級(jí)距。

23提高了綜合所得基本減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)

在新的個(gè)人所得稅的政策當(dāng)中，把工資，薪金所得的納稅標(biāo)準(zhǔn)從之前的每月3500元提高到每月5000元。這也是廣大人民最關(guān)注的一項(xiàng)改革，以及它也能夠?qū)€(gè)人以及社會(huì)造成很大的影響。

24設(shè)立專項(xiàng)附加扣除

在新的個(gè)人所得稅在政策當(dāng)中，增加的子女教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息以至住房基金等與社會(huì)人民群眾生活息息相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除。

3個(gè)人所得稅起征點(diǎn)上調(diào)的原因

31我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展

我國個(gè)人所得稅上調(diào)起征點(diǎn)的原因首先是我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的國民經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入了新的時(shí)代，而且經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度也非常快，已經(jīng)向快速發(fā)展轉(zhuǎn)變?yōu)楦哔|(zhì)量的發(fā)展。快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)就使得我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)也進(jìn)行了優(yōu)化調(diào)整。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，當(dāng)前的主要矛盾也已經(jīng)發(fā)生了變化。國家的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，人民的生活水平提高，經(jīng)濟(jì)收入也增加，因此，原先的以3500元的個(gè)稅起征點(diǎn)已經(jīng)不能滿足經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況。

32社會(huì)公民追求公平的稅收

我國的相應(yīng)稅收政策都具有自己的職能，個(gè)人所得稅也具有保障社會(huì)公平的職能。因此，個(gè)人所得稅一直在推動(dòng)個(gè)人收入公平。在我國實(shí)行的個(gè)人所得稅收制度是超額累進(jìn)個(gè)人所得稅。也就是說，收入越高的人就會(huì)適當(dāng)?shù)乩U納較高的稅率。這樣的個(gè)人所得稅收政策能夠縮小收入差距，也能夠有助于促進(jìn)個(gè)人的收入公平。但是隨著社會(huì)的發(fā)展，就不難發(fā)現(xiàn)問題，之前3500元的個(gè)稅起征點(diǎn)已經(jīng)不能符合社會(huì)的發(fā)展。根據(jù)現(xiàn)在的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，3500元只能夠維持基本的生活需要，如果要以3500元作為個(gè)稅起征點(diǎn)，就會(huì)讓底層收入居民感覺到個(gè)稅起征點(diǎn)的不公平。因此就會(huì)出現(xiàn)中低層收入階級(jí)要求提高個(gè)稅起征點(diǎn)的現(xiàn)象。

33工資上漲僅僅是名義上漲

近年來，我國的通貨膨脹率不斷地上漲，這就導(dǎo)致了物價(jià)也不斷地上升，在物價(jià)上升的基礎(chǔ)上上漲工資其實(shí)只是名義上的工資水平上漲。對于中低收入階層來說，名義上的工資上漲就需要繳納更多的稅。但是我國的物價(jià)也在不斷地上升，這樣一來就會(huì)增加了中低層收入階級(jí)的負(fù)擔(dān)。因此，對于人民來說，名義上的工資上漲反而會(huì)給他們帶來負(fù)擔(dān)。也進(jìn)一步地導(dǎo)致人們需要訴求個(gè)稅起征點(diǎn)的增加。

34居民消費(fèi)水平的上升

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人民的收入也呈現(xiàn)整體上升的趨勢。經(jīng)濟(jì)收入的增長時(shí)，居民的消費(fèi)能力也逐漸上升。居民整體對于消費(fèi)呈現(xiàn)積極的態(tài)度，消費(fèi)能力上升也就要求國家提升個(gè)稅起征點(diǎn)。

4個(gè)人所得稅新政策的影響

41有助于改善收入分配結(jié)構(gòu)

新的個(gè)人所得稅收政策中個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的提高，就會(huì)使得繳納個(gè)人所得稅的人數(shù)大量減少，這樣的變化也將使得國家的稅收收入減少。在之前，個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3500元之后，我國的納稅人減少了6000多萬元。而將個(gè)稅起征點(diǎn)從3500元上升到5000元之后，也會(huì)減少更多的納稅人。減少的納稅人大部分都是中低收入者。這樣的變化就使得人民用自己擁有的閑置資金，進(jìn)行投資創(chuàng)業(yè)理財(cái)，讓你能夠更加合理地進(jìn)行資金的分配，這樣就有利于提高居民收入在國民收入中的比重。而且個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的提高使得中下層收入人民納稅少，這樣可以減輕中下層收入人民的負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步改進(jìn)人民的生活水平和質(zhì)量。

42有助于縮小地域差異

我國實(shí)行的個(gè)人所得稅政策在全國各個(gè)地區(qū)都是相同的，這樣雖然避免了各個(gè)地區(qū)的爭議，但是忽視了各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異。同樣的個(gè)稅起征點(diǎn)對于不同的地區(qū)來說，個(gè)稅負(fù)擔(dān)是不一樣的。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展較好的地區(qū)，人民的普遍收入都比較高，個(gè)稅起征點(diǎn)對于他們來說負(fù)擔(dān)就比較小，但是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不太好的地區(qū)，人民的普遍工資都比較低，對于他們來說負(fù)擔(dān)就明顯較大。在這一次的個(gè)人所得稅改革中，雖然各個(gè)地區(qū)的個(gè)稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)還是相同的，但是在專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)上進(jìn)行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。這樣的調(diào)整就會(huì)使得不同地區(qū)的差異變得明顯。這樣的變化也會(huì)使經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件比較好的地區(qū)承擔(dān)更多的稅務(wù)，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展欠發(fā)達(dá)的地區(qū)承擔(dān)較少的稅務(wù)，這樣一來就有助于縮小地區(qū)間的收入差距，促進(jìn)地區(qū)間的發(fā)展公平。

43消費(fèi)需求擴(kuò)大，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

在當(dāng)前的中國消費(fèi)需求當(dāng)中，國民總體消費(fèi)需求比較低，較低的消費(fèi)需求對經(jīng)濟(jì)增長的拉動(dòng)力呈現(xiàn)出不足的狀態(tài)。而且在整體的消費(fèi)需求當(dāng)中，政府的消費(fèi)比較大，居民的消費(fèi)能力比較低，使我國的消費(fèi)需求上升速度緩慢。對于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，如果缺少足夠的消費(fèi)需求，就會(huì)使經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)危機(jī)。而現(xiàn)在，新的個(gè)稅政策調(diào)整了個(gè)稅起征點(diǎn)就會(huì)使人民的實(shí)際收入更多，也能夠有更多的資金用于消費(fèi)方面。

5個(gè)人所得稅改革的制約

51改革之后的納稅人比較少

個(gè)人所得稅對于收入分配調(diào)節(jié)具有重要的作用。第一方面是稅收的積累，也就是累進(jìn)稅率的增加；第二方面是平均稅率，也是所有人交的稅占所有人收入的比重。但是我國的目前狀況是納稅的群體比較少，即使累計(jì)的稅率增多，但是由于群體太少，對于調(diào)節(jié)收入分配的作用也是相對有限的。

52居民收入多元化與稅收政策不完善并存

我國實(shí)行分類所得稅，在之前居民收入結(jié)構(gòu)比較單一，主要是工資薪水收入。這樣的政策能夠有效地控制偷稅漏稅，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，居民的收入出現(xiàn)了多元化的趨勢。隨著我國的居民收入來源多元化，之前的稅收政策也出現(xiàn)了一定的問題。稅收政策不能夠及時(shí)有效地實(shí)現(xiàn)收入調(diào)節(jié)功能。

6個(gè)人所得稅改革需要解決的問題

61綜合治理

個(gè)人所得稅的改革給我國的稅收政策帶來了巨大的挑戰(zhàn)。同時(shí)也給我國的稅收監(jiān)管機(jī)制帶來了挑戰(zhàn)。只依靠稅務(wù)部門是無法進(jìn)行所有的稅務(wù)工作管理的，新的政策需要各個(gè)部門進(jìn)行合作治理。需要做的工作是，要建立完善的納稅制度，對于每一個(gè)納稅人都應(yīng)該有自己的編號(hào)，建立完善的納稅人信息檔案。每一個(gè)納稅人都有自己的編號(hào)之后就能夠把逃稅的信息完全掌握。另外，對于納稅人，不僅要進(jìn)行實(shí)名登記，而且要登記他們的資產(chǎn)，這樣才能夠有助于更好地控制納稅人。還需要注意的是要進(jìn)行現(xiàn)金管理。如果納稅人所交的稅額超過一定的數(shù)額時(shí)，就要通過銀行轉(zhuǎn)賬來進(jìn)行納稅。在信息化時(shí)代，還應(yīng)該把納稅人的個(gè)人信息在全國聯(lián)網(wǎng)，這樣就能夠在全國信息平臺(tái)上都能取得納稅人的信息，一旦涉及漏稅現(xiàn)象，能夠及時(shí)地進(jìn)行處理。因此，個(gè)人所得稅的改革需要進(jìn)行綜合治理，需要國家的各個(gè)部門都聯(lián)合配合，共同發(fā)力。

62發(fā)揮地方政府積極性

在個(gè)人所得稅的改革過程中，對于稅收政策的綜合治理不能夠只靠國家來進(jìn)行治理。我國國土遼闊而且人口眾多，納稅人口也比較多，因此國家很難能夠管理到全部的人群。面對這樣種情況，就需要發(fā)揮地方政府的積極性。我國省會(huì)眾多，在個(gè)人所得稅的管理政策當(dāng)中可以以省為單位來進(jìn)行管理。把個(gè)人所得稅以省級(jí)單位進(jìn)行管理有更大的優(yōu)勢。

7個(gè)人所得稅改革的意義

個(gè)人所得稅的改革有重大的意義。一方面，它能夠讓納稅人意識(shí)到自己的納稅義務(wù)。因?yàn)樵谥暗亩愂照哚樦饕轻槍ζ髽I(yè)，個(gè)人納稅也是由企業(yè)代理交費(fèi)，但是這樣的話，納稅人就沒有主動(dòng)納稅的意識(shí)。而這一次的個(gè)人所得稅的改革直接關(guān)系到每一個(gè)個(gè)體，因此就有助于激發(fā)人們的納稅意識(shí)。此外，個(gè)人所得稅的改革能夠推動(dòng)稅收征管的現(xiàn)代化政策。在發(fā)展的過程中一定要把握深化改革的總趨勢，總結(jié)改革過程中的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)稅收政策的現(xiàn)代化。而且在管理稅收政策當(dāng)中可以應(yīng)用科技手段的現(xiàn)代化，合理地進(jìn)行稅收政策的管理。另一方面，個(gè)人所得稅的改革也能夠進(jìn)一步推動(dòng)國家治理能力的提高。這一次的改革能夠讓國家對社會(huì)的滲透力增強(qiáng)，而且納稅人的意識(shí)也會(huì)得到激發(fā)，國家和納稅人進(jìn)行了互動(dòng)。納稅人對政府的改革會(huì)進(jìn)一步進(jìn)行理解，這樣就有助于推動(dòng)國家治理能力的提高。

8結(jié)論

總而言之，在我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，個(gè)人所得稅的改革是符合我國當(dāng)下發(fā)展需求的。新的稅收政策有助于改善我國收入分配結(jié)構(gòu)，而且也能夠有助于縮小地域差距。新的稅收政策使得人民的消費(fèi)需求擴(kuò)大，同時(shí)能夠進(jìn)一步推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。在個(gè)人所得稅改革的過程中，需要各個(gè)部門綜合進(jìn)行治理，而且也需要發(fā)揮地方政府的積極性，通過各方面的綜合努力，更好地促進(jìn)個(gè)人所得稅的改革發(fā)展。

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