秦瓊

摘 要：資金活動(dòng)貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此，資金活動(dòng)內(nèi)控管理是企業(yè)最重要的工作內(nèi)容之一，不僅與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益息息相關(guān)，而且對(duì)企業(yè)生存與發(fā)展也產(chǎn)生著重要影響。但企業(yè)的資金流動(dòng)性比較大，給其資金活動(dòng)內(nèi)控管理工作增加了很大難度。為此，本文主要論述了企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制常見的問(wèn)題，并重點(diǎn)對(duì)其對(duì)策進(jìn)行了分析和探究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)資金活動(dòng)? 內(nèi)控管理? 問(wèn)題? 有效對(duì)策

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的提升，各個(gè)企業(yè)也得到了進(jìn)一步發(fā)展，不僅企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，而且企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈。為了提升自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，必須要做好資金活動(dòng)內(nèi)控管理工作，最大限度降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。只有不斷提升管理的有效性，才能避免資金流失、浪費(fèi)等現(xiàn)象發(fā)生，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

一、企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制管理常見的問(wèn)題

（一）企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)控管理制度不健全

在企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)控管理中，之所以出現(xiàn)了各種各樣的問(wèn)題，其中有很大一部分原因是其相關(guān)管理制度不健全，難以確保內(nèi)部控制管理工作有序進(jìn)行。尤其是在新時(shí)期，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)也具有一定的復(fù)雜性，以往的管理制度已經(jīng)難以滿足當(dāng)前企業(yè)資金活動(dòng)開展需求，大大降低了管理效果。有一些企業(yè)雖然對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行了調(diào)整，但缺乏定期審閱和更新，對(duì)于不完善的地方并未及時(shí)優(yōu)化，嚴(yán)重影響了工作效率。

（二）內(nèi)部審查力度不夠

資金活動(dòng)的正常開展離不開企業(yè)內(nèi)部的審查與監(jiān)督，有效的審查能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)活動(dòng)開展中存在的問(wèn)題，減少不必要的問(wèn)題發(fā)生。但從當(dāng)前企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)控管理情況來(lái)看，其內(nèi)部審查力度還不夠。而且在整個(gè)工作過(guò)程中，過(guò)于重視事后的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，忽視了事前、事中的檢查與控制，不利于提升企業(yè)資金的安全性。另外，在實(shí)際管理中，很多企業(yè)主要是看利潤(rùn)指標(biāo)，當(dāng)指標(biāo)在相應(yīng)范圍內(nèi)，就會(huì)減少對(duì)企業(yè)資金運(yùn)行狀態(tài)的關(guān)注，未充分發(fā)揮自身監(jiān)督、檢查功能，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制管理效率提升。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

內(nèi)部控制環(huán)境不僅關(guān)系著企業(yè)各項(xiàng)工作的開展，而且影響資金活動(dòng)內(nèi)控制度的實(shí)施。但現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是比較薄弱的，不僅缺少和諧的企業(yè)氛圍，而且相關(guān)工作人員的責(zé)任與權(quán)利并沒有完全結(jié)合，不僅影響了內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的科學(xué)性、合理性，而且還不利于資金活動(dòng)內(nèi)控管理工作順利進(jìn)行。

二、企業(yè)加強(qiáng)資金活動(dòng)內(nèi)控管理的有效對(duì)策

（一）建立健全企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)控制度

資金內(nèi)控制度是進(jìn)行企業(yè)資金活動(dòng)管理的重要依據(jù)，是提升管理有效性的前提，為了促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，必須要完善相關(guān)資金內(nèi)部控制管理制度。尤其是在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨著新的挑戰(zhàn)，只有確保資金活動(dòng)有序開展，才能為企業(yè)改革創(chuàng)造良好的環(huán)境。因此，必須要對(duì)外部環(huán)境進(jìn)行分析，并結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)，健全資金活動(dòng)相關(guān)制度，進(jìn)而可對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。首先，人是資金活動(dòng)管理的主體，其綜合素質(zhì)與綜合能力高低對(duì)控制效果具有直接影響。因此，需要建立良好的人力資源管理機(jī)制，對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行嚴(yán)格要求，提升企業(yè)準(zhǔn)入門檻，積極引入高質(zhì)量人才。同時(shí)還要對(duì)資金活動(dòng)相關(guān)人員進(jìn)行定期的教育和培訓(xùn)，一方面豐富其專業(yè)知識(shí)，使其更有效的開展資金活動(dòng);另一方面，由于該工作與資金息息相關(guān)，對(duì)相關(guān)工作人員具有一定的誘惑力，因此還需要加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)，使其能夠樹立正確的職業(yè)道德觀，自覺規(guī)范自身行為，進(jìn)而可促使資金活動(dòng)內(nèi)控管理工作順利進(jìn)行，在整上提升管理效果。其次，為了有效的對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制，還需要確保該制度的科學(xué)性、合理性、可行性，這樣才能對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行合理的預(yù)算管理，提升控制效率與質(zhì)量。第三，由于在企業(yè)資金活動(dòng)過(guò)程中，存在著很多不穩(wěn)定性的因素，隨時(shí)都可能發(fā)生資金風(fēng)險(xiǎn)，因此還需要完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，這樣在進(jìn)行活動(dòng)中，就可以更高效的對(duì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以便采取相應(yīng)的防范措施。而且健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，在資金活動(dòng)開展之前，就能夠?qū)ζ淇赡艹霈F(xiàn)的問(wèn)題或者風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而可以有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，減少不必要的問(wèn)題出現(xiàn)。即使出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)，也可以在第一時(shí)間采取有效對(duì)策，降低風(fēng)險(xiǎn)，最大限度減少經(jīng)濟(jì)損失，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。最后，還需要建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制。與此同時(shí)，要對(duì)考核內(nèi)容進(jìn)行更新與完善，不僅要將資金的使用率納入安全考核范圍，而且為了方便管理，還需要增加資金安全性、流動(dòng)性等內(nèi)容，有利于提升考核的公平性。而且該機(jī)制的建立，在對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行約束的同時(shí)，也對(duì)其產(chǎn)生了激勵(lì)作用，有利于促使其更好的進(jìn)行資金活動(dòng)，降低資金風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（二）資金內(nèi)部控制制度細(xì)則設(shè)計(jì)

資金活動(dòng)內(nèi)部控制是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作內(nèi)容，為了在整體上提升管控效果，還需要對(duì)其內(nèi)部控制制度細(xì)則進(jìn)行設(shè)置，這樣才能給相關(guān)管理人員進(jìn)行資金活動(dòng)內(nèi)部控制管理提供可靠的依據(jù)，對(duì)管理中所出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行有效的解決。首先，要科學(xué)合理進(jìn)行資金業(yè)務(wù)崗位分離。例如，資金與記賬的崗位分離，支票的保管與相關(guān)財(cái)務(wù)章進(jìn)行分離。這樣能夠在一定程度上將相關(guān)人員的資金掌控權(quán)利進(jìn)行分散，使不同崗位之間能夠相互制約，進(jìn)而可大大降低資金問(wèn)題出現(xiàn)的概率，為資金活動(dòng)內(nèi)控管理工作開展創(chuàng)造良好環(huán)境，有利于提高管控的效率與質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造健康的環(huán)境，有利于使企業(yè)獲得長(zhǎng)足發(fā)展，提升自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。其次，還需要對(duì)資金收支活動(dòng)流程進(jìn)行規(guī)定。其中最重要的就是對(duì)資金收支權(quán)限審批流程進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，在確保其合法的基礎(chǔ)上，還需要遵守相關(guān)的規(guī)定。在企業(yè)資金活動(dòng)中，對(duì)于每一項(xiàng)資金都要嚴(yán)格按照相關(guān)流程進(jìn)行審批，只有審批手續(xù)齊全，才能辦理資金的收付業(yè)務(wù)。對(duì)于使用網(wǎng)銀的企業(yè)，還需要對(duì)相關(guān)認(rèn)證介質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，其管理者應(yīng)該是兩人或者兩人以上。在進(jìn)行使用時(shí)，還需要對(duì)使用的用途、時(shí)間、人員等進(jìn)行記錄。這樣即使出現(xiàn)問(wèn)題，也可以在第一時(shí)間找到相關(guān)人員，查找問(wèn)題原因，以便及時(shí)解決問(wèn)題。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督，積極開展內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)資金活動(dòng)內(nèi)控管理效果具有直接影響。為了提升管理的有效性，必須要做好內(nèi)部審計(jì)工作。而且企業(yè)資金活動(dòng)，是與企業(yè)利益鉤掛的，所以對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督是十分必要的。其監(jiān)督工作應(yīng)該貫穿企業(yè)資金活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保每個(gè)階段的資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)而可從源頭上降低資金問(wèn)題發(fā)生的概率。因此，在企業(yè)資金活動(dòng)中，需要進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督與管理，積極開展內(nèi)部審計(jì)。不僅要對(duì)資金活動(dòng)進(jìn)行跟蹤管理，而且對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況要進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，時(shí)刻掌握資金的流向，明確資金用途，這樣才能將企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)降到最低，促使資金活動(dòng)有序進(jìn)行，提升內(nèi)部控制管理水平，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

另外，現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都比較復(fù)雜，其資金活動(dòng)所涉及的范圍也比較廣，如果只是依靠財(cái)務(wù)部門對(duì)資金進(jìn)行管控，不僅會(huì)降低管理效率，而且難以保障企業(yè)資金的有效管理。因此，發(fā)揮審計(jì)部門的作用是十分必要的。由于企業(yè)資金的流動(dòng)性、變更性比較大，因此審計(jì)部門應(yīng)該處于一種流動(dòng)且隨機(jī)檢查的狀態(tài)，一方面，可以對(duì)相關(guān)資金活動(dòng)人員產(chǎn)生一定的約束作用，使其自覺規(guī)范自身行為，確保資金安全運(yùn)行;另一方面，隨時(shí)進(jìn)行檢查，還有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，以便在第一時(shí)間解決，以免引發(fā)重大的資金問(wèn)題，影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（四）創(chuàng)造良好的資金活動(dòng)內(nèi)控環(huán)境

只有良好的內(nèi)控環(huán)境，才能從根本上提升企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)控效果，保證企業(yè)資金安全。因此，必須加大內(nèi)控環(huán)境建設(shè)力度。首先，需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)，為了提升相關(guān)人員的重視度，可以建立法人治理結(jié)構(gòu)，有利于促進(jìn)企業(yè)資金活動(dòng)正常開展，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)在合法的范圍之內(nèi)。與此同時(shí)，還需要建立授權(quán)與分配責(zé)任的程序，這樣可以在一定程度上提升資金活動(dòng)開展的可行性。尤其是對(duì)于大額資金的使用，按照相關(guān)程序進(jìn)行審批與使用，可以降低資金的風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的資金浪費(fèi)。在建立新的組織結(jié)構(gòu)后，還需要對(duì)新結(jié)構(gòu)進(jìn)行宣傳，讓企業(yè)職工對(duì)其進(jìn)行全面的了解，進(jìn)而規(guī)范自身的行為，積極主動(dòng)承擔(dān)自己的任務(wù)，履行自身責(zé)任。構(gòu)建良性健康的內(nèi)部環(huán)境，還需要明確資金活動(dòng)人員與相應(yīng)管理人員的責(zé)任，確保不相容的職務(wù)分離開，促使相關(guān)工作有效落實(shí)。除此之外，在明確企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的基礎(chǔ)上，還需要加強(qiáng)對(duì)人員錄用、業(yè)務(wù)水平方面管理，對(duì)內(nèi)部控制效果的提升具有重要意義。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，加強(qiáng)資金活動(dòng)內(nèi)控管理，可以準(zhǔn)確的掌握資金動(dòng)態(tài)，降低資金風(fēng)險(xiǎn)，減少資金問(wèn)題發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常開展。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，不僅要建立健全企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)控制度，創(chuàng)造良好的資金活動(dòng)內(nèi)控環(huán)境，而且還要進(jìn)行資金內(nèi)部控制制度細(xì)則設(shè)計(jì)，并強(qiáng)化監(jiān)督，積極開展內(nèi)部審計(jì)，不斷提升企業(yè)資金管理水平，只有這樣才能促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定地運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的提升都具有重要意義。

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