基于營改增的房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理提升探析

胡文鋒

摘 要：營改增全面擴(kuò)圍以來，房地產(chǎn)行業(yè)和建筑施工行業(yè)全部實(shí)行增值稅的征收。因增值稅在政策、核算和管理方面的要求比較復(fù)雜，所以對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理方面也提出了新的要求。但是，我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)實(shí)體的發(fā)展并不平衡，營改增的全面擴(kuò)圍，給企業(yè)帶來了機(jī)遇的同時(shí)也帶來了一定的挑戰(zhàn)?；谶@種情況下，企業(yè)要適應(yīng)當(dāng)下環(huán)境，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)稅務(wù)管理成為必然選擇。本文對(duì)營改增后加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要性進(jìn)行了分析，并對(duì)加強(qiáng)稅務(wù)管理的提升措施做了探討。

關(guān)鍵詞：營改增? 稅務(wù)管理? 方法探討

一、我國房地產(chǎn)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

隨著我國的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，居民的收入水平也得到大幅度的提高，人口城市化建設(shè)不斷加大。城區(qū)房價(jià)一直持續(xù)不斷上漲的趨勢(shì)，推動(dòng)了我國房地產(chǎn)行業(yè)的空前發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)成為我國經(jīng)濟(jì)的重要支柱。但是，一些房產(chǎn)企業(yè)一味追求利潤，加快了發(fā)展的腳步，其在管理方面卻沒有加強(qiáng)管理，給企業(yè)稅務(wù)管理的有效率造成了阻礙。房地產(chǎn)稅務(wù)管理不規(guī)范，目前很多企業(yè)有以下幾個(gè)方面的共性：

房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理中，以兼職人員居多，專職專業(yè)管理人員較少，學(xué)歷水平普遍不高;財(cái)務(wù)管理制度不健全，缺乏內(nèi)控制度，導(dǎo)致稅務(wù)管理基礎(chǔ)不規(guī)范;一些房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于已經(jīng)銷售的房地產(chǎn)，不開銷售發(fā)票，已收款項(xiàng)目里掛記預(yù)收款或者其他的應(yīng)付款，沒有嚴(yán)格按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅等等。另外，在一些主動(dòng)納稅的企業(yè)里，也存在因?qū)Χ惙私獠粔?，?duì)項(xiàng)目管理了解不夠的情況，使其內(nèi)部稅務(wù)管理不規(guī)范，財(cái)務(wù)核算不精確，財(cái)務(wù)復(fù)核與審計(jì)不嚴(yán)格等情況，造成非本意的少納稅和錯(cuò)納稅的情況。

二、營改增后房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要性

（一）加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

增值稅的稅務(wù)處理相對(duì)來說比較復(fù)雜，主要包括三個(gè)方面。會(huì)計(jì)核算復(fù)雜，它涉及了銷項(xiàng)/進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、出口退稅等科目，這些都需要企業(yè)對(duì)涉及的稅行為，有準(zhǔn)確的判斷。在發(fā)票的管理方面，增值稅發(fā)票包含了增值稅專業(yè)和普通發(fā)票、機(jī)打發(fā)票等等，發(fā)票在購買時(shí)，對(duì)其數(shù)量、認(rèn)證、移交等方面都有特別規(guī)定。稅款申報(bào)方面，增值稅申報(bào)報(bào)表中，主表和附表之間勾稽關(guān)系較為復(fù)雜，稅款在申報(bào)過程中存在了難度。以上所述，在企業(yè)稅務(wù)管理上都帶來了一定的難度，加強(qiáng)應(yīng)增高稅務(wù)管理，可以在核算稅款方面加大了準(zhǔn)確度，在稅款申報(bào)方面能如期申報(bào)，在稅務(wù)評(píng)估和稽查事項(xiàng)中，能夠有效避免滯納金和罰款，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有了合理控制。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于降低稅收成本

企業(yè)成本中的重要組成部分就是稅收成本，所以，在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中稅收成本的加強(qiáng)管理課程備受關(guān)注。營改增的實(shí)施，對(duì)各行業(yè)中的增值稅稅率做了重新規(guī)定，對(duì)發(fā)票管理的實(shí)施也做了相應(yīng)的要求，如果企業(yè)稅務(wù)沒有根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，會(huì)對(duì)企業(yè)的營業(yè)成本造成負(fù)擔(dān)。比如，建筑安裝行業(yè)的稅率在營改增的實(shí)施后，由營業(yè)稅的3%提升到增值稅的11%，如果建筑安裝企業(yè)在業(yè)務(wù)分包中不能取到增值稅專用發(fā)票，直接會(huì)導(dǎo)致分包成本大幅提升，給企業(yè)稅負(fù)增加重量。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于企業(yè)合理配置資源，促進(jìn)企業(yè)多元化發(fā)展。

營改增的全面實(shí)施，從各個(gè)行業(yè)在當(dāng)前環(huán)境的發(fā)展中來看，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)呈降低的趨勢(shì)。到目前為止，我國率先大幅減稅降費(fèi)，全面推開營改增試點(diǎn)，累積減稅超過兩萬億元。負(fù)稅的有效降低，讓企業(yè)在業(yè)務(wù)的的擴(kuò)張上實(shí)現(xiàn)了多元化的拓展。加強(qiáng)營改增稅務(wù)管理，為企業(yè)有更好發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)保障。例如，企業(yè)選擇水平多元化發(fā)展時(shí)，對(duì)稅務(wù)加強(qiáng)管理，可以準(zhǔn)確的對(duì)稅收成本做預(yù)測(cè)。

三、營改增后提升房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理方法的措施

（一）加強(qiáng)相關(guān)人員稅務(wù)學(xué)習(xí)，強(qiáng)化稅務(wù)培訓(xùn)

稅務(wù)管理的內(nèi)容相對(duì)比較復(fù)雜，其屬性的要求上也需要相對(duì)專業(yè)。不斷學(xué)習(xí)，是提升稅務(wù)管理水平的基礎(chǔ)。對(duì)稅法知識(shí)及時(shí)更新，才能及時(shí)了解國家稅收法規(guī)的最新情況，才能及時(shí)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理要求。虛心求學(xué)，多向成功優(yōu)秀的企業(yè)學(xué)習(xí)稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，增加優(yōu)化自身稅務(wù)管理方面的缺點(diǎn)。另外，稅務(wù)管理除了加強(qiáng)學(xué)習(xí)之外，還需要對(duì)各種形式、各種內(nèi)容的涉稅組織培訓(xùn)。例如：稅法知識(shí)、稅務(wù)申報(bào)專用系統(tǒng)知識(shí);稅務(wù)稽查和專項(xiàng)檢查;財(cái)務(wù)分析等等。針對(duì)不用的培訓(xùn)對(duì)象和目的，分層次的合理培訓(xùn)，明確培訓(xùn)主題，提高培訓(xùn)效果。稅務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)之后，要針對(duì)所學(xué)內(nèi)容做回顧和探討，將所學(xué)運(yùn)用到稅務(wù)管理中午，體現(xiàn)稅務(wù)管理培訓(xùn)的價(jià)值。

（二）對(duì)發(fā)票加強(qiáng)管理

增值稅的關(guān)鍵在于發(fā)票和稅收之間的聯(lián)系，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)其所屬財(cái)務(wù)部、管理部、采購部加強(qiáng)監(jiān)管，對(duì)其所開的發(fā)票要進(jìn)行審核，確保其準(zhǔn)確性和完整性。謹(jǐn)慎選擇合作對(duì)象，優(yōu)先選擇可以抵扣稅額的規(guī)范企業(yè)，避免因企業(yè)規(guī)模小或者不規(guī)范無法抵扣問題，增加稅務(wù)上的負(fù)擔(dān)。例如：企業(yè)可以制定票據(jù)管理相關(guān)制度，相關(guān)人員需要按制度對(duì)各種稅票進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。對(duì)票據(jù)加強(qiáng)審核，負(fù)責(zé)人員實(shí)行定期抽查制度，另外，制定相應(yīng)懲罰制度，對(duì)違反操作者按照制獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行落實(shí)。

（三）稅收籌劃要做好

首先要了解增值稅的優(yōu)惠政策，稅收級(jí)別不同，稅率也不同，這樣就需要根據(jù)不同的稅率，去制定不用的核算方法。另外，稅率也受企業(yè)規(guī)模大小影響，也就是說，企業(yè)規(guī)模小，其稅率相對(duì)來說比較低，反之就比較高，要做好稅務(wù)籌劃，需要在掌握政策和企業(yè)情況的基礎(chǔ)上，建立營改增稅務(wù)管理制度，對(duì)上下游單位涉及的稅務(wù)事項(xiàng)要求上明確處理，在企業(yè)稅收利益上能最大限度的加以保護(hù)。

（四）建立預(yù)警機(jī)制

建立預(yù)警機(jī)制，可以從源頭上發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，起到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。掌握住相關(guān)稅收政策，通過政策的調(diào)整降低風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的監(jiān)控發(fā)展起到了促進(jìn)的作用。預(yù)警機(jī)制的建立，可以讓相關(guān)管理人員，更清楚的了解相關(guān)政策。

四、結(jié)束語

營改增的全面擴(kuò)圍，讓我們看到了房地產(chǎn)企業(yè)從營業(yè)稅到增值稅的轉(zhuǎn)變過程，房地產(chǎn)只有在自身機(jī)構(gòu)的不斷優(yōu)化，結(jié)合政策的調(diào)整，才能讓企業(yè)不斷的進(jìn)步，創(chuàng)造更好的效益，才能讓整體的發(fā)展水平得到提升。營改增的全面擴(kuò)圍，給企業(yè)帶來了機(jī)遇的同時(shí)也帶來了一定的挑戰(zhàn)。房地產(chǎn)企業(yè)管理人員，需要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有充分的認(rèn)識(shí)，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)做好預(yù)測(cè)和化解，根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r做調(diào)整，才能更好的應(yīng)對(duì)營改增，才能有效促進(jìn)企業(yè)運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]張聰.ZY房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].吉林大學(xué)，2018.

[2]沈華林.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探討[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2018.

[3]袁才新.基于S房地產(chǎn)有限公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)，2017.

[4]何華.ZT地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].重慶理工大學(xué)，2017.

[5]魏斐.論房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防控[D].華南理工大學(xué)，2016.