朱青

【摘 要】 發(fā)電企業(yè)是資本密集型的傳統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)，擁有大量固定資產(chǎn)，每年在固定資產(chǎn)改造上投入巨額資金。隨著環(huán)保監(jiān)管力度不斷加大，發(fā)電企業(yè)投入節(jié)能、環(huán)保、安全的技改投資占比日益增加。專用設(shè)備抵稅是近十年來生產(chǎn)企業(yè)在財務(wù)管理和固定資產(chǎn)投資管理中遇到的新課題、新機會，該項稅收優(yōu)惠運用得當(dāng)可以為企業(yè)帶來顯著效益。

【關(guān)鍵詞】 發(fā)電企業(yè) 技改 專用設(shè)備 抵稅

專用設(shè)備抵稅是國稅總局在2008年出臺的稅收優(yōu)惠政策，《企業(yè)所得稅法》第三十四條規(guī)定：企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。這一條例對發(fā)電企業(yè)來講無疑是一項稅收紅利政策。政策出臺已十余年，發(fā)電企業(yè)在該項政策運用上成效并不顯著，甚至很多企業(yè)未推行該項政策的研究與使用。

一、存在問題分析

（一）專用設(shè)備抵稅是哪個部門的工作

在發(fā)電企業(yè)傳統(tǒng)管理分工中，看到“稅收”這個詞就認為是財務(wù)工作，然而專用設(shè)備抵稅是一項涉及多個專業(yè)部門、跨期時間較長，業(yè)務(wù)復(fù)雜且環(huán)環(huán)相扣的管理工作。財務(wù)部是專用設(shè)備抵稅的牽頭部門，大量基礎(chǔ)工作和基礎(chǔ)資料都是需要由各專業(yè)部門完成和搜集。每一個專業(yè)部門尚不清楚自己在該項工作中擔(dān)當(dāng)什么角色，造成該項工作在發(fā)電企業(yè)推動困難。

（二）發(fā)電企業(yè)內(nèi)部政策宣傳力度不夠

財務(wù)部是專用設(shè)備抵稅的牽頭部門，在該項工作中最重要的角色就是擔(dān)當(dāng)講解員，向企業(yè)內(nèi)部專業(yè)部門進行政策解讀和答疑工作。精準理解政策，實現(xiàn)稅法政策的能動運用必須做到“嚴謹鉆研、精準運用、應(yīng)抵盡抵”。發(fā)電企業(yè)財務(wù)人員經(jīng)常陷入繁雜的日常核算和突如其來的各種檢查，不可能抽出專人專項完成專用設(shè)備抵稅工作，因此造成政策宣傳力度不夠、不能讓企業(yè)內(nèi)部所有涉及部門及人員精準把握設(shè)備抵稅的各項嚴格精細要求。

（三）發(fā)電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對該項工作重視程度不夠

專用設(shè)備抵稅涉及財務(wù)部、生產(chǎn)部、物資部、建設(shè)部、檔案部等多個部門，每個部門分管領(lǐng)導(dǎo)不同，對該項工作的了解和重視程度不同，沒有足夠的推動支持，造成發(fā)電企業(yè)專用設(shè)備抵稅成效不足。

二、應(yīng)對策略分析

發(fā)電企業(yè)專用設(shè)備抵稅即是實現(xiàn)技改投資所采購設(shè)備凡符合四大目錄要求的均要篩選形成清單進行備案抵稅。說易做難，如何從項目立項到投運生產(chǎn)過程中，在眾多設(shè)備中找出符合目錄要求的設(shè)備，所有支撐性資料的收集貫穿技術(shù)規(guī)范書編寫、設(shè)備清單及參數(shù)確定、合同談判、到貨驗收、設(shè)備安裝、發(fā)票開具、資金支付、投運生產(chǎn)各個環(huán)節(jié)，該項工作是一項歷時、費力、繁雜的綜合性管理工作。發(fā)電企業(yè)必須建立專用設(shè)備抵稅工作組，從政策研究入手、完善內(nèi)控制度、制定實施方案、設(shè)計稅控流程、落實節(jié)點控制，同時建立績效考核保障措施，推行“事前統(tǒng)籌、事中控制、事后分析”專用設(shè)備抵稅全過程閉環(huán)管理。

（一）專用設(shè)備抵稅目標(biāo)

1.專用設(shè)備抵稅依法合規(guī)，不打擦邊球。

2.全過程管控?zé)o盲點，設(shè)備無遺漏。

（二）主要實施路徑

1.專用設(shè)備抵稅工作涉及多個責(zé)任部門，每項工作都需要落腳點，財務(wù)部應(yīng)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)匯報該項工作的必要性和成效性，由主要領(lǐng)導(dǎo)直接負責(zé)全程推動。建立以財務(wù)部為中心的輻射所有專業(yè)的“網(wǎng)絡(luò)機構(gòu)”，每個專業(yè)部門權(quán)責(zé)清晰，責(zé)任到人。

2.定位政策“精?！毖芯?，實現(xiàn)業(yè)財“融會貫通”。發(fā)電企業(yè)內(nèi)部力量可以完成政策研究的可以自我實現(xiàn)，如果力量不夠可以外聘專業(yè)機構(gòu)進行培訓(xùn)或者到兄弟單位收資學(xué)習(xí)，務(wù)必做到百分之百把握政策。

3.制定可行的“實施方案”，政策是理論，理論的運用在現(xiàn)實中會出現(xiàn)各種情況，沒有千篇一律的實操。專用設(shè)備抵稅跨部門、跨專業(yè)、跨年度，為保證節(jié)點環(huán)環(huán)相扣無遺漏，發(fā)電企業(yè)需要廣泛收資反復(fù)論證效益目標(biāo)、流程節(jié)點、保障措施和部門分工等要素，精準設(shè)計滾動實施方案。同時，建立節(jié)點分析考核機制，以保障實施成效。

三、結(jié)束語

適時運用政策。節(jié)能、減排、環(huán)保、安全是近些年生產(chǎn)型企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展之路的必然條件。國家為鼓勵企業(yè)在生產(chǎn)中投入大額資金進行設(shè)備性能改造對應(yīng)出臺的財稅優(yōu)惠政策對企業(yè)產(chǎn)生積極導(dǎo)向作用。取得節(jié)稅效益是依法合規(guī)的運用政策，而不是走政策偏鋒鉆制度空子。適時的運用政策是效益的有力保障。

人和方可成效。專用設(shè)備抵稅工作的推行有賴于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視，該項工作由開始的攤派責(zé)任到后期的自動自發(fā)是一個艱難的融合過程。所有參與部門心手一體是做好工作的必要保證。

未來大展拳腳。為推進科技強企、綠色發(fā)展，打造清潔能源，2017年，財政部、國稅總局更新專用設(shè)備其中的兩大目錄，豐富目錄中設(shè)備類型，該項調(diào)整對生產(chǎn)型企業(yè)是一個利好導(dǎo)向，日后在專用設(shè)備抵免所得稅中企業(yè)可以做的更多、走的更遠。

依法是安全保障。《企業(yè)所得稅法》三十四條的規(guī)定是一個原則性規(guī)定，政策的全過程把握運用如抵免年限、可抵免投資額、備案具體要求、抵稅后的申報及會計處理等具體工作必須嚴格依法把握。整個納稅籌劃工作中要杜絕不安全經(jīng)濟行為。