張利民

【摘要】? 目前，社會(huì)各界越來越重視高校教育基金會(huì)的建設(shè)與發(fā)展，高校教育基金會(huì)也越來越具有責(zé)任意識(shí)、使命感，同時(shí)對(duì)自身的籌募能力、投資水平等提出了更高要求。文章通過對(duì)高校教育基金會(huì)的發(fā)展現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)狀況和存在問題進(jìn)行分析，指出高校教育基金會(huì)籌資管理與投資管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制策略，進(jìn)而提出高校教育基金會(huì)的發(fā)展建議。

【關(guān)鍵詞】? ?高校教育基金會(huì);內(nèi)部控制;籌資管理;投資管理

【中圖分類號(hào)】? F810? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】? A? 【文章編號(hào)】? 1002-5812（2019）08-0102-03

改革開放四十年來，我國(guó)慈善事業(yè)快速發(fā)展，社會(huì)捐贈(zèng)總額逐年提升，高校教育基金會(huì)依托學(xué)校資源，經(jīng)過二十余年的發(fā)展，逐步釋放其組織活力，成為發(fā)揮校友、社會(huì)、組織、團(tuán)體、個(gè)人共同聯(lián)動(dòng)的重要平臺(tái)，有效地吸引了社會(huì)資金支持高校的發(fā)展。高校教育基金會(huì)不同于一般的基金會(huì)，是依托所在高校發(fā)起成立的特殊基金會(huì)，受學(xué)校和基金會(huì)理事會(huì)的雙重領(lǐng)導(dǎo)。2016年4月，教育部發(fā)布《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》，明確“除按國(guó)家法律法規(guī)接受監(jiān)督檢查外，基金會(huì)還應(yīng)接受主辦高校的管理和監(jiān)督?！币虼耍绾瓮晟聘咝＝逃饡?huì)的財(cái)務(wù)信息，建立完善的監(jiān)督體系，已成為高校教育基金會(huì)的主要工作。

一、高校教育基金會(huì)的發(fā)展概況

（一）高校教育基金會(huì)發(fā)展迅速

近年來，在教育部、財(cái)政部和地方政府的鼓勵(lì)、倡導(dǎo)及支持下，我國(guó)高校教育基金會(huì)已經(jīng)覆蓋了所有的部屬和省屬高校以及部分職業(yè)、民辦高校，承擔(dān)著拓寬學(xué)校資金渠道、改善辦學(xué)條件、提高辦學(xué)質(zhì)量的重任，特別是一批實(shí)力較強(qiáng)的高校教育基金會(huì)，從被動(dòng)、零星地接受捐贈(zèng)，到有計(jì)劃、系統(tǒng)地開展籌款、投資工作，在教育籌資與投資事業(yè)上進(jìn)行了有意義的探索。

據(jù)中國(guó)社會(huì)組織網(wǎng)統(tǒng)計(jì)顯示，截至2017年12月6日，全國(guó)社會(huì)組織共計(jì)762 053個(gè)，其中基金會(huì)共計(jì)6 073家，包括高校教育基金會(huì)527家，占所有基金會(huì)的8.68%。其中，90%左右的高校為普通本科公立院校，6.78%為民辦本科院校，其余為獨(dú)立學(xué)院、中外合作辦學(xué)及高職院校。除西藏自治區(qū)外，我國(guó)內(nèi)地其他省、自治區(qū)及直轄市均有高校教育基金會(huì)組織，其中北京、江蘇、浙江、廣東等地的高校教育基金會(huì)數(shù)量較多。我國(guó)高校教育基金會(huì)的發(fā)展趨勢(shì)與我國(guó)高等教育的發(fā)展特點(diǎn)、地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、高等教育資源聚集程度、地方政府財(cái)政支持力度、各級(jí)財(cái)政配比政策等因素呈現(xiàn)出了一定的相關(guān)性。

（二）高校教育基金會(huì)財(cái)務(wù)狀況及排名

1.捐贈(zèng)收入。據(jù)中國(guó)校友會(huì)網(wǎng)發(fā)布的“2018中國(guó)大學(xué)社會(huì)捐贈(zèng)排行榜”數(shù)據(jù)，1980—2017年，我國(guó)高校接受國(guó)內(nèi)外社會(huì)各類捐贈(zèng)總額為773億元，其中清華大學(xué)最受社會(huì)各界認(rèn)可，累計(jì)接受國(guó)內(nèi)外捐贈(zèng)高達(dá)95.48億元，雄居“2018中國(guó)大學(xué)社會(huì)捐贈(zèng)排行榜”榜首，刷新了我國(guó)大學(xué)社會(huì)捐贈(zèng)的最高紀(jì)錄。排行榜中接受捐贈(zèng)總額在50億元以上的還有北京大學(xué)，排名前十的高校接受的捐贈(zèng)數(shù)額均超過20億元，如表1所示。

2.校友捐贈(zèng)。近年來，全國(guó)高校呈現(xiàn)出了捐資助學(xué)的良好態(tài)勢(shì)，校友捐贈(zèng)顯現(xiàn)出強(qiáng)勁的發(fā)展動(dòng)力。在高校教育基金會(huì)的捐贈(zèng)收入中，校友和校友企業(yè)的捐贈(zèng)占據(jù)了較高比例。據(jù)中國(guó)校友會(huì)網(wǎng)數(shù)據(jù)，1980—2017年，全國(guó)高校累計(jì)接受校友捐贈(zèng)251億元，約占教育捐贈(zèng)總額的32.47%。“2018中國(guó)大學(xué)校友捐贈(zèng)排行榜”10強(qiáng)中清華大學(xué)、北京大學(xué)和中國(guó)人民大學(xué)躋身前三，如下頁(yè)表2所示。

在“2018中國(guó)大學(xué)最慷慨校友排行榜”中，排名第一的是復(fù)旦大學(xué)校友盧志強(qiáng)。盧志強(qiáng)通過泛海公益基金會(huì)向母校復(fù)旦大學(xué)累計(jì)捐款10.43億元，創(chuàng)下了我國(guó)校友累計(jì)捐贈(zèng)金額的紀(jì)錄，如表3所示。

校友會(huì)是學(xué)校與校友聯(lián)系的重要機(jī)構(gòu)，全國(guó)絕大多數(shù)高校都設(shè)立了校友會(huì)、校友分會(huì)，形成了較為完整的校友會(huì)組織體系。作為高校一項(xiàng)重要的資源，校友這個(gè)群體無疑已成為高校教育基金會(huì)優(yōu)先籌資的對(duì)象。一些校友以自己獨(dú)特的方式貢獻(xiàn)力量、反哺社會(huì)、回報(bào)母校，樹立了我國(guó)教育慈善捐贈(zèng)的標(biāo)桿。

3.凈資產(chǎn)狀況。截至2016年底，我國(guó)高校教育基金會(huì)的凈資產(chǎn)已超過300億元，占全國(guó)非公募基金會(huì)凈資產(chǎn)總量的50%以上。排名前十的高校教育基金會(huì)凈資產(chǎn)總額約為210億元，占當(dāng)年全國(guó)高校教育基金會(huì)凈資產(chǎn)總額的70%，如表4所示。

4.投資收益?，F(xiàn)階段，我國(guó)高校教育基金會(huì)存在資金來源單一、投資方式保守、收益率偏低等現(xiàn)象。根據(jù)2017年高校教育基金會(huì)投資收益排名情況（見表5），排名第一的清華大學(xué)教育基金會(huì)的投資模式是通過成立全資子公司——育泉資產(chǎn)管理有限責(zé)任公司，形成專業(yè)團(tuán)隊(duì)配合基金會(huì)進(jìn)行資產(chǎn)管理。

受到學(xué)校規(guī)模、基金會(huì)成立時(shí)間與學(xué)校社會(huì)綜合影響力等因素影響，高校教育基金會(huì)之間的投資收益落差較大。雖然我國(guó)高校教育基金會(huì)正在逐漸增加資金的增值和保值活動(dòng)，但大多數(shù)在資金運(yùn)作方面的投資收益非常有限。

二、高校教育基金會(huì)存在的問題

（一）籌資渠道較窄，收入結(jié)構(gòu)不合理

經(jīng)過二十多年的發(fā)展，我國(guó)高校教育基金會(huì)取得了相當(dāng)大的成就，但與國(guó)外一流大學(xué)教育基金會(huì)相比，在捐贈(zèng)資金規(guī)模、資金管理水平等方面還存在較大差距，特別是在籌資策略、方法等方面缺乏戰(zhàn)略性規(guī)劃，欠缺籌資主動(dòng)性，面對(duì)潛在的捐贈(zèng)者，籌資項(xiàng)目的吸引力、競(jìng)爭(zhēng)力較差，籌資渠道較窄，籌資范圍還有很大的局限性。

高校教育基金會(huì)收支占學(xué)?？偸罩У谋壤从沉嘶饡?huì)在學(xué)校財(cái)務(wù)體系中的分量和貢獻(xiàn)，也是高校多渠道籌資的能力證明。我國(guó)高校教育基金會(huì)收支占學(xué)?？偸罩У谋壤毡槠?，從2016年的公開數(shù)據(jù)來看，收入占比最高的是清華大學(xué)，為9.86%，北京大學(xué)和廈門大學(xué)分別為4.92%和8.44%;支出占比最高的是清華大學(xué)，為5.16%，廈門大學(xué)和復(fù)旦大學(xué)分別為4.7%和4.29%。

（二）投資機(jī)制不健全，缺乏有效的管理體系

高校教育基金會(huì)整合資源的路徑主要包括兩個(gè)方面：一是籌款，二是投資。與籌資相比，投資是高校教育基金會(huì)的短板。我國(guó)有小部分高校教育基金會(huì)已經(jīng)開始進(jìn)行投資，涉足國(guó)債、企業(yè)債券、股票市場(chǎng)等領(lǐng)域，但數(shù)量很少，投資方式單一。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)高校教育基金會(huì)存在制度不完善、投資流程與風(fēng)險(xiǎn)控制及容錯(cuò)機(jī)制不明確、缺乏專業(yè)的資產(chǎn)管理團(tuán)隊(duì)、激勵(lì)機(jī)制不健全等問題?！蛾P(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高校教育基金會(huì)財(cái)務(wù)管理的若干意見》中明確了高校教育基金會(huì)投資行為的必要性和合法性，明確了建立投資責(zé)任體系和追蹤問責(zé)機(jī)制，控制投資風(fēng)險(xiǎn)。高校教育基金會(huì)只有實(shí)現(xiàn)籌款與投資的“雙輪驅(qū)動(dòng)”，建立健全合法、有效的管理機(jī)制，才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）缺乏完整的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范體系

《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》明確了高校教育基金會(huì)應(yīng)接受主辦高校的管理和監(jiān)督，規(guī)定高校教育基金會(huì)每年必須對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，并向社會(huì)公開;如審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大問題，必須及時(shí)向理事會(huì)和學(xué)校報(bào)告，立即整改。

據(jù)公開資料顯示，中央巡視組在對(duì)中管高校進(jìn)行巡視時(shí)發(fā)現(xiàn)了不少問題。中央巡視組針對(duì)問題提出的巡視整改意見包括：（1）學(xué)校黨委要加強(qiáng)對(duì)基金會(huì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，高校要加強(qiáng)對(duì)基金會(huì)的監(jiān)督。（2）要嚴(yán)格捐贈(zèng)來源審核，加強(qiáng)源頭風(fēng)險(xiǎn)防控，嚴(yán)格審核捐贈(zèng)方背景和用途，加強(qiáng)審核流程控制。（3）要完善校內(nèi)單位募集捐贈(zèng)監(jiān)管制度，統(tǒng)一由教育基金會(huì)與捐贈(zèng)方簽署協(xié)議，與部院系簽署項(xiàng)目執(zhí)行協(xié)議。（4）要加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)管控，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制力量，完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。（5）要規(guī)范人員經(jīng)費(fèi)發(fā)放，形成管理科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、程序規(guī)范的管理體系。高校對(duì)其教育基金會(huì)負(fù)有黨建與監(jiān)管責(zé)任，校內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)控制體系要覆蓋教育基金會(huì)，加強(qiáng)籌資與投資管理等方面的預(yù)測(cè)預(yù)警與信息披露。

三、高校教育基金會(huì)內(nèi)部控制目標(biāo)

高校教育基金會(huì)作為高校的重要組成部門，其內(nèi)部控制總目標(biāo)應(yīng)與高校內(nèi)部控制目標(biāo)一致，主要包括：保證教育基金會(huì)的活動(dòng)依法合規(guī)、資產(chǎn)安全、信息真實(shí)完整、有效防范舞弊、預(yù)防腐敗、提高資源配置和使用效益，確保高校教育基金會(huì)實(shí)現(xiàn)其發(fā)展規(guī)劃。

根據(jù)高校教育基金會(huì)的基本業(yè)務(wù)流程，結(jié)合《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》的有關(guān)規(guī)定，高校教育基金會(huì)的內(nèi)部控制包括：籌資業(yè)務(wù)控制、投資業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、信息公開與監(jiān)督控制，如下圖所示。

雖然《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》沒有將收支業(yè)務(wù)單列出來，但《基金會(huì)管理?xiàng)l例》規(guī)定：每年用于從事章程規(guī)定的公益事業(yè)支出，不得低于上一年基金余額的8%;人員工資和行政辦公支出不得超過當(dāng)年總支出的10%。這表明高校教育基金會(huì)的收支業(yè)務(wù)是有別于投資業(yè)務(wù)的獨(dú)立環(huán)節(jié)，因此有必要和投資業(yè)務(wù)區(qū)別開來。

高校教育基金會(huì)籌資業(yè)務(wù)控制目標(biāo)主要包括：建立并完善教育基金會(huì)籌資管理制度，加強(qiáng)籌資業(yè)務(wù)管理，防范籌資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);合理保證資產(chǎn)安全，在使用上進(jìn)行嚴(yán)格控制，防止資產(chǎn)損失浪費(fèi)。高校教育基金會(huì)投資業(yè)務(wù)控制目標(biāo)主要包括：建立并完善教育基金會(huì)投資管理制度，加強(qiáng)投資業(yè)務(wù)管理，防范投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);按照捐贈(zèng)者捐贈(zèng)資金時(shí)的真實(shí)意愿，滿足資金需求，力爭(zhēng)用最少的錢辦更多的事;實(shí)現(xiàn)資金的保值增值，提高教育基金會(huì)運(yùn)作的效率和效果。

四、高校教育基金會(huì)籌資與投資管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制策略

高校教育基金會(huì)單位層面的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是缺乏科學(xué)決策和良性運(yùn)行機(jī)制;缺乏與高校目標(biāo)相一致的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃;內(nèi)部權(quán)責(zé)分配不合理，運(yùn)行效率低下。因此，要通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，建立健全高校教育基金會(huì)內(nèi)部控制體系。要做好高校教育基金會(huì)的籌資與投資管理，關(guān)鍵是做好內(nèi)部控制，準(zhǔn)確判斷風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，如表6所示。

五、加強(qiáng)高校教育基金會(huì)籌資與投資管理內(nèi)部控制建設(shè)的思考與建議

高校教育基金會(huì)的內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)工程，結(jié)合上述籌資管理與投資管理內(nèi)部控制主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制策略分析及高校教育基金會(huì)自身的特點(diǎn)，構(gòu)建高校教育基金會(huì)籌資管理與投資管理內(nèi)部控制體系需從以下幾方面著手。

（一）明確組織運(yùn)行機(jī)制

高校教育基金會(huì)具有獨(dú)立法人資格，理事會(huì)是高校教育基金會(huì)的最高決策機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著決策和監(jiān)督職能。然而高校教育基金會(huì)是高校發(fā)起成立的基金會(huì)組織，是一種特殊的社會(huì)組織形態(tài)，沒有高校的資源扶持，高校教育基金會(huì)籌資寸步難行。因此，高校對(duì)其教育基金會(huì)的活動(dòng)要進(jìn)行統(tǒng)一控制并強(qiáng)調(diào)組織運(yùn)行機(jī)制的規(guī)范化、制度化。高校教育基金會(huì)在校外施行教育部門與民政部門雙重管理體制的同時(shí)，在校內(nèi)也應(yīng)實(shí)行學(xué)校黨委與基金會(huì)理事會(huì)的雙重管理。學(xué)校要將教育基金會(huì)納入管理的整體框架，包括組織機(jī)構(gòu)、政策制定、財(cái)務(wù)管理、監(jiān)督檢查等諸多方面。

（二）加強(qiáng)監(jiān)管體系建設(shè)

經(jīng)過二十多年的發(fā)展，高校教育基金會(huì)的監(jiān)管體系已初步形成，主要包括法律、法規(guī)、部門規(guī)章等若干層面。（1）法律層面。1999年6月28日頒布的《中華人民共和國(guó)公益捐贈(zèng)事業(yè)捐贈(zèng)法》（中華人民共和國(guó)主席令第十九號(hào)），對(duì)公益捐贈(zèng)進(jìn)行了原則性規(guī)范。2016年3月16日，第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議上通過了《中華人民共和國(guó)慈善法》，確立了慈善組織的政府監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)督和行業(yè)自律的綜合監(jiān)管體系。（2）法規(guī)層面。2004年3月8日頒布的《基金會(huì)管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令第400號(hào)），為各高校結(jié)合自身特點(diǎn)，逐步快速、科學(xué)地發(fā)展高校教育基金會(huì)提供了依據(jù)。（3）部門規(guī)章層面。民政部作為基金會(huì)的主管部門，發(fā)布了一系列關(guān)于基金會(huì)的管理辦法，具體包括：《關(guān)于規(guī)范基金會(huì)行為的若干規(guī)定（試行）》《基金會(huì)年度檢查辦法》和《基金會(huì)信息公布辦法》等。2009年，財(cái)政部、教育部聯(lián)合下發(fā)《中央級(jí)普通高校捐贈(zèng)收入財(cái)政配比資金管理暫行辦法》，明確對(duì)特定捐贈(zèng)收入實(shí)行1∶1的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助。2014年，教育部、財(cái)政部和民政部聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高校教育基金會(huì)財(cái)務(wù)管理的若干意見》，不僅強(qiáng)調(diào)了設(shè)立和發(fā)展高校教育基金會(huì)的意義，而且就高校教育基金會(huì)的治理結(jié)構(gòu)、保障和內(nèi)控體系等提出進(jìn)一步要求。

以上法律法規(guī)的頒布，為高校教育基金會(huì)的發(fā)展指明了方向。高校教育基金會(huì)亟需建立健全具有可操作性的籌資與投資管理制度，防范風(fēng)險(xiǎn)，為高校教育基金會(huì)的資產(chǎn)安全和有效利用提供制度保障。

（三）建立內(nèi)部治理能力指標(biāo)體系

在高等教育改革的進(jìn)程中，高校教育基金會(huì)要對(duì)照自己的職能定位，在籌資、投資、監(jiān)督等方面，通過創(chuàng)新提高高校教育基金會(huì)的內(nèi)部治理能力，構(gòu)建定位準(zhǔn)確、功能清晰、結(jié)構(gòu)合理、管理有序的高校教育基金會(huì)治理模式，有助于吸引持續(xù)性的捐贈(zèng)，提升教育基金會(huì)服務(wù)所在高校的能力。

高校教育基金會(huì)管理者應(yīng)結(jié)合我國(guó)高等教育實(shí)際，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家教育基金會(huì)的眾籌經(jīng)驗(yàn)，對(duì)教育基金會(huì)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，相應(yīng)地建立籌資管理、投資管理等工作的指標(biāo)體系，積極吸引社會(huì)捐贈(zèng)，開展合理的投資管理、投資模式，挖掘更大的潛在捐贈(zèng)，建立健全社會(huì)支持長(zhǎng)效機(jī)制。S

【主要參考文獻(xiàn)】

[1] 朱秀玲.財(cái)政配比政策下我國(guó)高?；饡?huì)的現(xiàn)狀及未來發(fā)展[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2016，（3）.

[2] 李曉靜，張敏，王俊鑫.高校教育基金會(huì)籌資與投資模式的創(chuàng)新設(shè)計(jì)[J].高教探索，2017，（5）.

[3] 尤玉軍.我國(guó)高校教育基金會(huì)投資制度研究[J].教育研究，2017，（5）.