內(nèi)部控制視角下高校預算管理問題研究

王丹丹

摘要：近年來，隨著社會各界對教育的重視，政府對高校辦學資金投入力度逐漸加大，政府、公眾愈發(fā)關注辦學資金的使用情況。預算內(nèi)控作為高校內(nèi)部控制的核心，對減輕高校面臨的財務風險至關重要，同時也為高校內(nèi)部控制措施的落實提供了堅實的保障。本文從高校預算控制角度出發(fā)，詳細分析高校在財務管理中出現(xiàn)的主要問題并提出相應對策，旨在完善高校預算內(nèi)部控制，確保高校資源配置優(yōu)化。

關鍵詞：內(nèi)部控制;高校預算管理;評價監(jiān)督

一、從內(nèi)部控制角度分析高校預算內(nèi)控的重要性

非營利性、廣泛性、復雜性和多樣性構成了高校內(nèi)控的特點。辦學資金使用情況錯綜復雜。經(jīng)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，有些高校隨意使用教學資金，資金使用缺乏統(tǒng)一科學的規(guī)劃和預算，有些單位預算執(zhí)行不力，監(jiān)督不嚴，甚至出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，導致存在部分資金浪費的現(xiàn)象，既阻礙了高校資金使用的效率，又影響了高校財務管理的發(fā)展。

（一）從內(nèi)部控制角度來看，對高校實施預算內(nèi)部控制，可以幫助高校管理及監(jiān)督辦學資金的使用情況，減少資金浪費，實現(xiàn)辦學資金使用在刀刃上，促使高校資金使用效率最大化。

（二）有效的高校內(nèi)部控制可以將高校的長遠發(fā)展規(guī)范與實際預算情況有效地結合，進一步優(yōu)化資金的使用，提升高校的資金使用效率。

（三）通過實施高校預算內(nèi)部控制，可以最大程度保證高校財務信息的真實性、可靠性。

二、高校在預算管理過程中存在的缺陷

（一）預算內(nèi)控意識及風險防范意識薄弱

保障預算內(nèi)控良好環(huán)境的前提是樹立良好的預算內(nèi)部控制觀念，雖然很多高校加強了對財務的管理，但仍然有大部分領導對財務預算內(nèi)部控制的意識較為薄弱，鮮少關注甚至沒有意識到預算管理對高校財務健康發(fā)展存在的重要意義，導致高校領導班子無法參與到預算內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行過程中去，如此一來預算管理也就失去了其本身的性質(zhì)和意義，預算管理也淪為空談。

（二）缺乏預算授權審批制度

目前，我國許多高校缺乏對于內(nèi)部控制預算管理相關的制度，專業(yè)的內(nèi)部控制預算管理人員缺失，高校預算控制一般由財務來制定并執(zhí)行。經(jīng)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，大部分高校預算審批較為隨意，甚至無會議決議進行資金使用決策，舞弊現(xiàn)象時有發(fā)生。有些高校雖然設置了預算內(nèi)部控制制度，但也只是紙上談兵，可操作性小，且無相應的獎懲及績效考評措施。有些高校并未按照內(nèi)控制度來執(zhí)行，將預算金額任意調(diào)整，職位分工不合理導致許多高校領導存在身兼多職的現(xiàn)象，有些領導既是資金使用執(zhí)行人，又是審批人，存在領導高于內(nèi)控之上的現(xiàn)象，其隱患是巨大的，且大部分內(nèi)控對未發(fā)生的風險考慮不足。

（三）缺乏強有力的預算內(nèi)部控制監(jiān)督機制

不嚴格的考核與監(jiān)督制度導致內(nèi)部控制預算管理流于形式。若各個崗位、職能之間缺乏監(jiān)督與協(xié)調(diào)機制，將會導致各種信息傳遞與交流受到限制。在預算內(nèi)部控制制度的制定、執(zhí)行及評價過程中，如果缺少恰當?shù)谋O(jiān)督，不僅會損害學生的利益，由于辦學資金部分由政府提供，也會損害社會公眾的利益。

三、從內(nèi)部控制視角出發(fā)，完善高校預算內(nèi)部控制缺陷的對策

（一）提高預算內(nèi)控意識，更新預算觀念

思想觀念為人們的行為提供指導，高校領導班子應意識到預算內(nèi)部控制的重要性，在開展高校預算管理工作時，首先，高校可以采取宣講會等方式加大對內(nèi)部控制的宣傳力度，同時通過社會調(diào)查問卷或匿名投稿的方式了解本校預算內(nèi)控的不足，增加預算內(nèi)控相關培訓，進一步提高相關人員對預算內(nèi)控的意識。

（二）實施嚴格的預算授權審批制度，提高預算內(nèi)部控制管理水平

高校資金使用應實施嚴格的授權審批制度，例如：10萬元以上資金的使用應進行會議決議，并有專人對會議內(nèi)容進行詳細記錄，會議結束后，由參加會議的人簽字，未參加會議的可以委托同級別的人參與會議并進行表決，并形成會議紀要存檔，由檔案部統(tǒng)一管理，盡可能防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，在預算實際實施時，高校可以通過建立責任審批制度，積極落實獎懲制度，嚴格按照審批流程進行開支，強化預算調(diào)整流程。

高校應對預算管理的全過程保持控制，同時明確高校各個部門在預算編制、預算實施以及對預算監(jiān)督過程中的職責權限。在整個經(jīng)濟運行的過程中，都應該保證各部門預算制定合理、審批適當，防止預算指標不合理。綜合考慮招生、科研、聯(lián)合辦學等因素，按照分級編制、上下結合、逐級匯總的程序，編制年度全面預算。

在完成預算編制后，高校應當針對預算執(zhí)行進行全面管理工作，明確審批權限，確保預算授權審批制度嚴格執(zhí)行。

同時，高校應完善預算調(diào)整的流程制度，規(guī)定調(diào)整預算的條件。例如，大額預算調(diào)整應由部門主管審批后報經(jīng)高校董事會表決確定，并將預算明細提供給學生及家長，保障預算清晰明了。若客觀環(huán)境未發(fā)生明確的變動或國家政策出臺預算調(diào)整制度，預算一旦確定，不可任意對其進行修改。

高校應在預算實施的整個過程進行監(jiān)督并分析，發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中的漏洞并及時處理，按照預算內(nèi)部控制制度執(zhí)行，保障內(nèi)控的有效性，與此同時，高校領導應對漏洞及時進行分析，確定導致預算執(zhí)行不力的原因是由于制度制定不合理或是執(zhí)行不到位所致，將良好的經(jīng)驗加以固化，保障預算良好執(zhí)行。

（三）建立健全預算內(nèi)部控制監(jiān)督機制

1.高?？梢越㈩A算內(nèi)控監(jiān)督小組，專門負責對高校預算的實施情況進行監(jiān)督，并編制內(nèi)部控制工作底稿，列明發(fā)現(xiàn)的問題及提出建議。其主要職責：

（1）制定預算內(nèi)控審核的方案與計劃;

（2）通過調(diào)查本校各項預算相關內(nèi)部控制，評定內(nèi)控缺陷，并提出整改意見;

（3）落實整改計劃，并及時向高校全體成員及學生家長報送整改情況報告;

（4）其他與預算內(nèi)控監(jiān)督相關的工作。

2.內(nèi)部控制評價監(jiān)督內(nèi)容

對高校預算內(nèi)部控制進行評價時，應主要關注高校控制環(huán)境，并對學校經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行以及監(jiān)督進行全面考慮，尤其要關注主要資金使用情況及其可能產(chǎn)生的重大風險。

其次，針對高校預算業(yè)務層面進行評價，主要關注債務、支出、合同以及科研項目支出是否合規(guī)，是否經(jīng)過合理審批等。預算內(nèi)控監(jiān)督評價小組成員對高校的內(nèi)控進行評價時，相關人員應當盡量回避。

結束實施階段后，預算內(nèi)部控制監(jiān)督小組應就發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷編制內(nèi)控評價工作底稿，并對底稿實施交叉復核并簽字，高校應在規(guī)定時間內(nèi)對評價出的內(nèi)控缺陷予以反饋，若未反饋超過規(guī)定時間，責視作無意見。

預算內(nèi)控監(jiān)督小組在現(xiàn)場調(diào)查高校內(nèi)控的基礎上，可以綜合采用個人訪談、重新執(zhí)行等方法，對高校預算內(nèi)控設計和執(zhí)行的有效性進行評價，列明主要風險點及相應的控制措施，在內(nèi)控工作底稿的基礎上編制預算內(nèi)控報告。高校在收到報告后，應及時對預算控制小組發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷進行整改，預算內(nèi)部控制監(jiān)督小組要實時跟蹤其整改情況;學?？梢宰肪繉Ω咝．a(chǎn)生損失或負面影響相關人員的責任。

四、結論

綜上所述，從內(nèi)部控制視角出發(fā)，高校預算內(nèi)控作為高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，對優(yōu)化資源配置及防范財務舞弊風險起到至關重要的作用。因此，高校應重視預算內(nèi)部控制的執(zhí)行及監(jiān)督，正視問題，提高預算內(nèi)控意識，更新預算觀念;實施嚴格的預算審批制度，提高預算內(nèi)部控制管理水平以及建立健全預算內(nèi)部控制監(jiān)督機制，促進我國高等教育事業(yè)的穩(wěn)定、健康、可持續(xù)發(fā)展，從而為社會培養(yǎng)更多的人才。

參考文獻：

[1]翟志華.試論高校會計內(nèi)部控制體系的建立[J].武漢航海職業(yè)技術學院學報，2007 （2）：14.

[2]傅揚.我國高等學校財務管理的主要問題與對策分析[D].華南農(nóng)業(yè)大學：農(nóng)業(yè)經(jīng)濟管理，2009.

[3]何家臣.國外部分高校財務預算管理經(jīng)驗與啟示[J].人力資源管理（學術版），2009 （12）：19.

[4]吳輝，劉芳.大數(shù)據(jù)技術對管理會計的影響[J].財務與會計，2015 （14）：45-47.

[5]趙善慶.高校財務預算管理探微[J].財會月刊，2009 （6）：111.