劉云花

摘要：對于企業(yè)而言在發(fā)展過程中面臨外部市場很多的不可預(yù)測性，同時在內(nèi)部經(jīng)營管理方面也面臨諸多的風(fēng)險，審計工作在企業(yè)日常管理過程中發(fā)揮著重要的作用，加強審計風(fēng)險監(jiān)督和管控，有助于及時規(guī)避和防范各類風(fēng)險，從而提高內(nèi)部科學(xué)化運營管理水平，最大限度幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益。本文對當(dāng)前企業(yè)審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因進行了分析，同時提出了加強企業(yè)審計風(fēng)險控制的具體對策，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè);審計風(fēng)險;原因;控制;對策

近年來隨著時代發(fā)展和市場經(jīng)營格局的變化，企業(yè)審計工作面臨的風(fēng)險也日益復(fù)雜，受到政治、經(jīng)濟等多方面因素的影響，審計風(fēng)險各類日益多樣化，變得更加不可預(yù)測，加強企業(yè)審計風(fēng)險原因和控制對策研究，有助于及時幫助企業(yè)找出審計工作等方面存在的問題，借助更加科學(xué)有效的手段對日常經(jīng)營管理活動進行全面控制，從而提高管控成效，幫助企業(yè)實現(xiàn)更長遠的發(fā)展。

一、企業(yè)審計風(fēng)險內(nèi)涵及產(chǎn)生的原因分析

對于企業(yè)而言，面對競爭日益激烈的現(xiàn)代市場環(huán)境，開展審計工作是必要的監(jiān)管工作，審計問題也是企業(yè)所要高度重視的問題，審計工作成效直接影響企業(yè)的當(dāng)前運營及后續(xù)發(fā)展，但是可以看到隨著經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提升，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，審計工作面臨的不確定因素也越來越多，審計問題也倍受重視。審計風(fēng)險是指對含有重大不實事項的財務(wù)報表產(chǎn)生錯誤判斷的可能性，審計風(fēng)險大小通常會受到企業(yè)內(nèi)在風(fēng)險、控制風(fēng)險以及檢查風(fēng)險等各方面因素的影響。內(nèi)在風(fēng)險是指被審單位會計處理環(huán)節(jié)發(fā)生的重大不實事項的可能性。控制風(fēng)險是指被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)不能發(fā)現(xiàn)和糾正已經(jīng)發(fā)生的重大不實事項的可能性。檢查風(fēng)險是指審查人員在進行審查監(jiān)督時沒有查出的重大不實事項的可能性。無論來自哪一方面的風(fēng)險，審計工作面臨的風(fēng)險都不可忽視。

對于企業(yè)而言，產(chǎn)生審計風(fēng)險的原因主要和以下因素有關(guān)：

（一）國家相關(guān)的法律法規(guī)政策等不夠健全。開展審計工作，無論是內(nèi)部審計還是外部審計，都需要按照一定的規(guī)則和政策來進行實施，對于企業(yè)而言，開展審計工作也同樣如此，但是目前關(guān)于企業(yè)審計方面的政策法規(guī)還不完善，甚至沒有明確的法律規(guī)定對企業(yè)審計工作如何開展提出具體的要求，一些政策提出往往缺乏可操作性，對企業(yè)缺乏有效的指導(dǎo)，從而導(dǎo)致在開展具體審計工作中影響審計成效，增加了企業(yè)審計風(fēng)險。加上當(dāng)前隨著市場競爭大環(huán)境不斷發(fā)生變化，企業(yè)面臨的審計風(fēng)險和審計環(huán)境更加復(fù)雜多變，如果國家有關(guān)的審計法律政策等規(guī)定不完善，將會進一步擴大審計風(fēng)險，不利于健康市場環(huán)境的形成。

（二）企業(yè)對審計風(fēng)險重視程度不夠。對于企業(yè)而言，主要工作重心依然放在擴大市場規(guī)模，提高市場占有率等方面，對審計工作的重要性認識不足，只要認為不合規(guī)就是附和條件，在開展審計工作過程中，往往按照上級的要求開展被動地數(shù)據(jù)核算分析，很多內(nèi)容甚至造假，企業(yè)管理人員對審計工作重要性認識停留在淺層次，沒有結(jié)合時代的變化要求和政策的實際情況進行精細化管理，審計工作職能弱化，對審計風(fēng)險監(jiān)督管理不力，從而影響了整體審計工作的有序有力開展。

（三）企業(yè)沒有健全完善的內(nèi)控制度體系。對于企業(yè)而言，開展審計工作，加強審計風(fēng)險防控和監(jiān)督，需要有完善的審計內(nèi)控制度體系，需要對企業(yè)可能存在的各類風(fēng)險隱患等進行全面排查，動態(tài)管理，加強全過程控制監(jiān)督，需要有完善的硬件軟件支撐系統(tǒng)，這樣才能更好地保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的有序開展，及時發(fā)現(xiàn)各類潛在風(fēng)險和問題，進而有效糾偏和應(yīng)對，目前企業(yè)的內(nèi)部控制機制還存在很多的漏項，制度內(nèi)容和實際情況存在一些偏差，導(dǎo)致流于形式，沒有體現(xiàn)內(nèi)控機制的約束力，不利于企業(yè)審計工作的正常開展，導(dǎo)致很多風(fēng)險依然存在，威脅企業(yè)的日常運營。

（四）審計人員能力和素質(zhì)有待提升。加強企業(yè)審計風(fēng)險管理和監(jiān)督，需要由人來完成，審計隊伍的素質(zhì)和能力一定程度上影響企業(yè)審計工作的開展情況，目前企業(yè)內(nèi)部審計人員隊伍數(shù)量較少，且很多都是非專業(yè)出身，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的培訓(xùn)，長期忙于日常事務(wù)性工作，對如何結(jié)合企業(yè)實際加強全面審計風(fēng)險防控監(jiān)督，探索更加科學(xué)有效的審計風(fēng)險手段和方法等方面的積極性和能力不足，審計工作開展缺乏獨立性，容易受到政績觀或者權(quán)利等約束，從而影響了審計結(jié)果的公正性，增加了審計風(fēng)險。

（五）審計方式方法比較單一。審計風(fēng)險管理是一項動態(tài)的系統(tǒng)工程，任務(wù)量比較大，審計內(nèi)容比較多，加上隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模擴大，審計面臨的外部風(fēng)險也逐漸增多，需要加強全面深入的調(diào)研才能更好地了解實際情況，但是目前大部分企業(yè)將審計風(fēng)險管理工作認為是簡單的計算核算工作，對審計工作風(fēng)險防控也往往依靠傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式來進行測算分析，方法簡單，不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的新要求。

二、加強企業(yè)審計風(fēng)險控制的具體對策

為了進一步提升企業(yè)審計風(fēng)險控制成效，建議從以下幾個方面進行優(yōu)化和完善：

（一）提高思想認識，加強組織管理，建立完善的內(nèi)控監(jiān)督機制。一方面要提升全員對審計工作重要性認識，加強理念轉(zhuǎn)變，引入先進的管理思想和方法，以更加靈活針對性的方式開展審計政策和法規(guī)宣傳，引導(dǎo)全員樹立正確的價值導(dǎo)向，結(jié)合自身崗位對審計工作如何開展進行深入思考，提高自律意識。另一方面要加強組織管理，并形成完善的制度體系，從國家層面講，國家要完善和企業(yè)審計相關(guān)的法律法規(guī)政策，深入了解市場經(jīng)濟體制下企業(yè)審計風(fēng)險情況，結(jié)合我國國情形成完善的指導(dǎo)實施政策，為企業(yè)開展審計風(fēng)險控制提供必要的指導(dǎo)，從企業(yè)層面，要提升風(fēng)險控制意識，構(gòu)建適合企業(yè)自身實際情況的審計風(fēng)險文化以及風(fēng)險管理制度體系，對企業(yè)自身的經(jīng)營業(yè)務(wù)等進行全面深入地了解，完善風(fēng)險管控指標(biāo)體系，加強權(quán)責(zé)分配和流程管控，完善財務(wù)資金管理制度，對可能存在的風(fēng)險進行定期排查和動態(tài)監(jiān)控，切實提高全面風(fēng)險管控水平。

（二）加強審計隊伍建設(shè)，提高審計風(fēng)險預(yù)警信息化管理水平。一方面要加強審計專職力量建設(shè)，不斷引入高素質(zhì)的審計專業(yè)人才，同時加強職業(yè)資格認證，定期開展系統(tǒng)的審計專業(yè)知識、國家政策以及業(yè)務(wù)、職業(yè)素養(yǎng)等方面的培訓(xùn)，提升審計人員的服務(wù)意識、責(zé)任意識和綜合技能。另一方面要加大資金投入，加強審計風(fēng)險預(yù)警信息化平臺建設(shè)，不斷學(xué)習(xí)其他優(yōu)秀企業(yè)典型的經(jīng)驗，完善內(nèi)部預(yù)算管控體系，資金運營管理機制，構(gòu)建協(xié)同一致的綜合風(fēng)險防控平臺，加強風(fēng)險識別、防控和全面監(jiān)督，切實提高審計風(fēng)險管控水平。

（三）加強審計全面監(jiān)督管理，維護審計權(quán)威性。要不斷引入現(xiàn)代質(zhì)量管理理念，將企業(yè)審計監(jiān)督、內(nèi)部控制、預(yù)算管控、成本核算、資金管理等各項制度進行綜合理順，形成完善的監(jiān)督機制，加強各個環(huán)節(jié)人員專職管理和調(diào)度，設(shè)置專門的審計部門從事內(nèi)部審計，維護審計工作的權(quán)威性。同時要借助外部審計工作，聯(lián)合進行審計監(jiān)督，借助第三方力量對企業(yè)經(jīng)營管理全過程進行全面風(fēng)險評價和預(yù)測分析，找出存在的問題，從而更好地維護企業(yè)自身利益，制定更加科學(xué)完善的優(yōu)化管理機制，切實提升企業(yè)審計風(fēng)險科學(xué)化規(guī)范化監(jiān)督水平。

總之，對于企業(yè)而言，加強審計風(fēng)險管理和控制，是一項動態(tài)的持續(xù)性的工程，需要充分考慮國家政策、企業(yè)實際以及市場環(huán)境等各方面的因素，從制度建設(shè)、隊伍建設(shè)和監(jiān)督管理等多方面入手進行努力，才能更好地推動企業(yè)形成完善的審計風(fēng)險管控網(wǎng)絡(luò)，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行糾偏或完善，切實推動企業(yè)審計風(fēng)險管控工作落到實處，為推動企業(yè)健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展提供重要的力量支持。

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