屈玉鋼

目前，不少成長型中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析重視程度不夠，認(rèn)為財(cái)務(wù)分析就是看看財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)，與績效相關(guān)數(shù)據(jù)完成情況，感覺上財(cái)務(wù)部門“輕車熟路”輕松搞定。而財(cái)務(wù)分析工作者對(duì)財(cái)務(wù)分析需求者目的性了解不夠，對(duì)信息數(shù)據(jù)挖掘不夠，常常采取“教科書式”分析方法從同比變化、結(jié)構(gòu)組成，到財(cái)務(wù)指標(biāo)如收入利潤率、權(quán)益凈利率、資產(chǎn)負(fù)債率或經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等數(shù)據(jù)羅列，例行公事“淺嘗輒止”，分析原因未打通業(yè)務(wù)產(chǎn)出信息缺乏深度，寫出來的財(cái)務(wù)分析報(bào)告“牛頭不對(duì)馬嘴”。導(dǎo)致這種財(cái)務(wù)分析被管理決策者、業(yè)務(wù)產(chǎn)出人員使用查看很少甚至“束之高閣”。如此這般，惡性循環(huán)，財(cái)務(wù)分析工作逐漸地被邊緣化。企業(yè)失去從數(shù)據(jù)挖掘/分析精準(zhǔn)定位問題原因，不能對(duì)癥下藥，長期健康發(fā)展戰(zhàn)略面臨挑戰(zhàn)。

一、雙循環(huán)模式財(cái)務(wù)分析概要

雙循環(huán)模式財(cái)務(wù)分析（圖一）就是財(cái)經(jīng)部門主導(dǎo)，業(yè)務(wù)產(chǎn)出齊參與，依托經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)信息黏合交織為核心要點(diǎn)的雙循環(huán)模式：向左循環(huán)服務(wù)戰(zhàn)略管理，以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、信息為起點(diǎn)，深挖財(cái)務(wù)信息價(jià)值，找準(zhǔn)業(yè)務(wù)改善精進(jìn)途徑，支撐管理決策績效評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展;向右循環(huán)服務(wù)業(yè)務(wù)產(chǎn)出，以業(yè)務(wù)產(chǎn)出經(jīng)營信息為源點(diǎn)，審視經(jīng)營信息內(nèi)涵，管控風(fēng)險(xiǎn)保障財(cái)務(wù)分析高質(zhì)量，結(jié)合實(shí)務(wù)“讓數(shù)據(jù)說話”為財(cái)務(wù)分析確定著力點(diǎn)，將財(cái)務(wù)服務(wù)、財(cái)務(wù)信息共享落實(shí)到業(yè)務(wù)產(chǎn)出單位提升經(jīng)營效能。

運(yùn)用上述雙循環(huán)模式財(cái)務(wù)分析，改善那些僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中的企業(yè)償債能力、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)運(yùn)營能力和盈利能力等指標(biāo)，進(jìn)行縱向?qū)Ρ龋蚺c同行公司橫向?qū)Ρ?，缺乏深度?shù)據(jù)處理，不能系統(tǒng)地論證企業(yè)綜合實(shí)力的財(cái)務(wù)分析法不足之處。

二、雙循環(huán)模式財(cái)務(wù)分析運(yùn)用

雙循環(huán)模式財(cái)務(wù)分析一般可以總結(jié)為7步驟，一是分析目的，明確不超過3個(gè)的主題分析目標(biāo);二是分析計(jì)劃，進(jìn)行分析時(shí)間控制作“3級(jí)”計(jì)劃細(xì)化到責(zé)任人;三是分析標(biāo)桿，找到“標(biāo)準(zhǔn)”、“標(biāo)桿”執(zhí)行財(cái)務(wù)分析，海量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的歸納、推演;四是分析控制，從管理決策、業(yè)務(wù)一線風(fēng)控兩個(gè)角度找問題;五是分析檢查，從財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營信息中找原因，定位“病灶”;六是分析成效，綜合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)業(yè)務(wù)績效評(píng)價(jià)，預(yù)測經(jīng)營趨勢找出企業(yè)發(fā)展價(jià)值“論古今，看未來”。七是分析價(jià)值，服務(wù)產(chǎn)出，聚焦目標(biāo)，保障財(cái)務(wù)分析有增量價(jià)值。藐視簡單的七步驟，如仍由財(cái)務(wù)部門一條線做下去，容易出現(xiàn)“流于形式”，只看當(dāng)下業(yè)務(wù)層面，對(duì)戰(zhàn)略決策分析支撐乏力;又或重視財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)展示，輕視業(yè)務(wù)信息挖掘;還有就是反映問題不聚焦，分析問題不透徹等情況。通過雙循環(huán)模式財(cái)務(wù)分析，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門“齊抓共管”，服務(wù)業(yè)務(wù)產(chǎn)出，支撐戰(zhàn)略決策。如下：

前表述，展示雙循環(huán)模式財(cái)務(wù)分析內(nèi)容，財(cái)經(jīng)主導(dǎo)縱向價(jià)值鏈與業(yè)務(wù)產(chǎn)出齊參與橫向價(jià)值鏈構(gòu)成縱橫立體分析模式，同時(shí)兼顧數(shù)據(jù)挖掘的深度和業(yè)務(wù)推演的廣度，這樣的分析模式對(duì)組織人員財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感與經(jīng)營信息把控度提出很高的要求，易造成面面俱到，不聚焦，不重點(diǎn)的尷尬境地。下面從具體實(shí)務(wù)操作中，通過雙循環(huán)模式，重點(diǎn)關(guān)注如下事項(xiàng)即可落地。

其一、怎么做好分析？搭好“321”分析框架。“3”通過分析前準(zhǔn)備會(huì)確認(rèn)不超過3個(gè)分析目的，目的要統(tǒng)一，雙循環(huán)模式才能聚焦瞄準(zhǔn)?！?”出具2套PPT模板。 “1”制定一個(gè)分析前、分析中、分析后的工作計(jì)劃清單。

其二、分析什么呢？在作分析之前，要著手?jǐn)?shù)據(jù)清洗3次，1洗取數(shù)口徑，前后一致，保障數(shù)據(jù)縱橫向可比;2洗例外事項(xiàng)、偶發(fā)事項(xiàng)和人為水分信息;3洗與分析結(jié)論無關(guān)信息。如對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)用增長一倍結(jié)合業(yè)務(wù)分析為業(yè)務(wù)拓展，市場擴(kuò)張投入所致。那么需先清理專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)開支;再剔除預(yù)算控制等信息。財(cái)經(jīng)分析模板PPT，內(nèi)容有成長能力指標(biāo)績效KPI指標(biāo)完成情況;盈利能力指標(biāo)回報(bào)預(yù)核算完成，成本費(fèi)用管控情況;運(yùn)營能力指標(biāo)應(yīng)收款項(xiàng)、存貨周轉(zhuǎn)效能情況;資金流指標(biāo)，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，資金保障情況;異常數(shù)據(jù)反映問題，從業(yè)務(wù)產(chǎn)出分析經(jīng)營信息提煉要點(diǎn)。業(yè)務(wù)產(chǎn)出分析模板PPT，內(nèi)容包括業(yè)務(wù)產(chǎn)出KPI完成情況;財(cái)務(wù)信息暴露業(yè)務(wù)缺漏，分析原由，列清單計(jì)劃責(zé)任到人;近期業(yè)務(wù)活動(dòng)需要資源;回歸財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息，找準(zhǔn)公司改進(jìn)空間。

其三、分析價(jià)值在哪里？財(cái)務(wù)分析通過融合經(jīng)營信息數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)信息共享，提升效能管控風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)合規(guī)建設(shè);業(yè)務(wù)產(chǎn)出單位分析從財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，找準(zhǔn)業(yè)務(wù)缺漏，改善業(yè)務(wù)信息質(zhì)量，保障財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)有增量，創(chuàng)造價(jià)值。

四、結(jié)語

隨著財(cái)務(wù)機(jī)器人普及，基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)核算管理、數(shù)據(jù)分析將通過機(jī)器實(shí)現(xiàn)，管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型勢在必行，業(yè)財(cái)融合方式下的雙循環(huán)模式財(cái)務(wù)分析是一種模式，通過前述對(duì)其內(nèi)容、實(shí)務(wù)探討，尋求一種新的財(cái)務(wù)分析模式，系統(tǒng)地解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作者單線財(cái)務(wù)分析困局。（作者單位：四川九洲空管科技有限責(zé)任公司）