現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議

劉佳良

在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)下，企業(yè)的內(nèi)部控制和管理都發(fā)生了重大變革。企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的中心，抓好經(jīng)濟(jì)建設(shè)，對(duì)提升社會(huì)主義市場(chǎng)建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的意義。在現(xiàn)代化建設(shè)發(fā)展背景下，各個(gè)企業(yè)間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。本文針對(duì)我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制管理進(jìn)行分析，對(duì)其內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，以期改善企業(yè)內(nèi)部控制和管理水平，提升經(jīng)濟(jì)效益。

作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)，現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)對(duì)推進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)和全面發(fā)展有著重要的意義。結(jié)合多年經(jīng)濟(jì)改革，我國(guó)的綜合國(guó)力明顯增強(qiáng)，經(jīng)歷過(guò)2008年的金融危機(jī)后，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)呈現(xiàn)出了穩(wěn)定發(fā)展趨勢(shì)。在此背景下，企業(yè)要想穩(wěn)定發(fā)展，就需要完善內(nèi)部建設(shè)控制，以推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。從目前我國(guó)企業(yè)建設(shè)轉(zhuǎn)型而言，國(guó)內(nèi)很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理制度建設(shè)意義和方式理解還不深。且依舊按照以往的企業(yè)發(fā)展規(guī)律進(jìn)行執(zhí)行、監(jiān)督、管理。對(duì)此，筆者結(jié)合相關(guān)管理經(jīng)驗(yàn)，真對(duì)我國(guó)現(xiàn)代化企業(yè)建設(shè)發(fā)展進(jìn)行了分析和推理，希望能夠幫助企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度

（一）建設(shè)歷程

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度成立于2008年，在由財(cái)政部等聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)劃》中明確規(guī)定，要求在2009年上市公司執(zhí)行。在2012年，以財(cái)政部為代表的五個(gè)政府部門完善了我國(guó)企業(yè)控制規(guī)范體系，并將內(nèi)部控制定義為，由企業(yè)的管理層如董事長(zhǎng)、監(jiān)管層監(jiān)事會(huì)、執(zhí)行層經(jīng)理層和全體職工，共同控制企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)合規(guī)操作，完善企業(yè)的資產(chǎn)安全、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性，一起來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效率的執(zhí)行質(zhì)量，從而推動(dòng)企業(yè)全面發(fā)展。

（二）我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的要素

企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾點(diǎn)要素。

1.內(nèi)部環(huán)境。作為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制和建立專項(xiàng)化管理的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制需要企業(yè)有好的運(yùn)行環(huán)境，做好企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、責(zé)權(quán)分配和相關(guān)企業(yè)文化制定等，

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和長(zhǎng)久性，需要企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)運(yùn)行現(xiàn)狀，及時(shí)對(duì)企業(yè)信息進(jìn)行識(shí)別、信息統(tǒng)計(jì)和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管控等。

3.業(yè)務(wù)控制。針對(duì)企業(yè)而言，提升企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量和管理質(zhì)量，需要其根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要素，針對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和管理狀態(tài)制定相應(yīng)的管理措施和監(jiān)督體制，將自身業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，并讓風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)。

4.信息溝通。信息溝通是企業(yè)建立規(guī)范化的企業(yè)制度和內(nèi)部控制必要渠道。加強(qiáng)對(duì)信息渠道的建設(shè)，也是提升企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制信息基礎(chǔ)。

5.內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督制度的執(zhí)行，能幫助企業(yè)及時(shí)檢查管控內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施現(xiàn)象，結(jié)合評(píng)論的結(jié)果，并對(duì)其存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和指導(dǎo)，以此來(lái)提升企業(yè)控制和管理的有效性。

二、企業(yè)內(nèi)部控制常見(jiàn)問(wèn)題

（一）內(nèi)部制度建設(shè)不完善

雖然我國(guó)很多企業(yè)都針對(duì)內(nèi)部控制管理進(jìn)行了一系列改革，但是就其制度建設(shè)和運(yùn)行而言，其依舊存在著很多弊端。例如很多企業(yè)都依賴自身職業(yè)部門的管理責(zé)權(quán)，在企業(yè)內(nèi)部管理執(zhí)行“集權(quán)制”，在此環(huán)境下出現(xiàn)了大量裙帶關(guān)系、包庇敷衍等現(xiàn)象。其次，制度建設(shè)不完善，很多企業(yè)內(nèi)部職權(quán)建設(shè)過(guò)于片面，都是針對(duì)自己部門的盈利出發(fā)，沒(méi)有企業(yè)未來(lái)發(fā)展進(jìn)行研究分析。

（二）信息化建設(shè)落后

經(jīng)過(guò)了十多年的改革，各個(gè)行業(yè)之間都掀起了信息化制度改革熱潮。大量的辦公自動(dòng)化軟件、商業(yè)營(yíng)銷軟件、財(cái)務(wù)處理軟件和生產(chǎn)營(yíng)銷監(jiān)督軟件都被開(kāi)發(fā)并使用。這些創(chuàng)新的信息技術(shù)軟件推動(dòng)了企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展。在此背景下，依舊存在著很多信息化建設(shè)問(wèn)題。針對(duì)企業(yè)而言，很多企業(yè)軟件信息化服務(wù)沒(méi)有結(jié)合企業(yè)自身建設(shè)需求執(zhí)行，因此會(huì)產(chǎn)生“本末倒置”的現(xiàn)象。其次，各個(gè)部門使用的軟件十分單一，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的信息化決策、分析、評(píng)估等方面進(jìn)行完善。這也是降低企業(yè)各項(xiàng)信息化建設(shè)，制約其內(nèi)部控制發(fā)展的因素。最后，缺乏專業(yè)的信息化管理、運(yùn)行、維護(hù)人員，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部信息資源維護(hù)的高成本、低效益。

（三）內(nèi)部審計(jì)不完善

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)不斷發(fā)展，審計(jì)制度已經(jīng)全面開(kāi)展到各行各業(yè)。這種多層次、垂直化管理的手段，能夠幫助企業(yè)規(guī)范自身經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)行為和活動(dòng)，以讓其獲得更多行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，得到國(guó)家認(rèn)可。對(duì)于一些大型企業(yè)而言，雖然審計(jì)制度能夠幫助內(nèi)部透明化和制度化管理，但是其在業(yè)務(wù)責(zé)權(quán)和相關(guān)處理方面依舊存在著很多問(wèn)題。例如審計(jì)人員的審計(jì)專業(yè)性、誠(chéng)信度、獨(dú)立性乃至于權(quán)威性都無(wú)從考證，因此其審計(jì)結(jié)果都不能幫助公司作出對(duì)應(yīng)的決策。除此之外，面對(duì)著審計(jì)任務(wù)，很多企業(yè)部門都存在僥幸心理，也會(huì)出現(xiàn)做假賬的現(xiàn)象，而審計(jì)人員審計(jì)積極性不高，也會(huì)降低企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督管理質(zhì)量。

三、對(duì)于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施建議

以上可知，影響企業(yè)內(nèi)部控制的因素較多，針對(duì)當(dāng)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)化建設(shè)的任務(wù)和目標(biāo)而言，筆者針對(duì)性提出以下建議。

（一）加強(qiáng)監(jiān)督制度建設(shè)

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制常見(jiàn)管控問(wèn)題，例如信息監(jiān)督、人力資源建設(shè)監(jiān)督等問(wèn)題。建議企業(yè)擴(kuò)寬監(jiān)督渠道，加強(qiáng)監(jiān)督制度創(chuàng)新，健全企業(yè)的決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)、執(zhí)行權(quán)等以保證企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)牽制的管理制度。建議企業(yè)建立一個(gè)內(nèi)部監(jiān)督、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)機(jī)構(gòu)等為一體化的監(jiān)督體系，以保證每個(gè)部門都能夠各司其職運(yùn)行。

（二）建立標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制制度和流程

企業(yè)要正常運(yùn)行，需要保證其有好的運(yùn)行流程和精準(zhǔn)化的運(yùn)行制度。對(duì)于企業(yè)而言，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，要從兩個(gè)方面做起。首先，建議企業(yè)結(jié)合經(jīng)營(yíng)管理建設(shè)導(dǎo)向來(lái)優(yōu)化內(nèi)部管理，在以經(jīng)營(yíng)者決策為主的建設(shè)方針下，圍繞風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)來(lái)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的流程。且結(jié)合企業(yè)的信息管理和考核制度，將企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)、實(shí)施相連接起來(lái)。其次，優(yōu)化管理文化，在提升企業(yè)制度管理實(shí)力的同時(shí)，更要提升企業(yè)，相關(guān)建設(shè)人員一定要結(jié)合企業(yè)建設(shè)方整合內(nèi)部文化，強(qiáng)調(diào)“以人為本”，以此不斷推進(jìn)其環(huán)境建設(shè)的有效性和創(chuàng)新性，增加企業(yè)內(nèi)部人性化控制管理。

（三）健全企業(yè)內(nèi)部信息化管理

結(jié)合多年的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和質(zhì)量轉(zhuǎn)型，我國(guó)大量企業(yè)呈現(xiàn)出信息化建設(shè)不足等問(wèn)題。在21世紀(jì)，信息資源化成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)建設(shè)的內(nèi)核力。面對(duì)這行業(yè)信息化建設(shè)分散和整體建設(shè)缺陷，需要內(nèi)部企業(yè)做好相關(guān)信息化資源的橫向管控和豎向監(jiān)督。以保證財(cái)務(wù)企業(yè)業(yè)務(wù)一體化和資源信息共享化。結(jié)合我國(guó)較為流行的財(cái)務(wù)共享信息平臺(tái)、ERP軟件等，來(lái)優(yōu)化整個(gè)企業(yè)建設(shè)的實(shí)力，以保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)資源一體化、供應(yīng)鏈協(xié)調(diào)化、管控集成化等。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，建立一個(gè)全面化的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)提升企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量，優(yōu)化其各項(xiàng)建設(shè)有著重要的意義。為了全面改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，提升其經(jīng)濟(jì)效益和人力資源管理。需要企業(yè)不斷發(fā)揮自身實(shí)力，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理建設(shè)，提升企業(yè)的建設(shè)管理質(zhì)量。筆者針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理控制特征和內(nèi)涵進(jìn)行了分析，并結(jié)合內(nèi)部控制的運(yùn)行效益和企業(yè)實(shí)施存在問(wèn)題進(jìn)行相關(guān)闡述，且提出了一系列優(yōu)化建設(shè)措施。希望能夠?yàn)槠髽I(yè)提升內(nèi)外管控，加強(qiáng)自身建設(shè)競(jìng)爭(zhēng)力和實(shí)力提供參考借鑒。（作者單位：四川東方九牛農(nóng)業(yè)股份有限公司）